【正文】 940 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 29 060 長期股權(quán)投資減值準備 50 000 貸：長期股權(quán)投資 260 000 銀行存款 1 000（2）換出長期股權(quán)投資的公允價值為200 000元。產(chǎn)成品入賬成本＝190 000＋32 300－11 700－30 600＝180 000（元）借：庫存商品 180 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 30 600 銀行存款 11 700貸：原材料 190 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 32 30015．存貨計價方法的應(yīng)用。換入商品入賬成本＝300 000－19 200－40 800＝240 000（元）借：庫存商品 240 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 40 800 銀行存款 19 200 累計攤銷 70 000 貸：無形資產(chǎn) 350 000 營業(yè)外收入 20 00018．在建工程領(lǐng)用存貨的會計分錄。（1）包裝物的成本采用一次轉(zhuǎn)銷法攤銷。借：其他應(yīng)付款 60 000貸：銀行存款 60 000③假定客戶逾期未退還包裝物，星海公司沒收押金。①領(lǐng)用低值易耗品并攤銷其價值的50%。借：銀行存款 80 000貸：其他應(yīng)付款 80 000（3）按月從押金中扣除租金。借：銷售費用 25 000貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷 25 000借：周轉(zhuǎn)材料——攤銷 50 000貸：周轉(zhuǎn)材料——在用 50 000③包裝物報廢，殘料作價入庫。（1）假定該包裝物為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用。4月5日購進后移動平均單位成本＝=（元）4月8日結(jié)存甲材料成本＝700＝36 911（元）4月8日發(fā)出甲材料成本＝（50 000＋66 000）－36 911＝79 089（元）4月15日購進后移動平均單位成本＝=（元）4月18日結(jié)存甲材料成本＝1 300＝69 693（元）4月18日發(fā)出甲材料成本＝（36 911＋86 400）－69 693＝53 618（元）4月25日購進后移動平均單位成本＝=（元）4月28日結(jié)存甲材料成本＝900＝49 068（元）4月28日發(fā)出甲材料成本＝（69 693＋44 800）－49 068＝65 425（元）4月末結(jié)存甲材料成本＝900＝49 068（元）16．生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料的會計分錄。原材料入賬成本＝180 000＋30 600＋11 700－32 300＝190 000（元）借：原材料 190 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 32 300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 30 600 銀行存款 11 700借：主營業(yè)務(wù)成本 150 000貸：庫存商品 150 000②假定該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)。借：原材料 150 500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 25 500營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 24 500貸：應(yīng)收賬款——宇通公司 200 000 銀行存款 500（2）假定星海公司已計提20 000元的壞賬準備。借：委托加工物資 10 200貸：銀行存款 10 200（3）支付由誠信公司代收代繳的增值稅。借：在途物資 250 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 42 500貸：銀行存款 292 500（2）材料運達企業(yè)，驗收時發(fā)現(xiàn)短缺，原因待查，其余材料入庫。使用插值法估算實際利率如下：實際利率＝6%＋（7%－6%）＝%（2）采用實際利率法編制未確認融資費用分攤表，見表3—2。借：原材料 4 387 211 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 850 000未確認融資費用 612 789貸：長期應(yīng)付款 4 000 000 銀行存款 1 850 000（4）編制分期支付價款和分攤未確認融資費用的會計分錄。借：原材料 50 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8 500貸：應(yīng)付賬款——宇通公司 58 500（2）支付貨款。借：周轉(zhuǎn)材料 58 300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 9 860貸：銀行存款 68 1604．采用預(yù)付款方式購進原材料的會計分錄。（1）已支付貨款但包裝物尚未運達。②6月28日，發(fā)票賬單到達企業(yè)，支付貨款。（四）計算及賬務(wù)處理題。45.√46.【解析】“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”中的“成本”，是指存貨的實際成本而不是重置成本。32.√ 33.【解析】企業(yè)作為非同一控制下企業(yè)合并的合并對象支付的商品，應(yīng)作為商品銷售處理，按該商品的公允價值確認銷售收入，同時按該商品的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；但作為同一控制下企業(yè)合并的合并對象支付的商品，則不作為商品銷售處理，應(yīng)按該商品的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。20.√ 21.√ 22.【解析】企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換取得的存貨，如果該項交換具有商業(yè)實質(zhì)并且換入存貨或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量，其入賬價值應(yīng)當以公允價值為基礎(chǔ)進行計量。8.√ 9.√ 10.【解析】存貨的實際成本包括采購成本、加工成本和其他成本。（二）多項選擇題 【解析】換入存貨以公允價值為計量基礎(chǔ)時，可按下列公式確定存貨入賬成本：存貨入賬成本=換出資產(chǎn)的公允價值+支付的補價+支付的相關(guān)稅費可抵扣的增值稅進項稅額可見，B、C、D、E選項均會影響存貨入賬成本的確定。因此，在換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的情況下，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額應(yīng)作為處置長期股權(quán)投資的損益，計入投資收益。 【解析】如果非貨幣性資產(chǎn)交換涉及補價，在以公允價值為基礎(chǔ)確定換入存貨的成本時，應(yīng)當以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去可抵扣的增值稅進項稅額，作為換入存貨的入賬成本；在以賬面價值為基礎(chǔ)確定換入存貨的成本時，應(yīng)當以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，減去可抵扣的增值稅進項稅額，作為換入存貨的入賬成本。10．BCD（三）判斷題1. 2. 3. 4.√ 5.√ 6. 7. 8. 9. 10. 11.√ 12. 13. 14. （四）計算及賬務(wù)處理題1.（1）借：庫存現(xiàn)金 3 000貸：銀行存款 3 000（2）借：管理費用 320貸：庫存現(xiàn)金 320（3）借：其他應(yīng)收款——李民 1 000貸：庫存現(xiàn)金 1 000（4）借：庫存現(xiàn)金 46 000貸：銀行存款 46 000（5）借：應(yīng)付福利費 600貸：庫存現(xiàn)金 600（6）借：庫存現(xiàn)金 585貸：主營業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85（7）借：應(yīng)付工資 45 200貸：庫存現(xiàn)金 45 200（8）借：其他應(yīng)收款——行政管理部門 5 000貸：庫存現(xiàn)金 5 000（9）借：銀行存款 30 000貸：應(yīng)收賬款