erp的資產(chǎn)減值損失處理-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 ?？梢?jiàn)，在新準(zhǔn)則下，生產(chǎn)領(lǐng)用的存貨也需要結(jié)轉(zhuǎn)其存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。具體計(jì)算如下： 當(dāng)期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備=（期初總的跌價(jià)準(zhǔn)備額247。除長(zhǎng)期資產(chǎn)減值損失外的其它資產(chǎn)減值損失則允許轉(zhuǎn)回。 Cr:存貨 第十九條 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可分以下明細(xì)科目:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備原材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備包裝物存貨跌價(jià)準(zhǔn)備低值易耗品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備庫(kù)存商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備自制半成品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備委托加工物資存貨跌價(jià)準(zhǔn)備委托代銷(xiāo)商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備發(fā)出商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分期收款發(fā)出商品資產(chǎn)負(fù)債表日,理論上,凡存貨的市場(chǎng)價(jià)或可變現(xiàn)價(jià)值低于其成本價(jià)的，都應(yīng)單個(gè)計(jì)提存貨跌價(jià)損失,而實(shí)務(wù)中由于存貨種類(lèi)太多要將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)核算到物料難于實(shí)現(xiàn)，即使實(shí)施ERP按批處理進(jìn)計(jì)提,在結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)也難于準(zhǔn)確,而且造成垃圾數(shù)據(jù)量，所以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法可以根據(jù)存貨的特點(diǎn)在單項(xiàng)計(jì)提法、分類(lèi)計(jì)提法、綜合計(jì)提法中合理選擇,一般可根據(jù)物料大類(lèi)或品種計(jì)提，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分錄：Dr:資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失 通常已有銷(xiāo)售合同的產(chǎn)品不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,假設(shè)企業(yè)有產(chǎn)品A 1000個(gè),庫(kù)存成本10元,其中200件已有銷(xiāo)售合同（有合同的不參與計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，所以ERP中要自動(dòng)實(shí)現(xiàn)此功能不易）,另800個(gè)按1元/個(gè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,當(dāng)期銷(xiāo)售500個(gè). Cr: 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A 800由于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值損失只是預(yù)計(jì)金額,并未實(shí)際發(fā)生，是出于謹(jǐn)慎性原則將存貨帳面價(jià)值高于市價(jià)的部分記錄在存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目，作為存貨項(xiàng)目的遞減項(xiàng)，因此計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不會(huì)改變存貨的單價(jià)，也就是說(shuō)，存貨科目和MM物料帳庫(kù)存價(jià)值依舊是保持一致的，這樣，產(chǎn)品銷(xiāo)售出庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備分錄分兩部分,如下： 500元 (按500個(gè)銷(xiāo)售量結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的產(chǎn)品A跌價(jià)準(zhǔn)備) ，可不同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，待期末一并調(diào)整。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整了存貨的價(jià)值后,其任務(wù)即結(jié)束,存貨的實(shí)際價(jià)值在報(bào)表上反映為 “存貨”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，同價(jià)格調(diào)整(SAP Tcode:MR21)不同的是,計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備存貨的單價(jià)未變, 銷(xiāo)售或生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí),還是只考慮存貨的賬面價(jià)值。減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回有兩種處理方法：第一，因正常的會(huì)計(jì)估計(jì)變化造成當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額低于已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬面金額的，應(yīng)按差額在當(dāng)期沖回多提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，也即采用“當(dāng)期調(diào)整法”；第二，因企業(yè)濫用會(huì)計(jì)估計(jì)而多計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)回的當(dāng)期則應(yīng)遵循原渠道沖回的原則，不得作為增加當(dāng)期利潤(rùn)處理，也即采用“追溯調(diào)整法”?！ 閳?zhí)行銷(xiāo)售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算?！ 咐鼓称髽I(yè)按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。 5 000 如果企業(yè)沒(méi)有領(lǐng)用該材料，到2008年6月末，該材料的賬面金額為100 000元，由于市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)一步上升，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為111 000元。 合理嗎？ 從某種意義上講，這種做法還是容易造成利用存貨減值操縱利潤(rùn)的，想提就提，想沖即沖。但究竟在什么情況下選用哪一種，制度未予以明確。實(shí)例:某化工企業(yè)投資N億搞了一套化工裝置，結(jié)果預(yù)計(jì)化工產(chǎn)品虧損，所以裝置準(zhǔn)備好閑置（有錢(qián)）了X年，審計(jì)說(shuō)要提減值，而企業(yè)則認(rèn)為，不能根據(jù)裝置不開(kāi)工就提減值，如果其產(chǎn)出化工產(chǎn)品將來(lái)贏利怎么辦？ 固定資產(chǎn)資產(chǎn)減值一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。這樣做本來(lái)是使企業(yè)更加穩(wěn)健地確認(rèn)收益和計(jì)量資產(chǎn)，但同時(shí)也給了企業(yè)很大的機(jī)動(dòng)性。這些價(jià)值的計(jì)算和確定存在技術(shù)上的偏差，最終影響著當(dāng)期損益。 5 000 貸：資產(chǎn)減值損失 5 000
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