科技創(chuàng)新企業(yè)所得稅優(yōu)惠及辦理-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 收企業(yè)不得認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè) ， 不得享受有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠 ） ?認(rèn)定有效期為 3年 （ 新辦法偷稅不影響 ，涉密企業(yè)保密下按程序進(jìn)行認(rèn)定 ） 。 ? 主要依據(jù)： 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 》 （ 國(guó)稅函 〔 2023〕 212號(hào)） 、 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 （ 財(cái)稅 〔 2023〕 111號(hào) ） 、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告 》 （ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第62號(hào) ） 、 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》 （ 財(cái)稅 〔 2023〕 116號(hào) ） 、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告 》（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 82號(hào) ） 。 技術(shù)所有權(quán)的權(quán)屬由國(guó)務(wù)院行政主管部門確定 。 技術(shù)許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 ， 應(yīng)按轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的許可使用權(quán)人應(yīng)付許可使用權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 。 ? 主要依據(jù)： 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知 》 （ 國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 87號(hào) ）、 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知 》（ 財(cái)稅 〔 2023〕 116號(hào) ） 、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告 》 （ 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 81號(hào) ）。 限于接受投資時(shí)符合中小的條件 。 （三）縮短折舊年限或加速折舊 ? 6個(gè)行業(yè) 2023年 1月 1日后 、 4個(gè)領(lǐng)域 2023年 1月 1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn) （ 包括自行建造 ）。 ? （ 二 ） 《 西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄 》 。 年度中間修訂生效的仍然存在如何適用的問題 。 后續(xù)核查 如加計(jì)扣除核查不低優(yōu)惠數(shù)的 20% 八、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案及管理 八、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案及管理 ? 備案時(shí)限 。 部分優(yōu)惠事項(xiàng)如二級(jí)分支機(jī)構(gòu)開展研發(fā)的加計(jì)扣除優(yōu)惠 、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免 ， 由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 ， 總機(jī)構(gòu)匯總 。 享受優(yōu)惠事項(xiàng)后 10年 。 ? （ 二 ） 年度納稅申報(bào)表優(yōu)惠填報(bào) 。 允許核定征收企業(yè)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。 用于判斷可否享受農(nóng)林牧漁、小型微利企業(yè)、民族地區(qū)地方分享部分、資源綜合利用等優(yōu)惠。 ? ， 有利于各項(xiàng)優(yōu)惠的查詢統(tǒng)計(jì)；而老表僅反映稅法和實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠 ， 未反映單行文優(yōu)惠 。 預(yù)繳時(shí)要把優(yōu)惠落實(shí)到位 。 ? 集成電路企業(yè) 、 軟件企業(yè)每年匯繳期內(nèi) 2次由稅務(wù)提交省級(jí)發(fā)展改革 、 工業(yè)和信息化部門 ， 對(duì)企業(yè)是否符合條件進(jìn)行核查 。 表上項(xiàng)目填寫清楚 ， 資料清單與納服規(guī)范相符 ， 簽字章戳齊全即受理備案 。 企業(yè)享受定期減免稅 ， 在享受優(yōu)惠起始年度一次性備案 。 ? 同一企業(yè)可適用多項(xiàng)鼓勵(lì)類 ， 《 西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄 》 新增分省市區(qū)的鼓勵(lì)類限適用于內(nèi)資企業(yè) ， 如同時(shí)為限制類則不得享受優(yōu)惠 (火電企業(yè) )。 ? 定期減免稅的減半期內(nèi) ， 可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅 。 ? 企業(yè)外購(gòu)的軟件 ， 凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的 ， 可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算 ， 其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短 ， 最短可為 2年 （ 含 ） 。 ? （ 四 ） 加速折舊專門報(bào)表 。 ? 唯一可穿透的政策 ， 合伙企業(yè)涉農(nóng)等則不行。 ? （ 不含無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi) ） ： 指技術(shù)轉(zhuǎn)讓按照當(dāng)年銷售收入占比分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用 。 ? 從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到 100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 ， 不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 。 （二）技術(shù)范圍及相關(guān)確定部門 ? 。 ? 以境內(nèi)外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合計(jì)指標(biāo)申請(qǐng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè) ， 其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；在計(jì)算境外抵免限額時(shí) ， 可按照 15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額 。 三、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠 ? （ 一 ） 優(yōu)惠規(guī)定內(nèi)容 。 ? （ 十二 ） 特殊收入的扣減 。 ? （ 三 ） 基本政策變化 。 ? ：成立時(shí)間 、 人員及學(xué)歷構(gòu)成 、核心關(guān)鍵技術(shù) 、 銷售收入 、 研發(fā)費(fèi)比重及歸集、 自主知識(shí)產(chǎn)權(quán) 、 開發(fā)環(huán)境 、 安全質(zhì)量及環(huán)保。 一、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)優(yōu)惠 ? （ 一 ） 軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)優(yōu)惠 。 ? 二 、 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 。 ? 七 、 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠 。 ? 如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的 ， 應(yīng)自首次符合軟件 、 集成電路企業(yè)條件的年度起 ， 在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。 ? ：依法注冊(cè)并備案 、 人員及學(xué)歷構(gòu)成 、 核心關(guān)鍵技術(shù) 、 銷售收入 、 研發(fā)費(fèi)比重 及歸集 、 自主知識(shí)產(chǎn)權(quán) 、 生產(chǎn)手段能力及資質(zhì)、 安全質(zhì)量及環(huán)保 。 ? （ 八 ） 研究開發(fā)人員 。 （二）研發(fā)費(fèi)用歸集口徑 會(huì)計(jì) 01 高新技術(shù)企業(yè) 02 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 03 范圍逐漸縮小 負(fù)面清單 1 擴(kuò)大加計(jì)扣除范圍 2 創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng) 3 （三）基本政策變化 輔助賬 4 優(yōu)化程序 5 （四）研發(fā)活動(dòng)定義 ? 獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí) ? 創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí) ? 實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品、工藝 基本定義 1. 產(chǎn)品（服務(wù)）常規(guī)升級(jí) 2. 科研成果的直接應(yīng)用 3. 商品化后的技術(shù)支持活動(dòng) 4. 對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)等進(jìn)行的
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