【正文】 作如下會(huì)計(jì)分錄： 1)預(yù)提收尾工程費(fèi)用時(shí) 借：工程施工 60000 貸：預(yù)提費(fèi)用－預(yù)提收尾工程費(fèi) 60000 2)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時(shí) ， 根據(jù)實(shí)際發(fā)生的原始憑證作如下分錄 ： 借：預(yù)提費(fèi)用－預(yù)提收尾工程費(fèi) 60000 貸：應(yīng)付工資 20220 庫(kù)存材料 30000 銀行存款 10000 19 【 例 4】 假設(shè)某施工單位從 1月份開始每月預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用10000元 ， 7月份發(fā)生修理費(fèi)用 72022元 ， 其中：材料費(fèi) 41000元 ，人工費(fèi) 15000元 ， 以銀行存款支付其他費(fèi)用 16000元 。 :為本單位服務(wù)。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：機(jī)械作業(yè)－機(jī)械出租 （ 某核算對(duì)象 ） 35 (一 )人工費(fèi)的核算： 人工費(fèi)的概念 :按照國(guó)家規(guī)定支付給直接從事建筑安裝工程施工的工人，在現(xiàn)場(chǎng)制作和支拆模板的工人，用人力將器材自工地倉(cāng)庫(kù)運(yùn)至工地和在工地范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移的輔助工人，在現(xiàn)場(chǎng)直接為工程制作構(gòu)件的工人，以及為施工機(jī)械送料、配料和搬運(yùn)施工機(jī)械所產(chǎn)產(chǎn)品（如流態(tài)混凝土、砂漿等）輔助工人的工資、計(jì)提的福利費(fèi)和發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。 集中配料或統(tǒng)一下料 的 ， 月末由材料管理人員或領(lǐng)料班組根據(jù)用料情況 ， 編制 “ 集中配料耗用計(jì)算單 ” ， 分配計(jì)入各成本核算對(duì)象 。 、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)。 （ 6） 特殊工種培訓(xùn)費(fèi) 。 第三、其他直接費(fèi)預(yù)算成本分配法。 借：工程施工－間接費(fèi)用 （ 管理人員工資 ） 3000 工程施工－間接費(fèi)用 （ 工程保修費(fèi) ） 50 貸：應(yīng)付工資 3050 【 例 4】 根據(jù) “ 職工福利費(fèi)計(jì)提分配表 ” 計(jì)提管理人員福利費(fèi) 420元 ， 工 程保修人員福利費(fèi) 7元 。 財(cái)務(wù)費(fèi)用： 指建筑企業(yè)為籌集施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)開支。 借：管理費(fèi)用－工具用具使用費(fèi) 500 貸：低值易耗品 500 56 【 例 6】 分配管理人員工資 50000元 ， 并按工資總額的 14％ 計(jì)提職工福利費(fèi) 7000元 。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出 2650 貸：銀行存款 2650 【 例 13】 委托銀行辦理銀行匯票一份 ， 支付手續(xù)費(fèi) 15元 。 借：管理費(fèi)用－勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 5000 貸：其他應(yīng)付款－離退休統(tǒng)籌金 5000 【 例 10】 將本月發(fā)生的管理費(fèi)用記入當(dāng)月?lián)p益 。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用－辦公費(fèi) 250 貸：現(xiàn)金 250 【 例 2】 人事部門李宏揚(yáng)報(bào)銷差旅費(fèi) 1500元 ， 剩余現(xiàn)金 500元交回 。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：工程施工－間接費(fèi)用 （ 保險(xiǎn)費(fèi) ） 1000 貸：待攤費(fèi)用－保險(xiǎn)費(fèi) 1000 【 例 8】 以銀行存款支付辦公用水電費(fèi) 600元 ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：工程施工－間接費(fèi)用 （ 水電費(fèi) ） 600 貸：銀行存款 600 49 4）登記現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)明細(xì)賬 50 施工間接成本的分配 1)分配原則： 相關(guān)性、易操作性、相對(duì)穩(wěn)定性。 B：工資 、 材料 、 折舊等費(fèi)用 ， 應(yīng)在月終時(shí)根據(jù)匯總編制的各種費(fèi)用分配表 ， 記入 “ 工程施工－間接費(fèi)用 （ 現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi) ） ” 帳戶及其明細(xì)帳中去 。 （ 9） 技術(shù)援助費(fèi) 。 （ 2） 夜間施工增加費(fèi) 。 工程竣工和年終時(shí) ， 還應(yīng)對(duì)在用的周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行清查盤點(diǎn) ， 對(duì)于短缺 、 退回降低成色的周轉(zhuǎn)材料 ， 應(yīng)補(bǔ)提攤銷額；對(duì)于報(bào)廢短缺的周轉(zhuǎn)材料 ，應(yīng)分配負(fù)擔(dān)的材料成本差異 。 職工福利費(fèi)：按計(jì)入各成本核算對(duì)象的工資額和規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算 ， 計(jì)入各成本核算對(duì)象的 “ 人工費(fèi) ” 項(xiàng)目 。本月發(fā)生的機(jī)械作業(yè)成本如下表所示 ： 30 (三 )機(jī)械作業(yè)成本的分配： 機(jī)械作業(yè)成本分配的依據(jù) :機(jī)械使用月報(bào)及運(yùn)轉(zhuǎn)記錄 31 機(jī)械作業(yè)成本分配的方法 : 1)機(jī)械臺(tái)班分配法 機(jī)械臺(tái)班實(shí)際成本＝ 某受益對(duì)象分配額＝該受益對(duì)象實(shí)際使用機(jī)械臺(tái)班數(shù) 機(jī)械臺(tái)班實(shí)際成本 2)完成產(chǎn)量分配法 單位產(chǎn)量作業(yè)成本分配率＝ 某受益對(duì)象分配額＝該受益對(duì)象使用 單位產(chǎn)量作業(yè)成本分配率 該種機(jī)械實(shí)際發(fā)生的作業(yè)成本 該種機(jī)械實(shí)際完成的工作臺(tái)班 該種機(jī)械實(shí)際發(fā)生的作業(yè)成本 該種機(jī)械實(shí)際完成的產(chǎn)量 32 3)計(jì)劃成本分配法 4)預(yù)算成本分配法 33 【 例 】 設(shè)某施工單位混凝土攪拌機(jī)本月實(shí)際發(fā)生的作業(yè) 成本為 2300元 ， 實(shí)際工作 200臺(tái)班 ， 其中 ， 101 項(xiàng)目使用 25個(gè)臺(tái)班 。 分配方法： 1)直接分配法： 指各輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的成本直接分配給輔助生產(chǎn)部門以外的受益對(duì)象。 2) 預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用 。不得多攤、少攤或不攤。 3） “ 輔助生產(chǎn) ” 帳戶歸集的輔助生產(chǎn)成本 ， 按其用途分配計(jì)入各受益對(duì)象 ， 即記入 “ 工程施工 ”“ 輔助生產(chǎn) ”“ 工程施工－間接費(fèi)用 ” 等帳戶 。 ： 1)審核和控制工程施工費(fèi)用的支出 。 費(fèi)用最終會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少 。 有兩類支出是不應(yīng)歸入費(fèi)用 企業(yè)償債性支出 / 企業(yè)向所有者分配利潤(rùn) ： 指從事建筑安裝工程施工生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn) 。 2)正確 、 及時(shí)地歸集和分配施工費(fèi)用 ， 計(jì)算工程的實(shí)際施工成本 。 4） 將 “ 機(jī)械作業(yè) ” 帳戶歸集的機(jī)械作業(yè)成本 ， 按其用途分配計(jì)入各受益對(duì)象 ， 即記入 “ 工程施工 ”“ 工程施工－間接費(fèi)用