erp的資產減值損失處理-文庫吧在線文庫
【正文】 ?？梢姡谛聹蕜t下，生產領用的存貨也需要結轉其存貨跌價準備。具體計算如下： 當期應結轉的跌價準備=（期初總的跌價準備額247。除長期資產減值損失外的其它資產減值損失則允許轉回。 Cr:存貨 第十九條 資產負債表日，企業(yè)應當確定存貨的可變現凈值。存貨成本高于其可變現凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益。存貨跌價準備可分以下明細科目:存貨跌價準備原材料存貨跌價準備包裝物存貨跌價準備低值易耗品存貨跌價準備庫存商品存貨跌價準備自制半成品存貨跌價準備委托加工物資存貨跌價準備委托代銷商品存貨跌價準備發(fā)出商品存貨跌價準備分期收款發(fā)出商品資產負債表日,理論上,凡存貨的市場價或可變現價值低于其成本價的，都應單個計提存貨跌價損失,而實務中由于存貨種類太多要將存貨跌價準備明細核算到物料難于實現，即使實施ERP按批處理進計提,在結轉存貨跌價準備時也難于準確,而且造成垃圾數據量，所以存貨跌價準備的計提方法可以根據存貨的特點在單項計提法、分類計提法、綜合計提法中合理選擇,一般可根據物料大類或品種計提，計提存貨跌價準備分錄：Dr:資產減值損失存貨跌價損失 通常已有銷售合同的產品不計提跌價準備,假設企業(yè)有產品A 1000個,庫存成本10元,其中200件已有銷售合同（有合同的不參與計提跌價準備，所以ERP中要自動實現此功能不易）,另800個按1元/個計提存貨跌價準備,當期銷售500個. Cr: 存貨跌價準備A 800由于計提存貨跌價準備計提的資產減值損失只是預計金額,并未實際發(fā)生，是出于謹慎性原則將存貨帳面價值高于市價的部分記錄在存貨跌價準備科目，作為存貨項目的遞減項，因此計提存貨跌價準備不會改變存貨的單價，也就是說，存貨科目和MM物料帳庫存價值依舊是保持一致的，這樣，產品銷售出庫結轉銷售成本時，結轉跌價準備分錄分兩部分,如下： 500元 (按500個銷售量結轉計提的產品A跌價準備) ，可不同時結轉相應的存貨跌價準備，待期末一并調整。存貨跌價準備調整了存貨的價值后,其任務即結束,存貨的實際價值在報表上反映為 “存貨”“存貨跌價準備”，同價格調整(SAP Tcode:MR21)不同的是,計提跌價準備存貨的單價未變, 銷售或生產領用時,還是只考慮存貨的賬面價值。減值準備的轉回有兩種處理方法：第一，因正常的會計估計變化造成當期應計提的資產減值準備金額低于已計提的資產減值準備賬面金額的，應按差額在當期沖回多提的資產減值準備，也即采用“當期調整法”；第二，因企業(yè)濫用會計估計而多計提的資產減值準備，在轉回的當期則應遵循原渠道沖回的原則，不得作為增加當期利潤處理，也即采用“追溯調整法”?！ 閳?zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現凈值應當以合同價格為基礎計算?！ 咐鼓称髽I(yè)按照“成本與可變現凈值孰低”對期末存貨進行計價。 5 000 如果企業(yè)沒有領用該材料，到2008年6月末，該材料的賬面金額為100 000元，由于市場價格進一步上升，預計可變現凈值為111 000元。 合理嗎？ 從某種意義上講，這種做法還是容易造成利用存貨減值操縱利潤的，想提就提，想沖即沖。但究竟在什么情況下選用哪一種，制度未予以明確。實例:某化工企業(yè)投資N億搞了一套化工裝置，結果預計化工產品虧損，所以裝置準備好閑置（有錢）了X年，審計說要提減值，而企業(yè)則認為，不能根據裝置不開工就提減值，如果其產出化工產品將來贏利怎么辦？ 固定資產資產減值一經計提不得轉回。這樣做本來是使企業(yè)更加穩(wěn)健地確認收益和計量資產，但同時也給了企業(yè)很大的機動性。這些價值的計算和確定存在技術上的偏差，最終影響著當期損益。 5 000 貸：資產減值損失 5 000
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