【正文】 和其他經(jīng)濟(jì)組織在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，按照《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，不享受稅收優(yōu)惠。(一般不得減除費(fèi)用，對(duì)于轉(zhuǎn)讓收益可以扣除原賬面價(jià)值。價(jià)格確定：國(guó)際市場(chǎng)同品質(zhì)原油定期調(diào)整價(jià)。P313? （11）在公司集團(tuán)重組中，外國(guó)企業(yè)將其持有的中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓給其有直接擁有或間接擁有或被同一人擁有100％股權(quán)關(guān)系的公司（含境內(nèi)投資公司），可按股權(quán)成本價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)驘o(wú)轉(zhuǎn)讓收益或損失，不計(jì)征所得稅。? （二）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式P314315? （三）準(zhǔn)予列支的項(xiàng)目 P315318? 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除了國(guó)家規(guī)定的成本、費(fèi)用和損失準(zhǔn)予從收入總額中減除以外，稅法實(shí)施細(xì)則還規(guī)定了若干具體的準(zhǔn)予列支的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)：? 外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理的管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和方法的證明文件，并附有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證報(bào)告，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)南關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。3‰+3=12（萬(wàn)元）? 服務(wù)性行業(yè)：? ①業(yè)務(wù)收入總額500萬(wàn)元以下的不能超業(yè)務(wù)總收入總額的10 ‰ ；? ②業(yè)務(wù)收入總額500萬(wàn)元以上的部分，為5‰；（上述收入均指凈額，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅不計(jì)入交際應(yīng)酬費(fèi)）? 跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的，按兩種辦法分別計(jì)算，如劃分不清，按主營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目所屬行業(yè)計(jì)算。P316? 從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以根據(jù)實(shí)際需要，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額計(jì)提不超過(guò)3％的壞賬準(zhǔn)備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除。(區(qū)別內(nèi)資：按比例列支) ? 外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得發(fā)生在中國(guó)境外的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的利潤(rùn)（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得已在境外繳納的所得稅稅款，除國(guó)家另有規(guī)定外，可以作為費(fèi)用扣除。P318? （五）對(duì)若干專(zhuān)門(mén)行業(yè)或項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額的規(guī)定P318320? 專(zhuān)業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)，不屬于稅法中規(guī)定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，不得享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇。? ②外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不是其設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所持有的B股和海外股取得的凈收益暫免繳納所得稅。? D、在上海浦東區(qū)設(shè)立的外商投資企業(yè)，以及從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。? ④?chē)?guó)稅函[2003]368號(hào)補(bǔ)充規(guī)定： A、鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目的具體范圍（了解） B、多次追加投資新增注冊(cè)資本計(jì)算 凡沒(méi)有享受過(guò)優(yōu)惠政策的，可以江多次投資形成的項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算享受減免稅優(yōu)惠待遇。減半后稅率低于10%按10%計(jì)算。? ②國(guó)際金融組織貸款給中國(guó)政府和中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得免征所得稅。租賃費(fèi)所包括的貸款利息，如果不是對(duì)方國(guó)家的出口信貸，但其利率低于或相當(dāng)于對(duì)方國(guó)家的出口信貸利實(shí)，也可從租費(fèi)中扣除利息后，按其余額征收10％的所得稅。? （3）2003年1月1日以前設(shè)立的外商投資企業(yè)符合上述條件的，也可以享受優(yōu)惠政策。? 上述的直接再投資是指外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者將其從該企業(yè)取得的利潤(rùn)在提取前直接用于增加注冊(cè)資本，或在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)。該企業(yè)外國(guó)投資者所占股權(quán)比例為40%。15%=228（萬(wàn)元）（6）11年共納企業(yè)所得稅=9++173+228=(萬(wàn)元)(7)98年再投資退稅額再投資額限額=（65065）180。40%=(萬(wàn)元)再投資退稅額合計(jì)=+=(萬(wàn)元)注意：增加注冊(cè)資本不等于直接再投資舉辦、擴(kuò)建。? ③外國(guó)投資者申請(qǐng)?jiān)偻顿Y退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供審核確認(rèn)舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的證明。98年年底，該投資者又將當(dāng)年按股權(quán)比例分得的利潤(rùn)1206萬(wàn)元直接再投資舉辦先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，99年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。40%=96（萬(wàn)元）（3）再投資舉辦先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的退稅額為：1206 184。? 國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，逐級(jí)上報(bào)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。? 2．直接或間接地同為第三者所擁有或控制。? （3）在勞務(wù)費(fèi)用方面，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)，不按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取和支付勞務(wù)費(fèi)用的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可參照類(lèi)似勞務(wù)活動(dòng)的正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。（區(qū)別內(nèi)資：4個(gè)月內(nèi)匯算清繳） ? 　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后4個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表。? 例：某外國(guó)企業(yè)在華設(shè)立A和B兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)，實(shí)行合并納稅。發(fā)生稅款滯納，應(yīng)從滯納之日起，‰的滯納金。B先彌補(bǔ)2000年虧損，再按B稅率計(jì)算彌補(bǔ)后仍有利潤(rùn)的部分： 515%＝（萬(wàn)元）。? 注意：內(nèi)企存在從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)計(jì)算補(bǔ)稅的問(wèn)題，而外企不存在這一問(wèn)題；但外企有另外一個(gè)問(wèn)題，即外國(guó)企業(yè)在華兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)的合并申報(bào)納稅的問(wèn)題，而內(nèi)企則沒(méi)這個(gè)內(nèi)容。繳納的所得稅以實(shí)際受益人為納稅義務(wù)人，以支付人為扣繳義務(wù)人。其調(diào)整的方法是：? P339? （1）在商品交易價(jià)格方面，按下列順序所確定的方法進(jìn)行調(diào)整：? ①按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或相類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。其適用的稅率為30％的企業(yè)所得稅稅率和3％的地方所得稅稅率之和，不能按外商投資企業(yè)實(shí)際適用的任何低稅率來(lái)計(jì)算。60%=324（萬(wàn)元）? （三）．虧損彌補(bǔ)（與內(nèi)資企業(yè)所得稅的作法相同，注意選擇權(quán)）。實(shí)際適用企業(yè)所得稅稅率30%、地方所得稅稅率3%。? ④對(duì)于享受再投資退稅優(yōu)惠后不滿(mǎn)5年的期限內(nèi)，以合理經(jīng)營(yíng)為目的進(jìn)行的公司集團(tuán)重組中，將該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓給其100%產(chǎn)權(quán)的子公司或被同一人100%控股的另一公司，可不認(rèn)定其撤資。對(duì)于外商投資者用取得的利潤(rùn)購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)股票或其他企業(yè)股票的，不適用退稅規(guī)定（因?yàn)閷儆陂g接投資）? 對(duì)于免稅利潤(rùn)再投資，不退稅，對(duì)于來(lái)源于其他方面的資金再投資，不退稅。40%=(萬(wàn)元)(8)99年再投資退稅額再投資額限額=（）180。15%184?！霸瓕?shí)際適用的稅率”是指分得的稅后利潤(rùn)當(dāng)年實(shí)際是按多計(jì)算繳納的，如果當(dāng)年還享受減稅優(yōu)惠，那實(shí)際適用的稅率還應(yīng)包括按規(guī)定的比例減稅的因素，以真實(shí)的體現(xiàn)該再投資額當(dāng)年實(shí)際繳納的稅款。? 外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè),增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)審批，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％的稅款。? （2）外商投資企業(yè)或外國(guó)投資者作為股東成立的股份制企業(yè)。其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所得減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。? ③從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起“兩免三減半”期滿(mǎn)后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，在以后的10年內(nèi)可繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15％至30％的企業(yè)所得稅。? ③在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，五免五減半，其企業(yè)所得稅稅率減按15％。? 注意適用稅率如果是15%，%，只有在追加優(yōu)惠期才不能低于10%。? 受贈(zèng)的固定資產(chǎn)，可以合理估價(jià)，計(jì)算折舊，并可稅前扣