【正文】 “產(chǎn)品銷售收入”、“其他經(jīng)營收入”、“其他收入”、“銀行存款”等有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記“應(yīng)付工資”、“科研成本”、“技術(shù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”、“研制費用”、“管理費用”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等有關(guān)科目，貸記本科目。 （三）本科目應(yīng)按照開戶銀行名稱、存款種類和存款賬戶等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)記賬憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 （五）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位在銀行和其他金融機構(gòu)的存款數(shù)額。 （四）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位持有的應(yīng)收票據(jù)未到期的數(shù)額。 代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （三）本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。 （二）材料人賬價值的確認(rèn)： 購人材料，應(yīng)收購價、運雜費等作為材料人賬價格。 屬于一般納稅人的單位，凡免稅項目領(lǐng)用材料按照規(guī)定計算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額時，借記“科研成本”等有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。并按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目。 （四）清查盤點出現(xiàn)產(chǎn)成品盤虧和毀損時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 （四）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位尚未攤銷的支出數(shù)。 用已人賬的無形資產(chǎn)向外投資，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目（其他投資），貸記“技術(shù)收入”科目；同時，結(jié)轉(zhuǎn)投出無形資產(chǎn)的實際成本，按賬面原價，借記“技術(shù)成本”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。 收回固定資產(chǎn)投資時，按照評估確認(rèn)的價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按已提使用費，貸記“累計折舊”科目，按照評估確認(rèn)的價值扣除已提使用費后的差額，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目；同時，按原投資數(shù)，借記“事業(yè)基金（投資基金）”科目，貸記本科目（其他投資）。交付使用時，按照租賃協(xié)議或合同確定的設(shè)備價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等支出，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 （四）軍工科研單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)賬和“固定資產(chǎn)卡片”進行明細(xì)核算。為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)在本科目下設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進行核算。 2．專項撥款新建的，借記“?？钪С觥笨颇?，貸記本科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 單位購買只有使用權(quán)而沒有所有權(quán)的住房，按實際支付價款，借記“專用基金（住房基金）”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記本科目，貸記“專用基金（住房基金—待攤銷住房使用權(quán)）”科目。 （二）本科目應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)科目進行核算。第201號科目 短期借款 （一）本科目核算軍工科研單位借人的使用期限在一年以下的各種借款。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 （二）購人材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”和“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—進項稅額）”科目，貸記本科目。 產(chǎn)品銷售實現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）時，按售價（勞務(wù)價格），借記本科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”和“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—銷項稅額）”科目。 轉(zhuǎn)付研制項目分承包合同價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （三）年終，將竣工驗收交付使用項目的實際支出數(shù)沖銷有關(guān)專項撥款時，借記本科目，貸記“?？钪С觥笨颇?。 （三）支付工資時，按應(yīng)付工資總額，借記本科目，按實際支付現(xiàn)金數(shù)，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按從應(yīng)付工資中扣還的各種代扣代繳款項，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 對于職工個人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、 “轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。 （七）本科目期末借方余額，為多交的款項；貸方余額，為未交的款項。第221號科目 長期借款 （一）本科目核算軍工科研單位借人的使用期限在一年以上的各種借款。 （二）購人不需要安裝的固定資產(chǎn)時，按照實際支付的買價及運雜費等，借記“科研成本”、“?？钪С觥?、“專用基金”等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)時，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 （四）本科目期末貸方余額，反映軍工科研單位擁有的周轉(zhuǎn)金總額。 （六）本科目期末貸方余額，反映軍工科研單位事業(yè)基金的滾存結(jié)余數(shù)。 按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從成本、費用中計提職工福利費時，借記“科研成本”、“技術(shù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”、“研制費用”、“管理費用”、“經(jīng)營費用”、“?？钪С觥?、“在建工程”等科目，貸記本科目（職工福利基金）。 用住房基金購買只有使用權(quán)而沒有所有權(quán)的住房，借記本科目（住房基金），貸記“銀行存款”科目；同時，借記“無形資產(chǎn)（住房使用權(quán)）”科目，貸記本科目（住房基金—待攤銷住房使用權(quán)）。（六）期末，將本期實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余，轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時，借記本科目，貸記“結(jié)余分配”科目。 （三）期末，計算經(jīng)營結(jié)余時，應(yīng)將已實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入、材料出售收入、工程承包收入、對外運輸服務(wù)等其他經(jīng)營收入轉(zhuǎn)人本科目，借記“產(chǎn)品銷售收入”、“其他經(jīng)營收入”科目，貸記本科目（本年經(jīng)營結(jié)余）；將有關(guān)成本費用、稅金等支出轉(zhuǎn)入本科目時，借記本科目（本年經(jīng)營結(jié)余），貸記“產(chǎn)品銷售成本”、“其他經(jīng)營成本”、“經(jīng)營費用”、“稅金及附加”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目。如本科目出現(xiàn)借方余額為經(jīng)營虧損，則不結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。平時本科目的貸方余額，反映上級補助收入累計數(shù)。第412號科目 科研收入 （一）本科目核算軍工科研單位已完（含階段完成）科研項目、課題和試制產(chǎn)品、樣品樣機及中試產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)根據(jù)計劃、合同規(guī)定進度的價款，按照規(guī)定予以確認(rèn)收入的實現(xiàn)；對于跨年度項目的科研收入，應(yīng)根據(jù)年度完成進度予以合理確認(rèn)。 按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)技術(shù)性服務(wù)成本和稅金時，借記本科目，貸記“技術(shù)成本”、“稅金及附加（技術(shù)性服務(wù)稅金及附加）”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。其他收入以軍工科研單位實際收到數(shù)額予以確認(rèn)。 （三）發(fā)生的銷售退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)當(dāng)沖減本期的經(jīng)營收入。采用分期收款銷售方式的，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售收入時，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—銷項稅額）”科目。第433號科目 其他經(jīng)營收入 （一）本科目核算軍工科研單位除產(chǎn)品銷售收入以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，包括工程承包收入、租賃收入、材料銷售、運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。第504號科目 事業(yè)支出 （一）本科目核算開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的實際支出。 （二）科研成本應(yīng)設(shè)“設(shè)計費、材料費、外協(xié)費、專用費、試驗費、設(shè)備費、工資費、管理費”八個項目進行明細(xì)核算。 轉(zhuǎn)入分?jǐn)傃兄瀑M用和管理費用時，借記本科目（管理費），貸記“研制費用”、“管理費用”等科目。 （三）各項直接成本發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”、“應(yīng)付工資”、“預(yù)付賬款”等科目。 （六）本科目期末借方余額，反映未完的技術(shù)項目成本。 （六）本科目期末借方余額，反映未完的其他業(yè)務(wù)項目成本。實際上繳時，借記“應(yīng)交款（應(yīng)繳上級結(jié)余）”科目，貸記“銀行存款”科目。第524號科目 ?？钪С? （一）本科目核算由國家財政、主管部門或上級單位撥人的指定項目或用途并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。第528號科目 經(jīng)營支出 （一）本科目核算在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項支出。 （二）生產(chǎn)成本一般應(yīng)設(shè)置“直接材料”、“直接人工”、“其他直接費用”和“研制費用”明細(xì)科目進行核算。第530號科目 研制費用 （一）本科目核算軍工科研單位各研究室（車間）為組織和管理科研生產(chǎn)活動按照規(guī)定開支的各項費用。第532號科目 產(chǎn)品銷售成本 （一）本科目核算銷售軍民產(chǎn)品、實現(xiàn)的工業(yè)性勞務(wù)等的實際成本。 （三）期末，結(jié)轉(zhuǎn)其他經(jīng)營成本時，借記“經(jīng)營結(jié)余（本年經(jīng)營結(jié)余）”科目，貸記本科目。 （四）本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細(xì)賬。 （二）費用發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 （四）本科目應(yīng)按產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）和成本、費用項目設(shè)置明細(xì)賬。 按照規(guī)定比例提取固定資產(chǎn)修理費時，借記本科目，貸記“專用基金（修購基金）”科目。 （四）產(chǎn)品驗收入庫結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（勞務(wù)）成本時，借記“產(chǎn)成品”、“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。 （四）期末，將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余時，借記“經(jīng)營結(jié)余（本年經(jīng)營結(jié)余）”科目，貸記本科目。形成固定資產(chǎn)的部分，同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 （二）發(fā)生其他支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 按照規(guī)定比例計提職工福利費時，借記本科目，貸記“專用基金（職工福利基金）”科目。 轉(zhuǎn)入分?jǐn)傃兄瀑M用和管理費用時，借記本科目，貸記“研制費用”、“管理費用”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目期末一般應(yīng)無余額，如有余額時，反映尚未完工的試制產(chǎn)品成本。發(fā)生時，按其借款用途，分別借記本科目的“專用費”、“設(shè)備費”或“管理費”等明細(xì)科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 按照規(guī)定比例計提職工福利費和修購基金時，借記本科目，貸記“專用基金（職工福利基金）和（修購基金）”科目。 取得對外運輸服務(wù)等收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；同時，結(jié)轉(zhuǎn)運輸服務(wù)成本，借記“其他經(jīng)營成本”科目，貸記“管理費用”等有關(guān)科目。發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （五）本科目應(yīng)根據(jù)收入種類、項目設(shè)置明細(xì)科目。 （四）本科目應(yīng)按收人種類，如“投資收益”、“利息收入”、“捐贈收入”等設(shè)置明細(xì)賬。 （三）年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)作事業(yè)結(jié)余時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余（其他結(jié)余）”科目。第414號科 其他業(yè)務(wù)收入 （一）本科目核算軍工科研單位開展科技學(xué)術(shù)交流、學(xué)術(shù)期刊出版、舉辦科技展覽等業(yè)務(wù)所取得的收入，按照業(yè)務(wù)已完成交付，同時收到款項或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入的實現(xiàn)。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 （二）實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)收入時，借記“現(xiàn)金”、 “銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。 （三）結(jié)轉(zhuǎn)沖減科研成本時，借記本科目和“科研收入”科目，貸記“科研成本”科目。 （三）年終，將當(dāng)年實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目時，借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目（待分配事業(yè)結(jié)余）、（待分配經(jīng)營結(jié)余）。 （七）本科目貸方余額為當(dāng)期實現(xiàn)的經(jīng)營凈結(jié)余總數(shù)，借方余額則為當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營凈虧損總數(shù)。本科目增設(shè)“彌補超支”明細(xì)科目核算。 （二）本科目應(yīng)設(shè)置“科研結(jié)余、“技術(shù)結(jié)余”、“其他業(yè)務(wù)結(jié)余”、“上級補助收入”、“其他結(jié)余”、“應(yīng)繳結(jié)余”、“調(diào)整以前年度結(jié)余”等明細(xì)科目。 用職工福利基金購買職工住房時，應(yīng)先轉(zhuǎn)入住房基金。 按照規(guī)定提取固定資產(chǎn)使用費時，借記“研制費用”、“管理費用”等有關(guān)費用科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目（修購基金）、（住房基金）。 （三）按照規(guī)定比例從結(jié)余中轉(zhuǎn)入時，借記“結(jié)余分配（轉(zhuǎn)事業(yè)基金）”科目，貸記本科目（一般基金）。第303號科目 周轉(zhuǎn)金 （一）本科目核算軍工科研單位擁有的用于科研生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的資金。 接受捐贈或無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照原價或同類設(shè)備的市場價加上應(yīng)負(fù)擔(dān)的運輸費等，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出，計人財務(wù)費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。 （三）本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)賬。 （五）年終，按照規(guī)定的定額或比例計算出應(yīng)繳上級管理費用和事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余時，借記“管理費用”和“上繳上級支出”、“結(jié)余分配（應(yīng)繳經(jīng)營結(jié)余）” （二）產(chǎn)品銷售收入實現(xiàn)時，借記“銀行存款”科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”和本科目（應(yīng)交增值稅—銷項稅額）。（五）本科目應(yīng)根據(jù)單位的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬進行明細(xì)核算。第208號科目 應(yīng)付工資（一）按項目、產(chǎn)品進行成本核算的軍工科研單位使用本科目。（五）本科目年末貸方余額，為未完項目結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用的科研費。第205號科目 撥入科研費 （一）本科目核算軍工科研單位承擔(dān)國家、部門、企事業(yè)單位的研制項目收到的科研試制費。 （四）本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。 （三）軍工科研單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期到期日、票面金額、合同交易額、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。屬于專項貸款的利息支出，應(yīng)直接記人該項目的成本費用。流動資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷，借記本科目（待處理流動資產(chǎn)損溢），貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷，借記本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢），貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 住房使用權(quán)按照合同規(guī)定年限分期攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目；同時，借記，“專用基金（住房基金—待攤銷住房使用權(quán)）”科目，貸記“專用基金（住房基金—住房使用權(quán)攤銷轉(zhuǎn)入）”科目。 （五）本科目應(yīng)按工程項目和外購工程物資設(shè)置明細(xì)賬。 出包工程，按照規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （三）因報廢毀損及盤虧等原因減少固定資產(chǎn)時，按已提使用費，借記本科目，按固定資產(chǎn)凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記