電算化財務會計與內部控制管理知識分析審計-文庫吧在線文庫
【正文】 應當覆蓋企業(yè)各項業(yè)務和管理活動 ， 在流程上應當滲透到決策 、 執(zhí)行 、 監(jiān)督 、 反饋等各個環(huán)節(jié) ， 避免內部控制出現空白和漏洞 。 企業(yè)的機構 、 崗位設置和權責分配應當科學合理并符合內部控制的基本要求 ， 確保不同部門 、 崗位之間權責分明和有利于相互制約 、 相互監(jiān)督 。 目前 ， 有些企業(yè)內部控制制度不夠全面 ， 沒有覆蓋所有的部門和人員 ， 沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié) ， 使企業(yè)會計工作秩序混亂 、 核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重 。 因此 ， 對內部控制制度的設計停留在內部會計控制上 ， 參與內控管理的也僅僅是財務人員 。 一些企業(yè)的業(yè)務經辦人員 、 財會人員甚至領導干部利用監(jiān)督不力的漏洞 ， 大量收受賄賂 ， 大肆侵吞公款 ， 利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等 。 信息化背景下企業(yè)內部控制面臨的挑戰(zhàn) 信息化提高了企業(yè)內部控制的效率 ， 同時 ， 也改變了企業(yè)內部控制的運行環(huán)境 、 控制范圍 、 控制重點和控制方式 。原先的簽名或蓋章轉化為授權文件和口令，口令存放于計算機系統(tǒng)內而不像印章那樣由專人保管，一旦口令被人竊取或破譯，便會帶來巨大隱患，有可能造成企業(yè)機密泄漏和會計數據的丟失。在專業(yè)人員找到或堵上這些漏洞之前，系統(tǒng)還可能會多次重復同一錯誤，擴大損失。這就使得電算化會計系統(tǒng)本身必須具備嚴格的內部控制制度。 預防性控制是一種積極的控制 ，它試圖在不利事件發(fā)生前加以防范 ， 減少出現不利事件的可能性； 檢查性控制是一種中性的控制：它試圖在不利事件發(fā)生的同時就能夠發(fā)現；而糾正性控制則是消極的 ， 它是假定不利事件已經發(fā)生 ， 設置一些可以減少不利影響的手段 。一般控制指對電算化的信息系統(tǒng)構成要素（人、機器、文件）及環(huán)境的控制。 （二）電算化信息系統(tǒng)內部控制的重要性 ?差錯的反復發(fā)生 ?數據安全性差 ? 對不合理的業(yè)務缺乏識別能力 ?輸人差錯的嚴重性 ?程序被非法調用篡改 ?系統(tǒng)現狀與用戶要求不相適應 （三）電算化信息系統(tǒng)內部控制的特點 ? 控制的重點轉向系統(tǒng)職能部門 ? 控制的范圍擴大 ?控制方式和操作手段由人工控制轉為人工控制與程序化控制相結合 依據控制的意圖 ? 預防性控制 用來防止不利條件發(fā)生 ? 檢查性控制 試圖在不利事件發(fā)生時就能夠發(fā)現 ? 糾正性控制 提供必要的信息幫助調查和糾正已被發(fā)現的問題的原因 依據控制所采用的手段 ? 手工控制 ? 程序化控制 依據實施控制的部門不同 ? 電算化部門控制 ? 用戶部門控制 二、一般控制 一般控制是指對電算化會計信息系統(tǒng)的組織、開發(fā)、應用環(huán)境等方面進行的控制。 操作控制 操作控制的目的是通過標準的計算機操作來保證信息處理的高質量、減少發(fā)生差錯和未經批準而使用文件、程序和報表的機會；操作控制是通過制定和執(zhí)行標準操作規(guī)程來實現的。 組織控制 （ l）部門之間的組織控制。 要把信息作為生死攸關的一件事情對待 ” 。 （四）對審計標準和準則的影響 由于審計對象的變化，審計標準和準則也就需要隨之改變。 2．程序邏輯復查法。 3．平行模擬法。 :40:4902:40:49February 3, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :40:4902:40Feb233Feb23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , February 3, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 2月 3日星期五 2時 40分 49秒 02:40:493 February 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。勝人者有力，自勝者強。 。 2023年 2月 3日星期五 2時 40分 49秒 02:40:493 February 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 , February 3, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 2．實用程序輔助審計法。 ? 會計報表審計重心將發(fā)生變化 ? 審計內容將發(fā)生變化 ? 審計技術和方法將發(fā)生變化 電算化審計的內容 由于會計軟件使用情況的不同，審計的內容也有所區(qū)別。審計人員利用這些資料能夠從原始業(yè)務開始，逐步追蹤到報表，或將報表數據分解為原始業(yè)務來檢查財務活動是否合法。 數據安全保密控制 各種程序文件和重點數據文件要定期備份存檔，便于發(fā)生故障后能及時恢復。其目的是對會計應用建立具體的控制過程，從而確保全部的經濟業(yè)務都經過授權和記錄，并做完整、準確和及時的處理。 ? 主管人員能夠充分地控制授權要求的遵守，以保證違背要求的行為能予以記錄、調查和糾正 一般控制的主要內容 ? 組織與管理控制 ? 應用系統(tǒng)開發(fā)與維護控制 ? 計算機操作控制 ? 硬件和軟件控制 ? 系統(tǒng)安全控制 ? 系統(tǒng)文檔控制 組織控制 電算化系統(tǒng)組織控制的基本目標是：電算化系統(tǒng)職能部門的設置 、 職責分工 、 人員的招聘 、 使用與考核應能保證電算化系統(tǒng)中的有關人員正確 、 有效地履行自己的職責 。 應用控制具有特殊性 ， 不同的應用系統(tǒng)有著不同的處理方式 、 處理環(huán)節(jié) ， 因而有著不同的控制問題和不同的控制要求 ， 但是一般地可把它劃分為：輸入控制；處理控制和輸出控制 。 手工系統(tǒng)控制盡管一般只能采用手工的方式加以實施 ， 但前者的本質在于控制實施的 系統(tǒng)背景 ， 而后者則指控制所運用的工具 。會計控制是以資產的安全性和會計資料的準確性 、 可靠性為目標的控制 ， 而管理控制則是以提高經營效率和保證管理方針 、 政策的實施為目標的控制 。 而信息化后 ， 對企業(yè)會計人員提出了更高的要求 ，會計人員不僅要精通會計專業(yè)知識 ， 還要熟悉計算機和網絡知識 。 例如 ， 前面出現的錯誤往往可以經過后續(xù)工作的審查與復核得以發(fā)現并修正 。在會計信息化系統(tǒng)中，會計信息以各種數據文件的形式記錄在磁性存儲介質上，這種無紙化的會計資料極易被增刪、篡改、偽造或惡意破壞而不留任何痕跡，它弱化了紙質原始憑證所具有的較強的控制能力，為日后會計的跟蹤增加了難度。 5． 內部審計職能弱化 。 3． 缺乏有效的監(jiān)督機制 。 究其原因 ， 主要表現為：一 、 與組織結構有關 ， 二 、 與制度體系有關 ， 三 、 與單位負責人有關 。 內部控制應當合理體現企業(yè)經營規(guī)模 、業(yè)務范圍 、 業(yè)務特點 、 風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求 ， 并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化 、 經營業(yè)務的調整 、管理要求的提高等不斷改進和完善 。 內部控
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