20xx年初級會計實務同步練習第六章-文庫吧在線文庫
【正文】 贈支出記入到營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤的計算，不應該選；選項D，出售交易性金融資產(chǎn)的損失記入到投資收益的借方，所以會影響營業(yè)利潤。學習過程中除了掌握教材基礎(chǔ)知識外，還要注意與利潤表填列方法的結(jié)合?！ 】键c一：營業(yè)利潤 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失） 【例題 『正確答案』BD 『答案解析』選項AC應該計入到營業(yè)外收入，其不影響營業(yè)利潤，但是影響利潤總額的金額?！ 舅伎紗栴}】無法支付的應付賬款，報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入？對。4月初又收到二季度的貼息款18萬元。收發(fā)差錯造成的存貨盤盈經(jīng)批準處理后應沖減管理費用?！ 。?）罰款支出，是指行政罰款、稅務罰款及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。 【思考問題】企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金，應計入營業(yè)外支出。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 180 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 150 貸：庫存商品 150（2）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。計算題】甲公司2011年度按企業(yè)會計準則計算的稅前會計利潤為1 980萬元，所得稅稅率為25%。甲公司當期所得稅的計算如下. 『正確答案』 應納稅所得額＝1 02020＝1 000 （萬元） 當期應交所得稅額＝1 00025%＝250 （萬元） ?。ǘ┧枚愘M用的賬務處理 企業(yè)根據(jù)會計準則的規(guī)定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。 【例題結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的本月余額反映當月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。 ?。?）假設(shè)乙公司2009年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素。如“本年利潤”為貸方余額，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目，如為借方余額，做相反的會計分錄?！ ”斫Y(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時一次性的將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。計算題】甲公司當期應交所得稅額＝500萬元，遞延所得稅負債年初數(shù)為40萬元，年未數(shù)為50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元，年未數(shù)為20萬元?！ 赫_答案』 納稅調(diào)整數(shù) ?。铰毠じ＠M（3020014%）+工會經(jīng)費（52002%）+ 職工教育經(jīng)費（10200%）+ 稅收滯納罰金12 ＝（3028）+（54）+（105）+12 ?。?0 （萬元） 應納稅所得額＝1 980+20＝2 000（元） 當期應交所得稅額＝2 00025%＝500 （萬元） 【例題 （一）應交所得稅的計算 應交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 80 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 借：其他業(yè)務成本 59 貸：原材料 59（5）將以前會計期間確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項： 要求： ?。?）逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄（“應交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱）。 【例題單選題】某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。 （二）營業(yè)外支出 營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，主要包括： ?。?）非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 【例題 處置利得＝取得價款
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