【正文】 業(yè)財務(wù)能力，分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險、使用維修特點。二、價值工程的特點由價值工程的概念可知，價值工程涉及價值、功能和壽命周期成本等三個基本要素，它具有以下特點。V i 1 ，說明該評價對象的功能比較重要，但分配的成本較少，即功能現(xiàn)實成本低于功能評價值。當(dāng)n 個功能區(qū)域的價值系數(shù)同樣低時，就要優(yōu)先選擇△Ci 數(shù)值大的功能區(qū)域作為重點對象?！纠?Z1010831】二、折算費用法，一般可通過比較費用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和報告。(1)流動負(fù)債：指在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。(二）成本和費用的聯(lián)系；；，但期末應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進入當(dāng)期的費用（損益核算時)。由于期間費用的發(fā)生僅與當(dāng)期實現(xiàn)的收入相關(guān)，因而應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益。直接費用是指為完成合同所發(fā)生的、可以直接計入合同成本核算對象的各項費用支出。：是指管理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、I 設(shè)備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。：是指企業(yè)按《工會法》規(guī)定的全部職工工資總額計提的工會經(jīng)費。：其他財務(wù)費用包括融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。，同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)合并為單項合同：(1)該組合同按一攬子交易簽訂；(2)該組合同密切相關(guān)，每項合同實際上已構(gòu)成一項綜合利潤率工程的組成部分；(3)該組合同同時或依次履行。該建筑公司第1 年修建了45km，第2 年修建了75km。即：當(dāng)期確認(rèn)的合同收入= 合同總收入X 完工進度一以前會計期間累計已確認(rèn)的收入需要注意的是，公式中的完工進度是指累計完工進度。在這種情況下，當(dāng)期計量和確認(rèn)的合同收入，等于該項合同的總收入。營業(yè)利潤按下列公式計算：營業(yè)利潤= 營業(yè)收入一營業(yè)成本（或營業(yè)費用）一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務(wù)費用一資產(chǎn)減值損失+ 公允價值變動收益（損失為負(fù)）+ 投資收益(損失為負(fù))(二）利澗總額企業(yè)的利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，再減去營業(yè)外支出后的金額。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括:；；；；、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；。資金成本包括資金占用費和籌資費用兩個部分。它運用廣泛，在短期負(fù)債籌資中占有相當(dāng)大的比重。周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最髙限額的貸款協(xié)定。一般來講，借款企業(yè)可以用以下三種方法支付銀行貸款利息：收款法貼現(xiàn)法加息法1Z102080 流動資產(chǎn)財務(wù)管理1 Z 1 0 2 0 8 1 現(xiàn)金和有價證券的財務(wù)管理一、現(xiàn)金管理的目標(biāo)企業(yè)置存現(xiàn)金的原因，主要是滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機性需要。模型的推導(dǎo)結(jié)果為：1 Z1 0 3 0 0 0 建設(shè)工程估價1Z103010 建設(shè)工程項目總投資1 Z 1 0 3 0 1 1 建設(shè)工程項目總投資的組成一、建設(shè)工程項目總投資的概念建設(shè)工程項目總投資，一般是指進行某項工程建設(shè)花費的全部費用。國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價在計算設(shè)備原價時，一般按帶有備件的出廠價計算。國外運費= 離岸價X 運費率(1Z1030123)或：國外運費= 運量X 單位運價（1Z1030124)式中，運費率或單位運價參照有關(guān)部門或進出口公司的規(guī)定。我國增值稅條例規(guī)定，進口應(yīng)稅產(chǎn)品均按組成計稅價格，依稅率直接計算應(yīng)納稅額，不扣除任何項目的金額或已納稅額。則有：進口設(shè)備貨價=400X6. 1 = 2440 萬元國際運費= = 329. 4 萬元國外運輸保險費=[(2440 十329. 4)/(l0. 266%)]X0. 266% = 7. 386 萬元進口關(guān)稅= (2440+329. 4+7. 386) X 2 2 % = 610. 89 萬元增值稅= (2440+329. 4+7. 386 + 610. 89) X 1 7 % = 575. 9 萬元解行財務(wù)費= 2440X0. 5% = 12. 2 萬元外貿(mào)手續(xù)費=(2440+329. 4+7. 386) XI. 5%=41. 65 萬元國內(nèi)運雜費= 2440X2. 5 % = 61 萬元設(shè)備購置費=2440 + 329. 4 + 7. 386 + 610. 89 + 575. 9 + + 41. 65 + 61 = 4078. 4 萬元1 Z 1 0 3 0 1 3 工程建設(shè)其他費的組成第一類為土地使用費，由于工程項目固定于一定地點與地面相連接，必須占用一定量的土地，也就必然要發(fā)生為獲得建設(shè)用地而支付的費用；第二類是與項目建設(shè)有關(guān)的費用；第三類是與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動有關(guān)的費用。勘察設(shè)計費依據(jù)勘察設(shè)計委托合同計列，或參照國家計委、建設(shè)部《關(guān)于發(fā)布〈工程勘察設(shè)計收費管理規(guī)定〉的通知》（計價格[2002] 10 號）規(guī)定計算。此項費用不包括已列入建筑安裝工程費用中的施工單位臨時設(shè)施費用。(2)生產(chǎn)單位提前進廠參加施工、設(shè)備安裝、調(diào)試等以及熟悉工藝流程及設(shè)備性能等人員的工資、工資性補貼、職工福利費、差旅交通費、勞動保護費等。按本項目實施進度計劃，項目建設(shè)期為3 年，投資分年使用比例為：第一年2 5 %，第二年5 5 %，第三年2 0 %，建設(shè)期內(nèi)預(yù)計年平均價格總水平上漲率為5%。包括采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。(5)人工費：是指機上司機（司爐）和其他操作人員的人工費。：是指企業(yè)施工生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費。四、企業(yè)管理費企業(yè)管理費是指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需的費用。(2)大修理費：是指施工機械按規(guī)定的大修理間隔臺班進行必要的大修理，以恢復(fù)其正常功能所需的費用。材料費圖1Z103021 按費用構(gòu)成要素劃分的建筑安裝工程費用項目組成1 .材料原價：是指材料、工程設(shè)備的出廠價格或商家供應(yīng)價格。計算公式為：基本預(yù)備費= (設(shè)備及工器具購置費+ 建筑安裝工程費+ 工程建設(shè)其他費）X 基本預(yù)備費率(1Z1030141)二、漲價預(yù)備費漲價預(yù)備費是指建設(shè)工程項目在建設(shè)期內(nèi)由于價格等變化弓I 起投資增加，需要事先預(yù)留的費用。不發(fā)生試運轉(zhuǎn)或試運轉(zhuǎn)收入大于（或等于）費用支出的工程，不列此項費用。(六）勞動安全衛(wèi)生評價費勞動安全衛(wèi)生評價費是指按照勞動部《建設(shè)工程項目（工程）勞動安全衛(wèi)生監(jiān)察規(guī)定》和《建設(shè)工程項目（工程）勞動安全衛(wèi)生預(yù)評價管理辦法》的規(guī)定，為預(yù)測和分析建設(shè)衛(wèi)程項目存在的職業(yè)危險、危害因素的種類和危險危害程度，并提出先進、科學(xué)、合理可行的勞動安全衛(wèi)生技術(shù)和管理對策所需的費用。、構(gòu)件和建筑物進行一般鑒定、檢舞所發(fā)生的費用及技術(shù)革新的研究試驗費。設(shè)備運雜費的計算設(shè)備運雜費二設(shè)備原價X 設(shè)備運雜費率【例1Z103012】某公司擬從國外進口一套機電設(shè)備，重量1500 噸，裝運港船上交貨價，即離岸價（F O B價）為400 萬美元。(4)銀行財務(wù)費：一般指銀行手續(xù)費，計算公式為：銀行財務(wù)費= 離岸價X 人民幣外匯牌價X 銀行財務(wù)費率（1Z1030126)銀行財務(wù)費率一般為0. 4 % 0. 5%。運費、保險費在內(nèi)價（CIF)，習(xí)慣稱為到岸價采用裝運港船上交貨價（F O B )時賣方的責(zé)任是：負(fù)責(zé)在合同規(guī)定的裝運港口和規(guī)定的期限內(nèi)，將貨物裝上買方指定的船只，并及時通知買方；負(fù)責(zé)貨物裝船前的一切費用和風(fēng)險；負(fù)責(zé)辦理出口手續(xù)；提供出口國政府或有關(guān)方面簽發(fā)的證件；負(fù)責(zé)提供有關(guān)裝運單據(jù)。動態(tài)投資部分，是指在建設(shè)期內(nèi)，因建設(shè)期利息和國家新批準(zhǔn)的稅費、匯率、利率變動以及建設(shè)期價格變動引起的建設(shè)投資增加額，包括漲價預(yù)備費、建設(shè)期利息等。1 Z 1 0 2 0 8 2 應(yīng)收賬款的財務(wù)管理一、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)中的一個重要項目，是商業(yè)信用的直接產(chǎn)物。補償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比（一般為10% 2 0 % )的最低存款余額。信貸限額的有效期限通常為1 年，但根據(jù)情況也可延期1 年。1 長期借款資金比例= 2000+ 10000X100 % = 20 %長期債券資金比例=5000+10000 X 100 % = 50 %普通股資金比例=3000 +10000 X 100 % = 30 %第二步，測算綜合資金成本。由于該材料費用由產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料耗用量和材料單價三個因素的乘積構(gòu)成，因此，可以把材料費用這個指標(biāo)分解為三個因素，然后逐個分析它們對材料費用的影響程度。(二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動。1 Z 1 0 2 0 5 4 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表，它屬于動態(tài)的財務(wù)報表。三、利潤分配稅后利潤的分配順序提取法定公積金。則:第1 年確認(rèn)的合同收人=3500X30% = 1050 萬元:第2 年確認(rèn)的合同收入=3500X70% — 1050 = 1400 萬元第3 年確認(rèn)的合同收入=3500— (1050 + 1400) = 1050 萬元(二）合同結(jié)果不能可靠地估計時建造（施工）合同收入的確認(rèn)當(dāng)建筑業(yè)企業(yè)不能可靠地估計建造（施工）合同的結(jié)果時，就不能采用完工百分比法來確認(rèn)和計量當(dāng)期的合同收入，應(yīng)區(qū)別以下兩種情況進行處理：合同成本能夠回收的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本來確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費用。在這種情況下，企業(yè)可直接運用上述計算公武計量和確認(rèn)當(dāng)期合同收入。那么該建筑業(yè)企可以此認(rèn)定合同的完工進度為80%。如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期的合同攸入。按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入也可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分。：包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、業(yè)務(wù)招待費、綠化費、廣告費、公證費、法律顧問費、審計費、咨詢費、保險費等。如工作服、手套、防暑降溫飲料以及在有礙身體健康的環(huán)境中施工的保健費用等。二、工程成本核算的對象結(jié)合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和成本核算目的和要求，工程成本核算對象的確定方法主要有以單項建造（施工）合同作為施工工程成本核算對象；對合同分立以確定施工工程成本核算對象；對合同合并以確定施工工程成本核算對象。是指不具有實物形態(tài)，而以某種特殊權(quán)利、技術(shù)、知識、素質(zhì)、信譽等價值形態(tài)存在于企業(yè)并對企業(yè)長期發(fā)揮作用的資產(chǎn)，如專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許營業(yè)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽、土地使用權(quán)等。期間費用不進入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而直接從當(dāng)期損益中扣除。2. 所有者權(quán)益的內(nèi)容(1)實收資本(2)資本公積(3)盈余公積(4)未分配利潤上述六個會計要素中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時點財務(wù)狀況的會計要素，也稱為靜態(tài)會計要素；收入、費用和利潤是反映某一時期經(jīng)營成果的會計要素，也稱為動態(tài)會計要素。如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、短期投資、存貨等。所以會計主體與企業(yè)法人主體并不是完全對應(yīng)的關(guān)系。反映技術(shù)特性的指標(biāo)如：結(jié)構(gòu)工程中混凝土工藝方案的技術(shù)性指標(biāo)可用現(xiàn)澆混翻土強度、現(xiàn)澆工程總量、最大澆筑量等表示；安裝工程則可用安裝“構(gòu)件”總量、最大尺寸最大重量、最大安裝高度等表示。如果是不必要的功能，則取消該評價對象；但如果是最不重要的必要功能，要根據(jù)實際情況處理。三、價值工程分析階段【例1Z101072】根據(jù)式（1Z101072)，功能的價值系數(shù)不外以下幾種結(jié)果：V i = l，表示功能評價值等于功能現(xiàn)實成本。(1) 附加率法（掌握）【例1Z1010621】(三）設(shè)備租賃與購置方案的經(jīng)濟比選對于承租人來說，關(guān)鍵的問題是決定租賃設(shè)備，還是購買設(shè)備。(2)當(dāng)新舊設(shè)備方案出現(xiàn)：ＣN（舊）＞ＣN（新）1 Z1 0 1 0 6 0設(shè)備租賃與購買方案的比選分析（1~2題）1 Z1 0 1 0 6 1 設(shè)備租賃與購買的影響因素一、設(shè)備租賃的概念設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營租賃兩種方式。做好唆備維修和保養(yǎng)可延長設(shè)備的物質(zhì)壽命，但不能從根本上避免設(shè)備的磨損，任何一臺設(shè)備磨損到一定程度時，都必須進行更新。設(shè)備大修理是更換部分已磨損的零部件和調(diào)整設(shè)備，以恢復(fù)設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主；設(shè)備現(xiàn)代化改造是對設(shè)備的結(jié)構(gòu)作局部的改進和技術(shù)上的革新，如增添新的、必需的零部件，以增加設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主；更新是對整個設(shè)備進行更換。1 Z 1 0 1 0 4 2 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素對于一般性技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價來說，投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟量本身既是經(jīng)濟指標(biāo)，又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟效果評價指標(biāo)的依據(jù)，所以它們是構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素，也是進行工程經(jīng)濟分析最重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。(五）選擇方案| 如果進行敏感性分析的目的是對不同的技術(shù)方案進行選擇，一般應(yīng)選擇敏感程度小、受風(fēng)險能力強、可靠性大的技術(shù)方案。（了解）【例1Z1010321】（必會）五、生產(chǎn)能力利用率盈虧平衡分析的方法【例1Z1010323】（必會）從圖1Z101032 中可以看到，盈虧平衡點越低，達到此點的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利的可能性越大，適應(yīng)市場變化的能力越強，抗風(fēng)險能力也越強。，應(yīng)首先考慮國家風(fēng)險因素。若F IR R ≥ ic，則技術(shù)方案在經(jīng)濟上可以接受；若F IR R ic，則技術(shù)方案在經(jīng)濟上應(yīng)予拒絕。1 Z 1 0 1 0 2 4 投資回收期分析四、優(yōu)劣靜態(tài)投資回收期指標(biāo)容易理解，計算也比較簡便，在一定程度上顯示了資本的周轉(zhuǎn)速度。1 Z 1 0 1 0 2 2 經(jīng)濟效果評價指標(biāo)體系常用的經(jīng)濟效果評價指標(biāo)體系如圖1Z101022 所示。因此，獨立型方案在經(jīng)濟上是否可接受，取決于技術(shù)方案自身的經(jīng)濟性，即技術(shù)方案的經(jīng)濟指標(biāo)是否達到或超過了預(yù)定的評價標(biāo)準(zhǔn)或水平。1