購(gòu)銷及生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 中間環(huán)節(jié)應(yīng)交稅金 下一環(huán)節(jié)應(yīng)交稅金 = ? =3417=17 5134=17 ?二 、 增值稅的計(jì)算交納 ?㈠納稅義務(wù)人 ? 增值稅的納稅義務(wù)人包括在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工 、 修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 。 ? 消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人主要是生產(chǎn)和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 。 ?在這里，我們主要介紹購(gòu)銷業(yè)務(wù)涉及的增值稅。 ? ⑵ 銷售貨物：是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán) 。 ?⑶ 與會(huì)計(jì)銷售額的區(qū)別： ?① 確認(rèn) （ 視同銷售 ） ?② 計(jì)量 （ 稅務(wù)確認(rèn) ） ? 進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 ? ⑴“ 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 是指納稅期限內(nèi)納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù) ， 所支付或負(fù)擔(dān)的 、 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額 。 ? 借：銀行存款 234 ? 貸：產(chǎn)品銷售收入 200 ? 應(yīng)交稅金 —— 銷項(xiàng)稅額 34 ㈡小規(guī)模納稅人增值稅的核算 ?核算帳戶：只設(shè) “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 ” 。 ? 以拉美國(guó)家為代表的收入型增值稅 。 ? ⑵ 在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)占用納稅人資金：企業(yè)要在銷售收入取得后才能從購(gòu)買者手中收回資金 。 ? 綜上 ， 增值稅轉(zhuǎn)型的改革勢(shì)在必行 ， 僅從加入 WTO考慮也是如此 。雙方適用的增值稅率均為 17%。 一、生產(chǎn)費(fèi)用 ?㈠費(fèi)用及其特征 ? 費(fèi)用的概念 （ P212） ? 費(fèi)用是指企業(yè)在獲取收入的過(guò)程中對(duì)企業(yè)擁有或控制資產(chǎn)的耗費(fèi) 。 ? 無(wú)需對(duì)象化 ? 實(shí)行“制造成本法”以后，管理費(fèi)用不再需要對(duì)象化，出此而外，財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用也無(wú)需對(duì)象化，形成三大期間費(fèi)用。 :49:4503:49:45February 11, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 :49:4503:49Feb2311Feb23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 , February 11, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過(guò)去最杰出的人談話。 2023年 2月 11日星期六 3時(shí) 49分 45秒 03:49:4511 February 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 。 2023年 2月 11日星期六 3時(shí) 49分 45秒 03:49:4511 February 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 , February 11, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 直接計(jì)入或直接分配計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象 。 ? （二）土地使用稅 ? （三）車船使用稅 ? 借：管理費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)交稅金 （應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅） ? （四）印花稅 ? 借：管理費(fèi)用 /待攤費(fèi)用 ? 貸：銀行存款 二、購(gòu)銷業(yè)務(wù)的入帳時(shí)間 ? 理論依據(jù)：權(quán)責(zé)發(fā)生制 ? ? 購(gòu)進(jìn) 銷售 ? G W W G ’ ? 付款時(shí) 入庫(kù)時(shí) 發(fā)出商品時(shí) 收到貨款時(shí) ? 購(gòu)進(jìn)成立的標(biāo)志： 銷售成立的標(biāo)志： ? 所有權(quán)轉(zhuǎn)移 所有權(quán)轉(zhuǎn)移 ? 付款或確認(rèn)負(fù)債 收到貨款或確認(rèn) ? 債權(quán) 三、購(gòu)銷業(yè)務(wù)的入帳價(jià)格 ? （ 材料采購(gòu)成本和產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)和計(jì)量 ） ? ㈠材料采購(gòu)實(shí)際成本的確定 （ P112） ? 買價(jià) （ 發(fā)票價(jià) ， 含現(xiàn)金折扣 ， 如 2/ 1/n/30， 不含商業(yè)折扣 ） ? 附帶費(fèi)用 （ 材料采購(gòu)入庫(kù)前發(fā)生的除了買價(jià)以外的一切費(fèi)用 ） ? 價(jià)內(nèi)稅金 國(guó)內(nèi)：普通發(fā)票所列價(jià)款已含 ? 進(jìn)口：除增值稅以外的關(guān)稅 ㈡產(chǎn)品銷售入帳價(jià)格的確定（ P248） ? 按實(shí)際成交價(jià)入帳 （ 實(shí)際開票價(jià) ， 含現(xiàn)金折扣 ， 不含商業(yè)折扣 ） ?銷售折讓發(fā)生時(shí) ， 直接沖減銷售收入 ?銷售折扣發(fā)生時(shí) ， 記入財(cái)務(wù)費(fèi)用 ㈢發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)（ P113） ? 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)的基本原理 ?期初存貨 +本期購(gòu)貨 =本期銷貨 +期末存貨 ?發(fā)出存貨 =期初存貨 +本期購(gòu)貨 期末存貨 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 （ P117126） ? ⑴ 個(gè)別計(jì)價(jià)法 （ 逐一確認(rèn) ） ? ⑵ 加權(quán)平均法 （ 多種一次 ） ? ⑶ 移動(dòng)加權(quán)平均法 （ 多種多次 ） ? ⑷ 先進(jìn)先出法 （ 正常流轉(zhuǎn)順序 ） ? ⑸ 后進(jìn)先出法 （ 非正常流轉(zhuǎn)順序 ） ? ⑹ 毛利率法 （ 匡算成本 ） 毛利率＝毛利 247。 ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 在建工程 ? 貸：應(yīng)交稅金 ? （二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 需要交納消費(fèi)稅的委托加工物質(zhì)，于委托方提貨時(shí)，由受托方代收代交稅款。 ? ⑵ 生產(chǎn)型增值稅不利于貫徹向基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)傾斜的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策 。 課稅對(duì)象實(shí)際相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值 ， 因此而得名 。 允許全部生產(chǎn)資料扣稅 ， 包括固定資產(chǎn)均在購(gòu)入時(shí)就一次性扣稅 。計(jì)稅時(shí)需要進(jìn)行價(jià)稅剝離： ? 計(jì)稅銷售額＝含稅銷售額 247。 ? 加工 、 修理修配勞務(wù) ? 進(jìn)口貨物 ? ㈢稅率和征收率 ? 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 ? 稅率 征收率 ?
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1