【正文】 凈利潤平均總資產(chǎn)AssetsProfitAverageReceivable年度產(chǎn)品成本 TurnoverRevenue平均固定資產(chǎn) Assets資產(chǎn)Assets應(yīng)付賬款A(yù)ccountsCapitalPaymentEquity=總收入凈利潤X總收入平均總資產(chǎn) X 平均股東權(quán)益平均資產(chǎn)利潤率RatioRatioCashInterestn NPV=?SettingOrganization 組織資源?3年目標(biāo) andYear判斷股東期望值及企業(yè)實際盈利給出計劃指南；? 根據(jù)統(tǒng)一的計劃流程及指南，使用統(tǒng)一的計劃工具制訂本部門計劃作計劃的關(guān)鍵步驟（ 2）分析用戶的需求及競爭環(huán)境：報告者： 目標(biāo)客戶群體216。． ? 根據(jù)用戶需求增長分析預(yù)測企業(yè)未來 3~5年的增長速度責(zé)任人：總裁帶領(lǐng)計劃制定人員 聽眾： 根據(jù)企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)需要所制定的一系列用于計劃、分析及決策 調(diào)整 的管理業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)。 銷售及市場費(fèi)用銷售折扣銷售凈收入每一元收入所負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用％本年與上年比較％上年同期實際差異率％本年預(yù)算本年實際差異率％當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實際利潤中心負(fù)責(zé)人關(guān)鍵指標(biāo)預(yù)算管理周期Budget Management CycleMarketServices產(chǎn)品產(chǎn)品 /服務(wù)選擇服務(wù)選擇Financial 薄利多銷一次性購足顧客自行選擇交通方便 /自行停車銷售額增長目標(biāo)百萬元人民幣銷售及收款預(yù)測 Sales and Sales Receipts Forecast1. 內(nèi)部預(yù)測內(nèi)部預(yù)測 Internal Forecast2. 外部預(yù)測外部預(yù)測 External Forecast3. 外部和內(nèi)部調(diào)整外部和內(nèi)部調(diào)整 4. Internal External Adjustment4. 收帳期及壞帳收帳期及壞帳5. Collection Period Bad Debt產(chǎn)品取舍 品種選擇： 適銷對路產(chǎn)品， 80%20%規(guī)律經(jīng)驗， 市場調(diào)查 限制品種，及品種周轉(zhuǎn) 供應(yīng)商選擇 價格談判： 以量定價 訂貨數(shù)量店鋪投資優(yōu)化167。orDrop 部門精減?FullAdministrativeCostMethod每件產(chǎn)品的全部成本FullMarginVolume100營運(yùn)決策依據(jù)損益平衡點 Point最低訂量 orMix ?PVF= CMF或損益平衡銷售額 pricePriceInventory?order?flow理想化： 零庫存JIT Inventory為什么賒銷？為什么賒銷？ Why grant credit?應(yīng)收管理： A/R Management效益效益Benefit增加銷售 了公司的償付能力。凈利潤 201,242 增加 銷售與收款 Sales生產(chǎn)循環(huán) Production?1． 客戶信用情形是否定期檢討？有效性客戶回應(yīng)對帳單有差異時，是否立即調(diào)查并采必要之處理？8． 所有余銷是否均經(jīng)信用部門核準(zhǔn)？12． 內(nèi)部稽核人員是否獨(dú)立驗證銷貨金額、應(yīng)收帳款余額及客戶帳戶余額？分　　類銷售交易循環(huán)控制風(fēng)險評估基準(zhǔn)表基本活動 可能發(fā)生的錯誤及舞弊 必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)a)核準(zhǔn)信用額度 (a)對信用不佳或額度不足的客戶賒銷。2． 6． 9． 13． 收銀機(jī)所收取的現(xiàn)金與收銀機(jī)日計表之總數(shù)是否每日核對？15． 19． 記錄應(yīng)付帳款明細(xì)帳的人是否經(jīng)管付現(xiàn)？6． 應(yīng)付帳款部門是否確實記錄進(jìn)貨退出？收到供應(yīng)商發(fā)票時是否立即入帳？核　準(zhǔn)是否每一張訂購單均有一張已核準(zhǔn)請購單？是否所有收自供應(yīng)商的貨品均有一張已核準(zhǔn)之訂購單？進(jìn)貨價格是否符合已核準(zhǔn)的價目表？正確性收到貨品的數(shù)量是否由驗收部門人員于驗收時記錄？16． 21． 3． 6． 存貨交易之內(nèi)部控制問卷范題目　標(biāo) 范　例　問　題一般性4． 材料、在制品、制成品等存貨是否均設(shè)有永續(xù)盤存記錄？8． 存貨之存放地點是否經(jīng)授權(quán)的人才可接近？固定資產(chǎn)之記錄是否有訂購單、驗收報告單等相關(guān)文件支持？完整性 12． 是否有明白規(guī)定之政策，以對資本支出及營業(yè)支出（收益支出）作適當(dāng)之分類？會計處理（ 2） 依已核準(zhǔn)生產(chǎn)通知單生產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)領(lǐng)用原料（ 2） 儲　　存在制品于生產(chǎn)過程中遺失或損壞預(yù)定的制造費(fèi)用分?jǐn)偙嚷什缓侠碇瞥善肺戳杏嬋霂ざㄆ跈z視成本之計算薪津及工資率的決定是否經(jīng)授權(quán)主管核準(zhǔn)？16． 內(nèi)部稽核人員是否突擊檢查薪工支票支給的流程？完整性12． 定期將制成品總帳與明細(xì)帳互核。分?jǐn)偮蕬?yīng)定期檢討與修正，并須經(jīng)核準(zhǔn)始能使用在制品成本未計制造費(fèi)用記　　錄實際存量與明細(xì)表所載不符存貨在倉庫中被竊移動時貨品損失領(lǐng)料單依生產(chǎn)通知單編制并經(jīng)核準(zhǔn)領(lǐng)用原料之規(guī)格與數(shù)量不符（ 1） 16． 固定資產(chǎn)之記錄是否在正確期間？4． 固定資產(chǎn)交易之內(nèi)部控制問卷范題目　標(biāo) 范　例　問　題一般性存貨記錄是否有相關(guān)的驗收報告單作支持？完整性6． 保管存貨的人與記錄存貨的人是否各自獨(dú)立？一般性2． 獨(dú)立驗證現(xiàn)金支出帳戶，現(xiàn)金支出明細(xì)分類帳與每日支票匯總表是否相符？會計期間11． 是否經(jīng)兩人共同簽章？支票簽發(fā)后，是否在已付款憑單和支持文件上蓋（付訖）章或打洞注銷？　是否限制經(jīng)授權(quán)之人才可接近空白支票？進(jìn)貨簿結(jié)算過入總分類帳時是否經(jīng)過核準(zhǔn)？進(jìn)貨退出時是否由驗收部門檢驗并提出報告，俾賣方確實自所欠款項下扣除？2． 采購與應(yīng)付帳款交易之內(nèi)部控制問卷范題目　 是否定期獨(dú)立驗證應(yīng)收帳款明細(xì)帳與總帳及現(xiàn)金收入日報表之金額？list）及現(xiàn)金是否當(dāng)面復(fù)核？分　　類 11． 8． 收銀機(jī)之收款程序有否定期或不定期觀察？完整性出納人員與簿記員是否不屬同一人？(b)提貨單必須連同發(fā)票交給客戶。21． 15． 對統(tǒng)一發(fā)票是否嚴(yán)格執(zhí)行接取控制？6． 記錄應(yīng)收帳款的人是否不經(jīng)管收現(xiàn)？3． 固定資產(chǎn) Fixed采購及付款 Purchase營業(yè)稅2. 企業(yè)所得稅3. 個人所得稅稅務(wù)優(yōu)化常見優(yōu)化途徑及風(fēng)險控制常見優(yōu)化途徑及風(fēng)險控制1. 稅種2. 稅基3. 稅率差異及優(yōu)惠4. 環(huán)節(jié)、流轉(zhuǎn)稅5. 納稅實體、合并稅表6. 轉(zhuǎn)移價格7. 發(fā)票管理控制環(huán)境控制環(huán)境1. 人員素質(zhì)和企業(yè)文化2. 管理哲學(xué)和風(fēng)格3. 組織結(jié)構(gòu)及溝通模式4. 業(yè)務(wù)流程及規(guī)章制度內(nèi)部控制 Internal Control控制活動控制活動1. 核準(zhǔn) Approval2. 授權(quán) Authorization3. 查證 Verification4. 調(diào)節(jié) 91,252現(xiàn)金余額 ,3,559預(yù)付稅金 , 26,653長期負(fù)債 ,467銀行貸款 ,減少 條件、政治環(huán)境，社會形勢等外延風(fēng)險程度。力不足，則其信用度便會降低。ABC法：按重要性（用額大小）排列，分重點管理存貨日常管理Inventory Regular Management?財務(wù)指標(biāo) FinancialCost?采購成本 （ PV） /PF決策應(yīng)用 Decision Making存貨管理：為什么投資存貨？價值價值Value停業(yè)待貨 Sales（BreakevenOrder 部門精減 Capacity）最低售價 MarginValueManufacturingAdministrativeofSpecial采購心理把握167。Control組織實施組織實施 Objectives3年目標(biāo)年目標(biāo)Self關(guān)系企業(yè)生存的用戶滿意程度？利潤中心資產(chǎn)月報表舉例資本成本存貨庫存品展示品及推出品在途商品易耗品及備件帳齡超過 90天的存貨比例應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款DSO（從收入確認(rèn)到書款周期）帳齡超過 90天的應(yīng)收款比例本年與上年比較％上年同期實際差異率％本年預(yù)算本年實際差異率％當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實際各利潤中心負(fù)責(zé)人之內(nèi)費(fèi)用支出的分配是否合理實際人工成本（￥ /小時）員工有效工時率部門費(fèi)用總計場地占用費(fèi)分?jǐn)偲渌渫M(fèi)用分?jǐn)傂畔⒓夹g(shù)支持費(fèi)分?jǐn)偪偨?jīng)理業(yè)務(wù)發(fā)展部行政部財務(wù)部人事部……工資費(fèi)福利費(fèi)外籍人員費(fèi)用差旅費(fèi)本地交通費(fèi)設(shè)備成本電話費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)內(nèi)部營業(yè)會議費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)辦公用品費(fèi)其它營業(yè)費(fèi)用本年與上年比較％上年同期實際差異率%本年預(yù)算本年實際差異率％當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實際項目各部門經(jīng)理總體費(fèi)用是否在預(yù)算之內(nèi)？員工有效工時率？實際人工成本？ Expenditure 資本性支出預(yù)算管理 Budget Management內(nèi)部管理層決策用報告系統(tǒng)舉例計劃制定人員要回答的問題：報告人：各事業(yè)部及各職能部門負(fù)責(zé)人共同討論并達(dá)成共識作計劃的關(guān)鍵步驟 (5)我們的產(chǎn)品：服務(wù)以及所需要的研發(fā)及實施計劃作計劃的關(guān)鍵步驟 (4)未來 3~5年的目標(biāo)及其關(guān)鍵成功因素使 FeasibilityAnalysis35 預(yù)演 /彩排為什么要預(yù)算 Why Budget?ChoiceOperation回收期 25年BuyOwner’sPaymentTotalLiability短期營運(yùn)償債能力 Liability（ 2： 1 比較好）（１： 1 比較好）清償能力 Assets 流動負(fù)債 減Contribution貢獻(xiàn)毛益35Common costs銷售費(fèi)用24MinusOwner’sNetInventoryWorkingEquity營運(yùn)流動資金NOWC負(fù)債和股東權(quán)益LiabilityCash應(yīng)收賬款A(yù)ccounts+AssetsAverageinTurnover=Net? OE? CL++FA0differentfortunefinancialBeginningOwner管理者 =所有者SingleIne所有者權(quán)益所有者權(quán)益Owner’s支出支出 costs,isperformanceforgenerallyusersenoughSummarybyevaluatingwithinformationcapitalMaximize? OE? LOE1: =．以最低的價格提供最滿足需求的產(chǎn)品不會 ： 環(huán)節(jié)，并瞄準(zhǔn)廣闊的市場。capitalhighmonopolyHigh資本投入及資本擴(kuò)張形式CapitalrotationofControlPlanningManagementManagementLiquidity課程概要 COURSE SUMMARY三、三、 企業(yè)經(jīng)營活動中常見財務(wù)機(jī)會和陷阱企業(yè)經(jīng)營活動中常見財務(wù)機(jī)會和陷阱 Financial Management OptimizationCurrentConcept