擔(dān)保公司審計(jì)要點(diǎn)-文庫吧在線文庫
【正文】 處理方法。財(cái)經(jīng)法紀(jì)不是注冊會計(jì)師審計(jì)的重點(diǎn)，但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解擔(dān)保公司適用的法律法規(guī)。融資性擔(dān)保公司對單個被擔(dān)保人提供的融資性擔(dān)保責(zé)任余額不得超過凈資產(chǎn)的10％，對單個被擔(dān)保人及其關(guān)聯(lián)方提供的融資性擔(dān)保責(zé)任余額不得超過凈資產(chǎn)的15％，融資性擔(dān)保責(zé)任余額不得超過其凈資產(chǎn)的10倍。擔(dān)保業(yè)務(wù)流程包括：企業(yè)申請；擔(dān)保受理；項(xiàng)目初審；項(xiàng)目評審；簽訂合同；抵押登記；擔(dān)保收費(fèi)；發(fā)放貸款；保后管理；代償和追償；擔(dān)保終結(jié)。首先，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的健全性初步測試，一般擔(dān)保公司設(shè)置的部門主要有業(yè)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)部、財(cái)務(wù)部、綜合部，要檢查擔(dān)保公司是否明確職責(zé)與分工，不相容崗位是否相互分離、制約和監(jiān)督。（2）存出保證金和貸款（或委托貸款）的審計(jì)。二是核銷擔(dān)保代償損失是否有向被擔(dān)保企業(yè)及保證人起訴或追索記錄，對于符合擔(dān)保代償損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)以及《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》的擔(dān)保代償損失應(yīng)檢查是先沖銷原計(jì)提的賠償準(zhǔn)備，再列支擔(dān)保賠付支出，還是直接列支擔(dān)保賠付支出，夸大賠償損失。（10）未到期責(zé)任準(zhǔn)備審計(jì)。（14）擔(dān)保費(fèi)收入審計(jì)。（16）擔(dān)保責(zé)任余額審計(jì)。（12）一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金審計(jì)。檢查反擔(dān)保合同、債務(wù)重組協(xié)議，檢查損余物資的范圍是否與反擔(dān)保合同、債務(wù)重組協(xié)議一致，損余物資是否辦理過戶手續(xù)；是否將在履行的擔(dān)保合同，被擔(dān)保企業(yè)抵押登記的房地產(chǎn)記入損余物資；損余物資是否是否按評估作價(jià)入帳；盤點(diǎn)損余物資，檢查有無將損余物資挪用，有無將損余物資出售收入不入帳，有無將損余物資直接轉(zhuǎn)入自用固定資產(chǎn)，多提折舊，虛增資產(chǎn)、多計(jì)費(fèi)用。（4）預(yù)付賠付款審計(jì)。其次，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測試，檢查擔(dān)保公司是否完善法人治理結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目審批決策程序、保前調(diào)查程序、保后監(jiān)管程序、代償追償程序，落實(shí)反擔(dān)保措施，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。部分民營擔(dān)保公司偏離擔(dān)保主業(yè)，進(jìn)行高息借貸、變相融資，一旦出事，會產(chǎn)生一系列的連鎖反應(yīng)，影響其代償能力，可能面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)?！ ∶耖g融資及小額貸款公司的競爭又壓縮擔(dān)保公司的發(fā)展空間，導(dǎo)致?lián)９镜奶潛p，甚至破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保公司審計(jì)要點(diǎn) 一、了解擔(dān)保公司基本情況，熟悉擔(dān)保法規(guī)?，F(xiàn)實(shí)中，大量民間資本尋找出路，一些無資金想創(chuàng)業(yè)者青睞投資公司墊資驗(yàn)資，超額利潤的誘惑，有的民營擔(dān)保公司逐步退出了信用擔(dān)保領(lǐng)域，從事民間借貸、發(fā)放信用貸款；增資驗(yàn)資墊款，更加增大了其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能影響到其代償能力。
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