【正文】 款周轉(zhuǎn)率逐年下降，從年的 下降到年一季度的 ，明顯低于其他三家彩電業(yè)上市公司的同期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。 年月日，長(zhǎng)虹公布的 年年報(bào)顯示，長(zhǎng)虹實(shí)現(xiàn)收入億元，實(shí)現(xiàn)凈利億元，但經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流為億元，截至年底，長(zhǎng)虹應(yīng)收賬款仍高達(dá)億元，其中未收回的 的應(yīng)收賬款數(shù)額為億（億美元）。③商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制訂符合自身實(shí)際情況的賒銷方針和結(jié)算方式。④建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系。作為中國(guó)民族工業(yè)的一面旗幟，四川長(zhǎng)虹曾經(jīng)是“中國(guó)的彩電大王”和“滬深股市老牌績(jī)優(yōu)股”，它有過年凈利潤(rùn)億元的輝煌。從 年 月開始，長(zhǎng)虹將其彩電源源不斷地發(fā)往美國(guó)公司，然而產(chǎn)品出去了，貨款卻沒收到。其次， 客戶資信管理制度不健全。很顯然，四川長(zhǎng)虹在這方面做得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。從公司報(bào)表數(shù)據(jù)看，年間，達(dá)爾曼銷售收入合計(jì)億元，凈利潤(rùn)合計(jì)億元，資產(chǎn)總額比上市時(shí)增長(zhǎng)倍，達(dá)到億元．凈資產(chǎn)增長(zhǎng)倍，達(dá)到億元。此后，達(dá)爾曼股價(jià)一路狂跌，20XX年12月30日跌破一元面值。永續(xù)盤存制是指按庫存品的品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，逐筆登記收入和發(fā)出數(shù)量，隨時(shí)反映其結(jié)存數(shù)量的一種庫存品的核算方法，可以在賬面上隨時(shí)反映出存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存動(dòng)態(tài)，為存貨的日常管理和決策提供及時(shí)的依據(jù)?！笆芡胸?zé)任觀”認(rèn)為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是反映受托責(zé)任的履行情況，因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)以提供反映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的信息為重心，且在反映財(cái)務(wù)信息時(shí)主要強(qiáng)調(diào)客觀性和可靠性。企業(yè)管理層是受委托經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)及其各項(xiàng)資產(chǎn)，負(fù)有受托責(zé)任，即企業(yè)管理層所經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)資產(chǎn)基本上為投資者投入的資本和向債權(quán)人借入的資金所形成的，企業(yè)管理層有責(zé)任妥善保管并合理、有效地使用這些資產(chǎn)，因此，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，以有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任以及資源使用的有效性。證監(jiān)會(huì)的處罰決定指出達(dá)爾曼年虛增在建工程約億元?！睙o限循環(huán)的方式不斷從股市及銀行抽取資金。公司現(xiàn)有資產(chǎn)總額億元，其中固定資產(chǎn)原值億元，職工人。年，實(shí)現(xiàn)銷售收入億元，利稅億元，利潤(rùn)億元，同比分別增長(zhǎng)％、％和％。但是，過多地存貨要占用較多資金，并且會(huì)增加包括倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、管理人員工資在內(nèi)的各項(xiàng)開支，因此，進(jìn)行存貨管理目標(biāo)就是盡力在各種成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達(dá)到兩者的最佳結(jié)合，這就是存貨管理的目標(biāo)。比如，甲、乙兩個(gè)工號(hào)同時(shí)開工，月末核算記錄顯示的是乙工號(hào)的材料消耗極少甚至為零，而甲工號(hào)的材料消耗多出一大塊；原輔材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，而實(shí)際上并未相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本；原輔材料并未領(lǐng)用消耗，而實(shí)際上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了成本；購(gòu)入的材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，購(gòu)貨發(fā)票未到，期末又沒有按規(guī)定暫估入庫，造成資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨記錄減少甚至出現(xiàn)紅字余額。 毀損待報(bào)廢、超儲(chǔ)積壓存貨儲(chǔ)備在每年一次的清產(chǎn)核資中都要作為重點(diǎn)問題進(jìn)行上報(bào)，但每年都是只上報(bào)，沒有上級(jí)主管部門的批示，沒有處理結(jié)果，致使毀損待報(bào)廢、超儲(chǔ)積壓存貨儲(chǔ)備量像滾雪球一樣越滾越大，沒有從根本上解決問題。通過分類后，抓住重點(diǎn)存貨，控制一般存貨，制定出較為合理的存貨采購(gòu)計(jì)劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲(chǔ)備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。利用使人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷全方位科學(xué)高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存，使存貨管理更上一個(gè)新臺(tái)階。.夯實(shí)基礎(chǔ)，完善管理，初步形成了存貨管理長(zhǎng)效機(jī)制搞好存貨管理，必須有健全的管理體系和機(jī)制作保證。結(jié)合以上因素以及公司生產(chǎn)計(jì)劃和市場(chǎng)變化情況，確定原輔材料最低庫存和產(chǎn)成品最高庫存臨界點(diǎn)，使庫存標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)安全、穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)，從而達(dá)到降低庫存物資的綜合成本的目的。一是建立了各類物資采購(gòu)、使用、存儲(chǔ)目錄，實(shí)時(shí)掌握各類物資采購(gòu)、使用、存儲(chǔ)的變化情況，建立了物資存儲(chǔ)的控制能力，同時(shí)在成本控制方面也起到了指導(dǎo)作用。制定產(chǎn)品定額消耗指標(biāo)，結(jié)合實(shí)物盤點(diǎn)，有效控制材料浪費(fèi)，保證投入產(chǎn)出比例。在生產(chǎn)管理方面，根據(jù)市場(chǎng)需求，合理組織生產(chǎn)，市場(chǎng)需要什么就生產(chǎn)什么。形成了生產(chǎn)單位、采購(gòu)部門、供應(yīng)商定期和實(shí)時(shí)溝通的體系，供應(yīng)商能夠及時(shí)了解到公司的各種原輔材料庫存情況和使用計(jì)劃，并利用其資金優(yōu)勢(shì)和庫存能力，主動(dòng)儲(chǔ)備相應(yīng)的物資存量，能夠按照公司月份采購(gòu)計(jì)劃或臨時(shí)計(jì)劃需求，隨時(shí)送貨上門，有效降低物資庫存壓力和資金占用比例。市場(chǎng)價(jià)格從春節(jié)前的元噸快速漲到元噸，增加利潤(rùn)余萬元。建立了科學(xué)、規(guī)范的運(yùn)行分析體系，結(jié)合國(guó)家宏觀政策調(diào)整、市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)、生產(chǎn)運(yùn)行狀況，每月由資產(chǎn)管理部、生產(chǎn)運(yùn)行部、經(jīng)營(yíng)部分別負(fù)責(zé)編制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析、生產(chǎn)運(yùn)行分析和經(jīng)營(yíng)運(yùn)行分析。而由于鐵礦石和鋼鐵價(jià)格暴跌，寶鋼股份 年累計(jì)計(jì)提資產(chǎn)減值損失達(dá)到了 元，占其利潤(rùn)總額的％。；年，寶鋼第三次進(jìn)入美國(guó)《財(cái)富》雜志評(píng)選的“全球最受尊敬的公司”榜單； 年，公司榮獲《董事會(huì)》雜志社第四屆（）中國(guó)上市公司董事會(huì)“金圓桌獎(jiǎng)”董事會(huì)建設(shè)特別貢獻(xiàn)獎(jiǎng)、優(yōu)秀董事會(huì)稱號(hào)；中證報(bào)、天相投顧第十屆（ 年度）上市公司金牛獎(jiǎng)百?gòu)?qiáng)、上市公司金牛獎(jiǎng)營(yíng)業(yè)收入百?gòu)?qiáng)、上市公司金牛獎(jiǎng)市值百?gòu)?qiáng)；中國(guó)上市公司投資者關(guān)系管理研究中心 年度中國(guó)最佳投資者關(guān)系管理百?gòu)?qiáng)、最佳 主頁獎(jiǎng)；世界金融實(shí)驗(yàn)室、《世界企業(yè)家》、《世界經(jīng)理人》周刊“中國(guó) 家最受尊敬上市公司”、“年中國(guó)上市公司最佳董事會(huì)”等諸多獎(jiǎng)項(xiàng)。已披露年報(bào)公司年共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)億元，較上年合計(jì)數(shù)億元下降；年共確認(rèn)資產(chǎn)減值損失億元，較上年合計(jì)數(shù)億元增加；資產(chǎn)減值損失金額與凈利潤(rùn)之比高達(dá)，上市公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)業(yè)績(jī)殺傷力之大，由此可見一斑。　　對(duì)上市公司所處行業(yè)進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，處于產(chǎn)業(yè)鏈中上游的鋼鐵和有色企業(yè)普遍提取了較高的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因而業(yè)績(jī)受資產(chǎn)減值拖累更明顯。寶鋼股份的鐵礦石大多依靠長(zhǎng)單鎖定價(jià)格，而在鐵礦石價(jià)格急轉(zhuǎn)直下之際，寶鋼股份卻不得不承受高價(jià)鐵礦石之苦。寶鋼在年月，曾在上海市場(chǎng)以很低的價(jià)格拋售了部分鋼材，這一果斷斬倉(cāng)的舉動(dòng)，也令寶鋼在隨后鋼鐵價(jià)格進(jìn)一步下跌的過程中，損失略有減少。財(cái)政部會(huì)計(jì)司在關(guān)于我國(guó)上市公司年執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況的分析報(bào)告中就指出：極少公司依然存在利潤(rùn)操縱的跡象，會(huì)計(jì)處理結(jié)果沒有反映交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。 四、思考題.如何發(fā)現(xiàn)上市公司利用大額資產(chǎn)減值調(diào)節(jié)利潤(rùn)？.新舊準(zhǔn)則下資產(chǎn)減值處理的區(qū)別有哪些？案例九 大族激光研發(fā)費(fèi)用資本化增厚業(yè)績(jī)一、案例介紹大族激光年年報(bào)披露，公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入萬元、凈利潤(rùn)萬元，同比分別增長(zhǎng)和，每股收益元。激光行業(yè)空間巨大，增長(zhǎng)迅速。按照新無形資產(chǎn)準(zhǔn)則，研究費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，開發(fā)費(fèi)用在符合一定條件時(shí)予以資本化，計(jì)入無形資產(chǎn)。研究、開發(fā)這兩個(gè)階段并不具有完全的可分性，往往是二者相互滲透，研究中有開發(fā)，開發(fā)時(shí)也還要進(jìn)行研究。大族激光無形資產(chǎn)：項(xiàng)目項(xiàng)目開發(fā)支出無形資產(chǎn)期末數(shù)為公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的資本化支出，截至 年 月 日止，相關(guān)開發(fā)項(xiàng)目尚未完成。年共申請(qǐng)各種專利項(xiàng)，同比增長(zhǎng)，專利申請(qǐng)達(dá)歷史最高水平。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)研究與開發(fā)費(fèi)用僅占的，而世界發(fā)達(dá)國(guó)家的平均比重為，其中美國(guó)高達(dá)。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用還可按實(shí)際發(fā)生額的抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額，對(duì)于開發(fā)新技術(shù)新產(chǎn)品新工藝的研發(fā)費(fèi)用，還允許加計(jì)扣除（在原有的基礎(chǔ)上再加一個(gè)比例）。由此可見，開發(fā)階段的支出，同時(shí)必須滿足下列條件才能予以資本化：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式；有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。公司從打標(biāo)機(jī)出身，通過收購(gòu)整合快速學(xué)習(xí)其他行業(yè)知識(shí)，依次做大了焊接、印刷等行業(yè)。同時(shí)也是深圳國(guó)家科技成果推廣示范基地重點(diǎn)推廣示范企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)、深圳市光學(xué)光電子行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)單位、深圳市軟件行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)單位，被國(guó)家發(fā)改委認(rèn)定為國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化示范工程項(xiàng)目的實(shí)施單位。加之壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等四項(xiàng)的計(jì)提轉(zhuǎn)回，在新老準(zhǔn)則中并無十分明顯的不同。而在年四季度，寶鋼股份虧損就高達(dá) 億元，即便扣除因存貨跌價(jià)導(dǎo)致的資產(chǎn)減值損失，公司第四季度稅前經(jīng)營(yíng)性虧損仍高達(dá) 億元。寶鋼這一優(yōu)勢(shì)盡顯。在鋼鐵上市公司業(yè)績(jī)下滑的背后，幾乎都有大額資產(chǎn)減值。　　上市公司年度資產(chǎn)減值損失來勢(shì)洶洶，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備無疑首當(dāng)其沖。在核算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回時(shí)，轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與該準(zhǔn)備的存貨項(xiàng)目或類別應(yīng)當(dāng)存在直接對(duì)應(yīng)關(guān)系。寶鋼股份是中國(guó)最大、現(xiàn)代化程度最高的鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，也是全球最具競(jìng)爭(zhēng)力的鋼鐵企業(yè)之一。（）實(shí)行消耗管理，提升成本優(yōu)勢(shì)。二是利用公司周邊氧化鋁、化纖、造紙等行業(yè)較為集中，對(duì)燒堿需求量較大的區(qū)位優(yōu)勢(shì)，與中國(guó)鋁業(yè)、開曼鋁業(yè)、新鄉(xiāng)化纖等企業(yè)建立了戰(zhàn)略合作關(guān)系，簽訂了長(zhǎng)期供貨合同，實(shí)現(xiàn)了燒堿“零庫存”銷售目標(biāo)。完善的計(jì)劃管理和快速反應(yīng)的預(yù)警機(jī)制讓公司得到了實(shí)惠。不能按要求進(jìn)行履約的，嚴(yán)肅追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任，給經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的順利執(zhí)行提供了有力的保障。制定資金回收的指標(biāo)，控制不良銷售，杜絕賒銷現(xiàn)象，保證存貨的變現(xiàn)速度。堅(jiān)持大宗原材料每季度盤點(diǎn)一次，輔料、備品備件半年盤點(diǎn)一次，產(chǎn)成品每月盤存的制度。從原料的購(gòu)進(jìn)和發(fā)出的時(shí)間、地點(diǎn),進(jìn)貨的種類、數(shù)量、質(zhì)量等管理環(huán)節(jié)入手，結(jié)合生產(chǎn)計(jì)劃，制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑喜少?gòu)計(jì)劃、物流計(jì)劃、資金計(jì)劃，控制并提高物資存貨周轉(zhuǎn)效率。（）細(xì)分物品類別，建立存管體系。在存貨管理中，堅(jiān)持“高效運(yùn)轉(zhuǎn)，保障有力”的存管原則，提出了“三零”管理目標(biāo)，即原料零風(fēng)險(xiǎn)存貨、成品零庫存銷售、貨款零資金外欠。本著節(jié)約的原則，采購(gòu)員要對(duì)供貨單位的品質(zhì)、價(jià)格、財(cái)務(wù)信譽(yù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控；收集各種信息，同類產(chǎn)品貨比多家，以求價(jià)格最低、質(zhì)量最優(yōu)；同時(shí)對(duì)大宗原燃材料、大型備品備件實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)，杜絕暗箱操作，杜絕采購(gòu)黑洞。 對(duì)存貨的日常管理，根據(jù)存貨的重要程度，將其分為三種類型。 因庫存量大，導(dǎo)致流動(dòng)資金占用額高，有的企業(yè)存貨儲(chǔ)備要占到流動(dòng)資金總額的％以上，給企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)帶來很大的困難。在不同的存貨管理水平下，企業(yè)的平均資金占用水平差別是很大的。它是反映企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)作情況的晴雨表，往往成為少數(shù)人用來調(diào)節(jié)利潤(rùn)、偷逃國(guó)家稅費(fèi)基金的調(diào)節(jié)器。產(chǎn)品出口印尼、土耳其、印度等個(gè)國(guó)家。審計(jì)時(shí)要分析貨幣資金余額的合理性和真實(shí)性，高度重視銀行函證，不僅對(duì)表內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行證實(shí)，更要注意查詢是否存在財(cái)務(wù)報(bào)告未記載的表外負(fù)債或擔(dān)保；要關(guān)注上市公司實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)查明，這些公司都是許宗林設(shè)立的“殼公司”，通過這種手法共虛構(gòu)銷售收入億元，占兩年全部收入的以上，虛增利潤(rùn)億元。從年公司開始披露的應(yīng)付賬款前五名的供貨商名單中可以看出，公司的采購(gòu)過于集中，而且呈加劇狀態(tài)，到年，前五位供貨商的應(yīng)付賬款占到全部應(yīng)付賬款的。因此，向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供決策有用的信息是財(cái)務(wù)報(bào)告的基本目標(biāo)。為了貫徹可靠性要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到：（）以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，將符合會(huì)計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等如實(shí)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中不得根據(jù)虛構(gòu)的、沒有發(fā)生的或者尚未發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。調(diào)查表明，達(dá)爾曼從上市到退市，在長(zhǎng)達(dá)八年的時(shí)間里，極盡造假之能事，通過一系列精心策劃的系統(tǒng)性舞弊手段，從股市和銀行騙取資金高達(dá)多億元，給投資者和債權(quán)人造成嚴(yán)重?fù)p失。年月，因眾多法律訴訟公司資產(chǎn)已被法院查封,銀行賬戶被凍結(jié),生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已經(jīng)停滯,不再具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力,編制會(huì)計(jì)報(bào)表的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，在國(guó)際貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)合作快速增長(zhǎng)的同時(shí)，降低國(guó)別信用風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)迫在眉睫。四川長(zhǎng)虹將這樣的一家公司做為出口的最大經(jīng)銷商，充分說明了其并沒有做好客戶的資信調(diào)查，客戶資信管理制度不健全。隨著美國(guó)公司的虧損，四川長(zhǎng)虹的應(yīng)收賬款發(fā)生大幅壞賬。在當(dāng)今的資本市場(chǎng)條件下，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售額，占領(lǐng)市場(chǎng)或爭(zhēng)奪客戶資源，往往采用賒銷的銷售方式。信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。信用狀況較好，盈利能力和償債能力較強(qiáng)的客戶, 可以選擇風(fēng)險(xiǎn)較大的結(jié)算方式，反之, 則應(yīng)當(dāng)選擇風(fēng)險(xiǎn)較小、約束能力比較強(qiáng)的結(jié)算方式。要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，主要應(yīng)當(dāng)做好以下幾個(gè)方面的工作：①做好客戶的資信調(diào)查，建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)。應(yīng)收賬款和存貨總額共計(jì)億元，占總資產(chǎn)的 和凈資產(chǎn)的，這將影響到公司的資產(chǎn)質(zhì)量。是四川長(zhǎng)虹的最大債務(wù)人，應(yīng)收賬款欠款金額達(dá)到億元，占應(yīng)收賬款總額的 。年報(bào)顯示，年四川長(zhǎng)虹出現(xiàn)上市以來首次年度虧損，全年共虧損億元人民幣。年月日，公安機(jī)關(guān)決定立案?jìng)刹椤＿@與之前獲取的信息不相符，原因在哪呢？檢查組禁不住自問。清點(diǎn)這些賬冊(cè)時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)與送審計(jì)的數(shù)量相差了多本憑證?！庇谑?，檢查組及時(shí)復(fù)印了審計(jì)通知書及審計(jì)調(diào)賬清單，及時(shí)與相關(guān)的審計(jì)人員聯(lián)系?！睓z查人員眼前為之一亮：按有關(guān)規(guī)定，國(guó)有企、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在離任時(shí)，都必須進(jìn)行任內(nèi)審計(jì)。總分類賬戶，是指對(duì)某一類會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行總括核算的賬戶。（）賬外資產(chǎn)賬，即小倉(cāng)庫賬。因其行為已涉嫌犯罪， 年月日公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹椤Ｄ壳?，涉案人員均受到了黨紀(jì)、政紀(jì)處理和法律制裁。羅某，縣軋花廠廠長(zhǎng)、縣供銷合作總社副主任。到審計(jì)時(shí)，“股金”賬戶資金已被用掉了萬多元。該賬戶只有總經(jīng)理和一名副經(jīng)理知道，資金由總經(jīng)理控制使用。年末，該公司一次性核減固定資產(chǎn)損失萬元，公司給經(jīng)理們購(gòu)置的部總價(jià)值近萬元的手機(jī)，也被一次性核減了。建立月末現(xiàn)金盤點(diǎn)制度，并與帳上現(xiàn)金核對(duì)一致。對(duì)每一次使用印章都作記錄。虛列費(fèi)用挪作他用的手段：涂改發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷貪污；用假發(fā)票、假收據(jù)及假報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行報(bào)銷貪污；利用外單位和本單位對(duì)發(fā)票管理上的漏洞，將舊收據(jù)、舊發(fā)票、發(fā)票副聯(lián)重復(fù)報(bào)銷或抵賬進(jìn)行貪污；通過編制付款憑證大于原始憑證單據(jù)所列金額的方法擴(kuò)支進(jìn)行貪污。把企業(yè)給毀掉了。單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。④建立內(nèi)部審查約束機(jī)制。根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范─基本規(guī)范（試行）》的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并組織實(shí)施。②加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，抑制會(huì)計(jì)造假行為，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的問題主要有：①企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門通過虛列工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼的方式套取現(xiàn)金多萬元；以發(fā)放上下班交通補(bǔ)貼名義購(gòu)入公交預(yù)售票，而后交該局下屬企業(yè)出售，套現(xiàn)萬元，此外，財(cái)務(wù)部門還通過虛列通信費(fèi)、材料費(fèi)、修理費(fèi)等項(xiàng)目套現(xiàn)現(xiàn)金，充實(shí)“小金庫”。.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員