武漢大學(xué)金融系博士講座專(zhuān)題3某銀行基層支行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 用名詞和完整概念，直到上世紀(jì) 30年代才被人們提出、認(rèn)識(shí)和接受。1）會(huì)計(jì)控制由組織計(jì)劃和所有保護(hù)資產(chǎn)、保護(hù)會(huì)計(jì)記錄可靠性或與此有關(guān)的方法和程序構(gòu)成 。 ” ? 定義的第三次修正 ? 在第 1號(hào)公告 (SAS )中 ， 對(duì)管理控制和會(huì)計(jì)控制提出新定義： （ 1） *內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 。 ? （ 3） 、成熟期 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu) ? （ 1） *.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) (Internal Control Structure) 1988年 4月美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第 55號(hào) (SAS )，規(guī)定從 1990年 1月起以該文告取代 1972年發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第 1號(hào)》。 ? ? 內(nèi)部控制的要素 ? COSO報(bào)告提出的內(nèi)容控制五項(xiàng)要素，具有較強(qiáng)的理論可取性和實(shí)踐可行性，下面我們簡(jiǎn)要闡述內(nèi)部控制的要素及其結(jié)構(gòu)： ? （ 1）控制環(huán)境 控制環(huán)境提供企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。 ? （ 5） 監(jiān)督 ? 內(nèi)部控制系統(tǒng)需被監(jiān)督。 ? 其理論根據(jù)是在相互牽制的關(guān)系下，幾個(gè)人發(fā)生同一錯(cuò)弊而不被發(fā)現(xiàn)的概率，是每個(gè)人發(fā)生該項(xiàng)錯(cuò)弊的概率的連乘積，因而將降低誤差率。因此，在實(shí)行內(nèi)部控制花費(fèi)的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤簿褪钦f(shuō)，因?qū)嵭袃?nèi)部控制所花費(fèi)的代價(jià)不能超過(guò)由此而獲得的效益，否則應(yīng)舍棄該控制措施。 營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)應(yīng)直接面向客戶(hù)營(yíng)銷(xiāo)貸款 、 存款和中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品 。 其缺點(diǎn)是稽核部門(mén)承擔(dān)的監(jiān)管責(zé)任太重 ， 可能會(huì)導(dǎo)致無(wú)法全面或者及時(shí)地行使監(jiān)管；同時(shí)稽核監(jiān)管是一種事后的監(jiān)管 ， 在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前 、 事中控制方面往往顯得無(wú)能為力 。匯總的評(píng)價(jià)傳遞到支行行長(zhǎng)，由行長(zhǎng)依據(jù)自己的授信級(jí)別做出決策，同時(shí)信息自動(dòng)傳遞至分行風(fēng)控部。 這種集中化的授權(quán)管理模式降低了決策風(fēng)險(xiǎn) 。 ? （ 2） 業(yè)務(wù)部門(mén)在授信范圍內(nèi)采用雙經(jīng)理制執(zhí)行業(yè)務(wù) ， 并且信息傳遞計(jì)算機(jī)化 。 ? (4)在組織管理上，權(quán)力和地位不夠突出。 建立明確的崗位職責(zé)范圍 ，并實(shí)行個(gè)人負(fù)責(zé)制 ， 將具體職責(zé)范圍落實(shí)到人 ， 做到崗位到人 ， 責(zé)任到人 ，互相監(jiān)督 ， 互相制約 ， 形成一個(gè)團(tuán)結(jié)協(xié)作 、 相互牽制的整體 。 ? （ 2） 在各業(yè)務(wù)管理部門(mén)內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理崗 ， 實(shí)行業(yè)務(wù)操作和風(fēng)險(xiǎn)管理的平行作業(yè) ， 采用矩陣式報(bào)告線路 ， 即部門(mén)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理人員既要向風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)和報(bào)告 ， 同時(shí)又要向所在業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作 。但是，這樣的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系缺乏全面、集中、及時(shí)、獨(dú)立管理的特點(diǎn)，導(dǎo)致不能對(duì)全行風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行有效的控制。授信經(jīng)理從事項(xiàng)目評(píng)估，控制資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理中的連帶責(zé)任。 分行對(duì)于基層支行的業(yè)務(wù)有明確的授權(quán) 。 以中國(guó)銀行為例 ， 中行支行設(shè)為六部一室 ， 具體結(jié)構(gòu)如下圖 ? ..\..\..\jiangyi\圖 3：中國(guó)銀行支行組織結(jié)構(gòu)圖 .doc ? ? （ 1） 中信實(shí)業(yè)銀行 ? 支行按業(yè)務(wù)種類(lèi)分為批發(fā)業(yè)務(wù)部、零售業(yè)務(wù)部、會(huì)計(jì)部和辦公室。 ? 這種模式的優(yōu)點(diǎn)是支行授信決策性風(fēng)險(xiǎn)很小 ， 分行集中所屬分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理 ， 分行能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行及時(shí)的了解和評(píng)估 ， 能夠進(jìn)行非常嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制 。 ? [六 ]“以客戶(hù)為中心，以市場(chǎng)為導(dǎo)向”的原則 ? 相對(duì)于上級(jí)行 ， 基層支行的重要職能之一就是營(yíng)銷(xiāo) 。貫徹這一原則，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量提高效率的前提下完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)。 ? 所有這些都是為形成一套有效的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度運(yùn)行機(jī)制服務(wù)的。 ? （ 3）控制活動(dòng) 企業(yè)管理階層辯識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，繼之應(yīng)針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出必要的指令。 ? COSO報(bào)告指出 :內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。只有在得到管理部門(mén)批準(zhǔn)的情況下 ， 才能接觸資產(chǎn)；按照適當(dāng)?shù)拈g隔期限 ， 將資產(chǎn)的賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)比 ， 一經(jīng)發(fā)現(xiàn)差異 ， 應(yīng)采取
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