【正文】 借：銀行存款 2000000 累計攤銷 900000 營業(yè)外支出 7200000貸：固定資產(chǎn)清理 7100000無形資產(chǎn) 3000000支付職工安置費用 借：管理費用 1000000 貸：銀行銀行 1000000重置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 14000000 無形資產(chǎn) 6000000 貸：銀行存款 20000000核銷專項應(yīng)付款，其中：確認(rèn)政府搬遷補(bǔ)償款轉(zhuǎn)入遞延收益=720+100+2000=2820萬元，余額30002820=180萬元轉(zhuǎn)入資本公積借：專項應(yīng)付款 30000000貸：遞延收益 28200000 資本公積 1800000對資產(chǎn)清理損失720萬元、職工安置費用100萬元轉(zhuǎn)銷遞延收益 借：遞延收益 8200000 貸：營業(yè)外收入 8200000重置土地使用權(quán)、固定資產(chǎn)按規(guī)定攤銷、折舊（1112兩個月），其中：土地使用權(quán)攤銷6000000/（5012）2=200000元、固定資產(chǎn)計提折舊14000000/（2012）2=116667元借：管理費用 316667貸：累計攤銷 200000累計折舊 116667轉(zhuǎn)銷重置資產(chǎn)的遞延收益（1112兩個月），分別按照土地使用權(quán)、固定資產(chǎn)的攤銷和折舊年限平均分配，計入當(dāng)期損益（200000+116667）。包括：……（九）其他收入。稅法規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定：企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：……符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得……。享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（4）居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》中有關(guān)預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。另外，因前期已作納稅調(diào)整，對企業(yè)確認(rèn)的營業(yè)外收入，按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)減應(yīng)納稅所得額。后續(xù)管理：企業(yè)應(yīng)建立臺賬，對已確認(rèn)或有事項形成的預(yù)計負(fù)債進(jìn)行明細(xì)核算，如果企業(yè)在以后年度對已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債實際支付，或者該或有應(yīng)付金額沒有發(fā)生，企業(yè)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，同時確認(rèn)營業(yè)外收入時，都要按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)減應(yīng)納稅所得額。2010年12月A公司以銀行存款償還了650000元?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）規(guī)定：債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得。會計處理：借：銀行存款 8000000累計攤銷 6000000貸：無形資產(chǎn) 7000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 400000營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 6600000稅務(wù)處理：根據(jù)稅法規(guī)定，A公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過5000000元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過5000000元的部分，減半征收企業(yè)所得稅，A公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為6600000元，扣除合理分?jǐn)偟钠陂g費用600000元，實際所得額6000000元，超過5000000元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5000000＋（6000000—5000000）50%＝5500000元。（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。會計處理：借：固定資產(chǎn) 700000 貸：以前年度損益調(diào)整 700000稅務(wù)處理：會計通過“以前年度損益調(diào)整”增加了企業(yè)的留存收益，稅法上將資產(chǎn)盤盈作為應(yīng)稅收入，應(yīng)調(diào)增當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額700000元。匯繳調(diào)整：在辦理2010年度企業(yè)所得稅納稅申報時，按下列程序進(jìn)行納稅調(diào)整：第一步：《企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三》之《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第19行“其他”欄第1列“賬載金額”填入0元，第2列“稅收金額”填入 10783333元，第3列“調(diào)增金額”填入 10783333元；第二步：此項調(diào)整最終結(jié)轉(zhuǎn)到《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第14行“加：納稅調(diào)整增加額”，該項業(yè)務(wù)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10783333元。而稅法規(guī)定企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入或處置收入進(jìn)行相應(yīng)的扣除后，其余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。準(zhǔn)則規(guī)定：《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》（財會[2009]8號）規(guī)定：企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃、庫區(qū)建設(shè)、棚戶區(qū)改造、沉陷區(qū)治理等公共利益進(jìn)行搬遷，收到政府從財政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款，應(yīng)作為專項應(yīng)付款處理。以后期間，會計對遞延收益進(jìn)行分配轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時，在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予調(diào)減。同時對計提的折舊費用100000元不得在稅前扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增處理。會計處理：借：銀行存款 2000000貸：營業(yè)外收入 2000000稅務(wù)處理：2010年因該企業(yè)獲得的政府專項補(bǔ)助符合不征稅收入的條件，對會計已作營業(yè)外收入的2000000元，應(yīng)予調(diào)減應(yīng)納稅所得額2000000元?！蛾P(guān)