【正文】 產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2000]25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的通知》（財(cái)稅[2002]70號(hào)）先后發(fā)布后，一些地區(qū)反映有些政策存在執(zhí)行口徑不統(tǒng)一等問(wèn)題，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題明確如下：　　一、《通知》第一條第二款“新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)”，是指《通知》生效之日，即2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知 文號(hào) 國(guó)稅發(fā)[2003]70號(hào) 發(fā)文單位 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)文日期 2003618　 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　為確保落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于行政審批制度改革工作的各項(xiàng)要求，進(jìn)一步做好取消計(jì)稅工資上浮20%等7項(xiàng)企業(yè)所得稅行政審批制度后的各項(xiàng)后續(xù)工作，避免出現(xiàn)征管漏洞，經(jīng)研究，現(xiàn)就已取消的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目的后續(xù)管理工作通知如下：　　一、取消定額計(jì)稅工資浮動(dòng)調(diào)整審定權(quán)的后續(xù)管理　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整計(jì)稅工資扣除限額等有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1999]258號(hào)）規(guī)定，定額計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為人均每月800元，個(gè)別地區(qū)（省級(jí)）確需高于該限額的，應(yīng)在不高于20%的幅度內(nèi)報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局審定?！　∷?、取消業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除核準(zhǔn)權(quán)的后續(xù)管理　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定，納稅人發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由納稅人提供確實(shí)記錄和單據(jù)，經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人申報(bào)扣除的固定資產(chǎn)修理費(fèi)的真實(shí)性、合理性進(jìn)行評(píng)估和檢查?！　《?、除以上情形外，金融企業(yè)的呆帳損失一律由省及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，審批的具體權(quán)限和程序由省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。為此，在國(guó)稅發(fā)[2002]8號(hào)文件規(guī)定精神的基礎(chǔ)上，現(xiàn)就企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題補(bǔ)充通知如下： 　　一、原有企業(yè)凡屬下列情況者，即使辦理了設(shè)立（開(kāi)業(yè)）登記，其企業(yè)所得稅仍由原征管機(jī)關(guān)征管：　?。ㄒ唬┰衅髽I(yè)整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣(mài)），原有企業(yè)仍繼續(xù)存在并具備獨(dú)立納稅人資格的?！　∥?、本規(guī)定自2003年7月1日起執(zhí)行?！　。ㄋ模┎扇∥蟹绞戒N(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按實(shí)際銷(xiāo)售額于收到代銷(xiāo)單位代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！　⒋坶_(kāi)發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)租賃方式租出的，租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！　∷?、關(guān)于代建工程和提供勞務(wù)的收入確認(rèn)問(wèn)題　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代建工程和提供勞務(wù)不超過(guò)12個(gè)月的，可按合同約定的價(jià)款結(jié)算日或在合同完工之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，可采用完工百分比法按季確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。直接成本可根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、記錄直接計(jì)入成本對(duì)象中?！　儆诔杀緦?duì)象完工后實(shí)際發(fā)生的，首先應(yīng)按規(guī)定在已完工成本對(duì)象和未完工成本對(duì)象之間進(jìn)行分?jǐn)?，再將?yīng)由已完工成本對(duì)象負(fù)擔(dān)的部分，在已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的可售面積和未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的可售面積之間進(jìn)行分?jǐn)?，其中，?yīng)由已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的可售面積分?jǐn)偟牟糠郑瑴?zhǔn)予在當(dāng)期扣除。　?。┏杀緦?duì)象報(bào)廢或毀損損失。此前發(fā)生的尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項(xiàng)，也按本通知執(zhí)行。　　?。ㄈ┘呻娐飞a(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備最短折舊年限為3年。　　三、本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。　　另外，鑒于企業(yè)所得稅是按年計(jì)算征收的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按年審批減免企業(yè)所得稅?！　∷?、本通知自2003年1月1日起執(zhí)行?！　×硗猓b于企業(yè)所得稅是按年計(jì)算征收的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按年審批減免企業(yè)所得稅?！　≌?qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行?！?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù) 文號(hào) 國(guó)稅函［2003］1114號(hào) 發(fā)文單位 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)文日期 2003930　 四川省地方稅務(wù)局：　　你局《關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的請(qǐng)示》（川地稅發(fā)［2003］89號(hào)）悉，經(jīng)研究，批復(fù)如下：　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出不高于金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。1 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知 文號(hào) 國(guó)稅發(fā)［2003］113號(hào) 發(fā)文單位 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)文日期 2003922　 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　　為確保落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于行政審批制度改革工作的要求，進(jìn)一步做好下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊行政審批制度后的后續(xù)工作，避免出現(xiàn)征管漏洞，經(jīng)研究，現(xiàn)就下放管理的固定資產(chǎn)加速折舊的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作通知如下：　　　一、允許實(shí)行加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn)　　　（一）對(duì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備；　　?。ǘ?duì)促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備；　　　（三）證券公司電子類(lèi)設(shè)備；　　?。ㄋ模┘呻娐飞a(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備；　　　（五）外購(gòu)的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的軟件。　?。ò耍┱叟f。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同的規(guī)定，因?qū)σ咽坶_(kāi)發(fā)產(chǎn)品共用部位、共用設(shè)施設(shè)備承擔(dān)維護(hù)、保養(yǎng)、修理、更換等責(zé)任而發(fā)生的費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行扣除，提取的維修基金不得扣除?？墒勖娣e單位工程成本和銷(xiāo)售成本按下列公式計(jì)算確定：　　可售面積單位工程成本＝成本對(duì)象總成本247?！　∥?、關(guān)于成本和費(fèi)用的扣除問(wèn)題　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在進(jìn)行成本和費(fèi)用扣除時(shí)，必須按規(guī)定區(qū)分期間費(fèi)用和成本、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品建造成本和銷(xiāo)售成本的界限?！　☆A(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)按本通知第一條規(guī)定計(jì)算已實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本，計(jì)算出已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）額，經(jīng)納稅調(diào)整后再計(jì)算出其與該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品全部預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額之間的差額，再將此差額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額?！　〔扇』鶅r(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超過(guò)基價(jià)雙方分成方式委托銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按基價(jià)加按超基價(jià)分成比例計(jì)算的價(jià)格于收到代銷(xiāo)單位代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。1國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知 文號(hào) 國(guó)稅發(fā)[2003]83號(hào) 發(fā)文單位 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)文日期 200379　 　　為了加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納稅行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，現(xiàn)就房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)征收所得稅有關(guān)問(wèn)題通知如下：　　一、關(guān)于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入確認(rèn)問(wèn)題　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)、建造的以后用于出售的住宅、商業(yè)用房、以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等應(yīng)根據(jù)收入來(lái)源的性質(zhì)和銷(xiāo)售方式，按下列原則分別確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：（一）采取一次性全額收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得了索取價(jià)款的憑據(jù)（權(quán)利）時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！　。ㄋ模┌磭?guó)家工商行政管理總局的規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理變更登記的，如企業(yè)擴(kuò)建、改變領(lǐng)導(dǎo)（隸屬）關(guān)系、企業(yè)名稱(chēng)、企業(yè)類(lèi)型、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)期限、經(jīng)營(yíng)方式、法定代表人、股東、股東或公司發(fā)起人姓名（名稱(chēng)）、注冊(cè)資本、增設(shè)或撤銷(xiāo)分支機(jī)構(gòu)以及住所、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變更等有關(guān)事項(xiàng)的。按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其細(xì)則，《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其細(xì)則和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，納稅人向中國(guó)法律援助基金會(huì)的捐贈(zèng)，并用于法律援助事業(yè)的，可按稅收法律、法規(guī)規(guī)定的比例在所得稅前扣除?！　?duì)于不符合上述規(guī)定和條件的列支獎(jiǎng)金，應(yīng)作納稅調(diào)整?！　∪∠麑徍藱?quán)后，改由納稅人自主申報(bào)扣除?！　∪∠麄浒笝?quán)后，為防止企業(yè)隨意降低殘值比例，提高固定資產(chǎn)折舊額，企業(yè)計(jì)算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅“兩法”合并前，固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%?！　∪?、享受《通知》第一條第二款“第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅”政策的軟件生產(chǎn)企業(yè)，其減免稅年度應(yīng)從開(kāi)始獲利年度起連續(xù)計(jì)算，不得因期間發(fā)生虧損而推延。　　十一、本通知自2003年1月1日起執(zhí)行，以前的政策規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行?！　。ㄈ┢髽I(yè)為合并而回購(gòu)本公司股，回購(gòu)價(jià)格與發(fā)行價(jià)格之間的差額，屬于企業(yè)權(quán)益的增減變化，不屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，不得從應(yīng)納稅所得中扣除，也不計(jì)入應(yīng)納稅所得?！　。ㄋ模┊?dāng)存貨發(fā)生以下一項(xiàng)或若干情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：　　已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；　　已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；　　經(jīng)營(yíng)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；　　其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨?！　。ǘ┢髽I(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷(xiāo)的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整；上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，可按提取準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值確定可扣除的折舊或攤銷(xiāo)金額。為減輕納稅人財(cái)務(wù)核算成本和降低征納雙方遵從稅法的成本，有利于企業(yè)所得稅政策的貫徹執(zhí)行和加強(qiáng)征管，經(jīng)與財(cái)政部等有關(guān)部門(mén)共同研究，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就貫徹執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要調(diào)整的若干所得稅政策問(wèn)題通知如下：