【正文】 7月申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)令，以1070億美元的資產(chǎn)、 410億美元的債務(wù)成為美國(guó)歷史上最大的破產(chǎn)個(gè)案，刷新了美國(guó)歷史上的破產(chǎn)規(guī)模記錄。 – 對(duì) IT內(nèi)部控制的有效性予以評(píng)估。 – 如果與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制中有一個(gè)或多個(gè)重要缺陷，管理層將不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制有效性作出評(píng)估結(jié)論，而且，管理層應(yīng)該披露自最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度末以來財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制方面的所有重要缺陷。 ? 全球著名的通用電氣公司表示， 404條款致使公司在執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)定上的花費(fèi)高達(dá) 3000萬美元。 – 2023年 7月，公布研究報(bào)告討論稿。 ? ERM三個(gè)維度的關(guān)系是，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的 8個(gè)要素都是為企業(yè)的四個(gè)目標(biāo)服務(wù)的；企業(yè)各個(gè)層級(jí)都要堅(jiān)持同樣的四個(gè)目標(biāo)；每個(gè)層次都必須從以上 8個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。 ? 風(fēng)險(xiǎn)容忍度（ risk tolerance），是指目標(biāo)變化程度的可接受水平，是與風(fēng)險(xiǎn)偏好相聯(lián)系的。 ? 1973年，長(zhǎng)虹廠成功研制出第一臺(tái)電視機(jī)，注冊(cè)商標(biāo)“長(zhǎng)虹”， 開始創(chuàng)建長(zhǎng)虹品牌。 ? 1997年底，東南亞金融風(fēng)暴來臨，印尼盾迅速貶值， 97年底的匯率還是 1美元兌 5000印尼盾，至 98年 1月 8日就跌至 1： 9600，最低紀(jì)錄為 1： 11000。 ? 一位資深金融評(píng)論家說：百富勤的破產(chǎn)經(jīng)過，就像一位精力旺盛的小伙子，由于一口痰卡在喉嚨里，自己無法吐出，又沒有人幫助吸出，最后窒息而死。 ? 根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好、潛在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的成本效益以及應(yīng)對(duì)方案能夠降低風(fēng)險(xiǎn)影響力和（或）可能性的程度來評(píng)估各種方案。 ? 將目標(biāo)設(shè)定作為一個(gè)單獨(dú)的組成部分。 :24:4900:24:49January 29, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 :24:4900:24Jan2329Jan23 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , January 29, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 1月 29日星期日 12時(shí) 24分 49秒 00:24:4929 January 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 。 2023年 1月 29日星期日 12時(shí) 24分 49秒 00:24:4929 January 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 , January 29, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 ? 控制活動(dòng)包括操作控制和一般的信息技術(shù)控制。 ? 結(jié)合運(yùn)用定性的和定量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。 ? 恰在此時(shí)， SS公司因遭交易所拒絕籌資而向百富勤明確表示 法償還，財(cái)務(wù)黑洞暴露無遺。而欠賬的大頭正是 APEX，達(dá) 40億。 ? 考慮發(fā)生在內(nèi)部的或發(fā)生在外部的可能影響戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事件。 ? 建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化。這個(gè)過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別哪些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)。 任曉峰的建議書 ? 三、現(xiàn)金中心崗位設(shè)置 應(yīng)設(shè)立記帳員崗位，現(xiàn)金中心金庫(kù)的往來帳目由管庫(kù)員記帳，對(duì)現(xiàn)金中心所有往來帳目都應(yīng)該由專人記帳，這樣可以防止管庫(kù)員在記帳方面做假帳，從金庫(kù)挪用資金； 對(duì)銀行內(nèi)部資金調(diào)撥和安排到人民銀行交取款的情況，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)。 ? 要完成這些工作絕非易事，特別是對(duì)于組織分散，業(yè)務(wù)范圍復(fù)雜的大型公司而言，組織越分散，業(yè)務(wù)越復(fù)雜就意味著要做的 工作越繁雜，這促使他們不得不投入更多來實(shí)施 404條款所要求的內(nèi)部控制措施。 – 對(duì)從一上個(gè)會(huì)計(jì)年度末以來與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性予以評(píng)估，其內(nèi)容也包括有關(guān)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制是否有效的公開聲明。實(shí)際上意味著 AICPA正在逐步失去審計(jì)準(zhǔn)則制定權(quán)。 股票最高價(jià)超過 90美元，最低價(jià)不到 20美分。這些控制很大程度上是基于審批活動(dòng)。其構(gòu)成要素應(yīng)該來源于管理階層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并與管理的過程相結(jié)合。 ? 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括 三個(gè)要素 ： – 控制環(huán)境 ：反映董事會(huì)、管理者、所有者對(duì)控制的態(tài)度和行為?！? ? 此定義及其相應(yīng)的解釋，當(dāng)時(shí)被普遍認(rèn)為是對(duì)認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制這一概念的重大貢獻(xiàn)，因?yàn)樵诖酥皟?nèi)部控制概念從未受到如此的重視。 內(nèi)部控制的國(guó)際發(fā)展 ? 內(nèi)部牽制階段 ? 內(nèi)部控制的產(chǎn)生 ? 內(nèi)部控制兩要素階段 ? 內(nèi)部控制三要素階段 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ? 內(nèi)部控制五要素階段 內(nèi)部控制整體框架 ? 內(nèi)部控制八要素階段 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架 內(nèi)部牽制 ? 內(nèi)部牽制的理念產(chǎn)生于上世紀(jì) 40年代以前 ? 主要特點(diǎn)：任何個(gè)人或部門不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力，必須進(jìn)行組織上的責(zé)任分工。據(jù)指控，去年 4月 12日 17時(shí) 30分許，邯鄲農(nóng)行管庫(kù)員任曉峰打電話給程紅英，謊稱其一個(gè)朋友是直屬營(yíng)業(yè)部的大戶，要存 95萬元，程紅英以快下班無法清點(diǎn)為由予以拒絕。 ? 2023年 3月 16日至 4月 13日，任曉峰與馬向景又多次從金庫(kù)盜取人民幣共計(jì)近 3,296萬元，任曉峰用其中 3,125萬元購(gòu)買彩票，在投入巨額資金未中獎(jiǎng)的情況下，任曉峰用余款中的 達(dá)轎車一輛，準(zhǔn)備出逃。 在整個(gè)票據(jù)詐騙過程中，高山的行為基本有兩種：向企業(yè)出具虛假的存款憑證和對(duì)賬單，維持資金仍在企業(yè)的中行賬戶上的假象；或者在客戶不知情的情況下，在開立賬戶之初，其預(yù)留印鑒即被高山調(diào)換成其控制的印鑒。同時(shí)，其子公司黑龍江 東高投資開發(fā)有限公司存于河松街支行的530萬元資金也去向不明。 ? 9月 19日上午，河北省高級(jí)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為，一審判決認(rèn)定的事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，適用法律正確，量刑適當(dāng)，審判程序合法，并依照《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定，做出終審裁定，駁回任曉峰、馬向景、趙學(xué)楠的上訴，全案維持原判。 ? 去年 3至 4月間，邯鄲農(nóng)行金庫(kù)管庫(kù)員任曉峰、馬向景等輕而易舉地從銀行金庫(kù)盜取現(xiàn)金 5,000余萬元，直至案發(fā)后邯鄲農(nóng)行才發(fā)現(xiàn)金庫(kù)現(xiàn)金被盜，從而暴露了邯鄲農(nóng)行在管理方面存在的漏洞，這 4名銀行職員因此受到刑事追究。里森投資日經(jīng) 225股指期貨失利，造成巴林銀行 14億美元損失，最終導(dǎo)致具有200多年歷史的英國(guó)巴林銀行的破產(chǎn)。 ? 內(nèi)部牽制的基本理念 – 二個(gè)或以上的人或部門無意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)是很小的； – 二個(gè)或以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門舞弊的可能性。 1987年 Treadway報(bào)告 ? 研究的主要問題 – 重大舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度 – 舞弊行為的可預(yù)防程度 – 獨(dú)立審計(jì)在揭露管理欺詐舞弊中的作用 – 審計(jì)準(zhǔn)則是否需作進(jìn)一步的修改 “ COSO”與“美國(guó)反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)” ? COSO（ The Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）： – 1985年，美國(guó)五大會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體為發(fā)起設(shè)立Treadway委員會(huì)，并成立了一個(gè)“發(fā)起組織委員會(huì)”，這是一個(gè)自發(fā)的民間組織，其目的是發(fā)起設(shè)立美國(guó)反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)，并提供財(cái)務(wù)支持。 – 二是不再區(qū)分會(huì)計(jì)控制與管理控制，這是因?yàn)橥ㄟ^研究發(fā)現(xiàn)，這兩者往往是不可分割的，是相互關(guān)系的。管理層應(yīng)該在審計(jì)師開始審計(jì)之前，識(shí)別那些重大的風(fēng)險(xiǎn)，并基于這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響采取措施緩和這些風(fēng)險(xiǎn)。 監(jiān)督 ? 監(jiān)督要素包括經(jīng)理人員日常的監(jiān)督，審計(jì)師和其他群體定期的審核以及經(jīng)理人員用以揭示和糾正已知的缺陷與不足的程序。 7月 30日 ,納斯達(dá)克證交所將世通公司摘牌。 2023年美國(guó)《薩賓斯法案》 ? 404條款 ：管理層在其年度文件中提供關(guān)于與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的年度評(píng)估報(bào)告。 2023年美國(guó)《薩賓斯法案》 ? 404條款要求，每個(gè)公司都要將公司任何一個(gè)崗位的職務(wù)、職責(zé)描述得一目了然，這項(xiàng)工作需要大量材料和文件支持。 內(nèi)部控制的主要缺陷 ? 控制環(huán)境 – 無效的審計(jì)委員會(huì) – 缺乏由高層管理推動(dòng)的全公司范圍的內(nèi)部控