【正文】 D．債券或股票的上市發(fā)行答案: C D1工程項目業(yè)務(wù)不相容的職務(wù)一般包括( )。 A、依據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表編制銷售發(fā)票 B、定期向顧客寄送對賬單，并要求顧客將任何例外情況直接向指定的未涉及銷售業(yè)務(wù)的會計主管報告 C、獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性 D、將裝運憑證上商品的數(shù)量與相應(yīng)銷售發(fā)票上的商品數(shù)量進行比較 答案:B 解析:對賬單對的是“賬”，本題問的是“票”。解析:AB的目的在于防止向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而使企業(yè)財產(chǎn)遭受損失，C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價政策規(guī)定的價格開票收款。B、非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出實物 《內(nèi)部會計控制》練習一、單項選擇題下列職務(wù)中屬于相容職務(wù)的是（ B ）A、現(xiàn)金日記帳的登記與總賬的登記 B、現(xiàn)金的收付與保管C、出納與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 D、出納與收支授權(quán)在貨幣資金支出的控制程序中，“付款憑證”正確的流向應(yīng)為（ D）A. 出納部門→銀行→業(yè)務(wù)部門→銀行 B. 會計部門→業(yè)務(wù)部門→出納部門→會計部門C. 出納部門→會計部門→業(yè)務(wù)部門→出納部門 D. 業(yè)務(wù)部門→會計部門→出納部門→會計部門2．庫存現(xiàn)金的盤點制度不包括（B ）A. 會計人員的日常實地盤點 B. 檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性C. 出納人員的日常盤點 D. 填寫“庫存現(xiàn)金清查盤點報告”3．若企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務(wù)較少，則企業(yè)與銀行對賬的頻率至少是（ B）。為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復、錯誤計價或其他出錯的風險，在以下所列內(nèi)部控制中，效果最差的是（ ）。1下列屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點的是（ ）。單位應(yīng)當建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，重大投資決策實行集體審議聯(lián)簽制度。正當檢查組準備對有關(guān)問題進行深入檢查時，A公司接到有關(guān)部門通報，A公司財會部經(jīng)理許亮、B公司經(jīng)理趙強、副經(jīng)理張志剛攜巨款潛逃國外。1999年，許亮調(diào)任A公司財會部經(jīng)理，趙強接任B公司經(jīng)理，張志剛?cè)胃苯?jīng)理仍兼任會計和出納工作。2．從內(nèi)部會計控制角度，指出A公司董事會所作決定的不當之處，并說明理由。公司規(guī)定由總會計師統(tǒng)一保管銀行預留印鑒等不符合貨幣資金控制有關(guān)“銀行印鑒管理”的要求。據(jù)介紹，某單位財務(wù)處除了負責本單位財務(wù)管理和會計核算外，還承擔下屬單位經(jīng)費管理等工作，財務(wù)處共有3名工作人員，分別是陳某、張某和朱某，其中，陳某主持處內(nèi)工作，并負責審核憑證、登記銀行賬、保管財務(wù)局長個人名章；張某是會計，負責登記明細賬和總賬；朱某負責會計電算化制單和保管支票。張某所在單位坦承，由于單位領(lǐng)導基本上都是科技領(lǐng)域的專家，對財務(wù)工作重視不夠、了解不深，這在一定程度上助長了財務(wù)管理的混亂狀況。張某動輒私自支付成百萬甚至上千萬資金，單位有關(guān)領(lǐng)導和同事竟然長期不知情，顯然違背了授權(quán)批準制度的要求?！秲?nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》（試行）規(guī)定，單位應(yīng)當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。盡管形式上規(guī)定由陳某保管財務(wù)局長個人名章，但由于混崗現(xiàn)象的存在，導致全部支付印鑒實際上可由張某一個人掌握和使用。出納人員要加強對現(xiàn)金收支的稽核并認真做好收支賬目的登記工作。（2）一般情況下，應(yīng)在票據(jù)開票時間、用途、金額等項目填列齊全后方可加蓋印鑒，特殊情況下，經(jīng)有關(guān)人員批準并履行必要手續(xù)，可以在空H票據(jù)上先加蓋印鑒，但應(yīng)獲取有關(guān)憑證、補填各個項目并核對相符?！秲?nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》（試行）規(guī)定，單位應(yīng)當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不得違反規(guī)定簽發(fā)沒有真實交易的票據(jù)，不得違反規(guī)定使用銀行賬戶?！秲?nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》（試行）規(guī)定，單位應(yīng)當加強對銀行預留印鑒的管理。，提出A企業(yè)內(nèi)部會計控制的改進建議。詢價與確定供應(yīng)商屬于采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位，A企業(yè)由丙負責五金配件的詢價并確定供應(yīng)商，不符合內(nèi)部控制有關(guān)“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求?！秲?nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款》（試行）規(guī)定，單位應(yīng)當建立退貨管理制度，對退貨條件等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。（6）加強退貨管理，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定。一個月后，該客戶未能還款，公司調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該客戶并無償還能力。(2)對于企業(yè)發(fā)生的超過現(xiàn)有銷售政策的特殊業(yè)務(wù)(如本例中的長期供貨合同)，企業(yè)應(yīng)進行集體決策，避免因決策失誤造成損失。2．按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。這些工程項目占用了大量資金，導致銀行貸款大幅增加。2002年 3月，甲公司覺察到X型號機器沒有市場前景，停止了該項目的建設(shè)。該項工程預計總投資1800萬元，實際決算金額4500萬元。未實施竣工決算審計的程程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)?！秲?nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目》（試行）的要求，單位應(yīng)當建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不補位相互分離、制約和監(jiān)督。2．尼克通過假賬調(diào)整，使實際虧損隱藏在該誤差賬戶中。對外投資業(yè)務(wù)人員應(yīng)當具備良好的職業(yè)道德，掌握金融等相關(guān)專業(yè)知識。有效的監(jiān)督檢查應(yīng)當可以在事后及時發(fā)現(xiàn)新加坡巴林公司在崗位設(shè)置、人員配備、授權(quán)審批控制等方面存在的問題。預計這些項目稅后內(nèi)部收益率都在15％以上，項目建成后，可增加稅后凈利潤12 ，每股收益可增加到0．47元。W公司章程規(guī)定，超過5000萬元的投資項目，要經(jīng)過董事會審批。答案：W公司對外投資內(nèi)部控制存在以下問題：l．對外投資可行性研究存在缺陷。《內(nèi)部會計控制規(guī)范——對外投資》（試行）要求，單位應(yīng)當建立對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度，明確授權(quán)批準的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。董事會認為A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品面臨激烈的市場競爭，產(chǎn)品銷量和價格較大程度地受市場行情的影響，僅通過擴大市場銷售來扭轉(zhuǎn)虧損局面難度很大。A公司的單位負責人是董事長而不是主管生產(chǎn)的副總經(jīng)理，因此，要求由主管生產(chǎn)的副總經(jīng)理對公司成本費用內(nèi)部控制制度負責不當。A公司規(guī)定各項期問費用的開支均由各職能部門負責人、分公司負責人進行審批，以及未明確各項期間費用的開支范圍和標準，違背了授權(quán)批準控制的原則，屬于授權(quán)不當。對于預算內(nèi)開支，由各責任部門負責人根據(jù)預算限額審批，對于超過預算限額的開支，由各責任部門負責人及分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理集體審批。2．該公司擔保業(yè)務(wù)內(nèi)部分工主要情況如下：（l）風險控制部負責擔保業(yè)務(wù)的評估與審批，風險控制部收到申請人的擔保申請后，將根據(jù)申請擔保的種類，審查申請人提交的材料，調(diào)查了解申請人的資信情況、履約能力等問題，然后進行評估，評估可由風險控制部人員完成，也可由風險控制部聘請獨立中介機構(gòu)進行。3．有關(guān)擔保業(yè)務(wù)的管理與后續(xù)控制措施主要有：（1）對擔保項目進行跟蹤分析，密切關(guān)注擔保項目的進展狀況，以及盈利狀況；密切關(guān)注反擔保人的財務(wù)狀況，以及盈利狀況；密切關(guān)注抵押物市場價格的波動。2.《內(nèi)部會計控制規(guī)范——擔?！罚ㄔ囆校┮?，單位要求申請擔保人提供反擔保的，應(yīng)對與反擔保有關(guān)的資產(chǎn)進行評估。該公司僅要求對擔保項目進行跟蹤分析，密切關(guān)注擔保項目的進展狀況，必要情況下可以要求被擔保人提供財務(wù)報表，不符合上述要求。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。（3）領(lǐng)取原材料未進行審批控制。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存。（3）決定采購的材料，由供銷科填寫一式二聯(lián)的“訂購單”，其中一聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購交供銷單位。以符或不符作為是否支付貨款的依據(jù)。（3）供銷科未設(shè)立材料明細帳，不便于隨時掌握材料的收發(fā)動態(tài)，不便與確定相適當?shù)牟少彆r間。案例十五 資料： 2002年某市五星級酒店投入使用不久，出現(xiàn)嚴重虧損，職工意見很大,多次向主管部門投訴,稱工程項目存在違法犯罪行為。但后來發(fā)現(xiàn)由于市場競爭激烈，當?shù)叵M水平不高，五星級酒店入住率很低，基本閑置，因此虧損是難以避免的。 答案： 1．本案由A全司總經(jīng)理提出項目建議，又由總經(jīng)理決定實施，違背了應(yīng)將“項目建議、可行性研究與項目決策”等不相容崗位相分離的要求。 6．公司應(yīng)該建立相關(guān)責任追究制度，對在本案中存在失職的部門和人員在造成損失的額度內(nèi)追究經(jīng)濟賠償責任和行政責任。 4．商品銷售價格、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣由銷售部自主確定。應(yīng)該實施授權(quán)審批制度，確定銷售部可以確定的價格范圍、折扣幅度等，超限額的應(yīng)該由上級批準 4．缺乏投資風險控制機制，由財務(wù)部自行尋找投資機會并決定投資期限，容易忽視投資風險，同時也給財務(wù)部為部門或者個人私利操縱投資款項提供了便利。2009年9月20日，總經(jīng)理，分管海外副總經(jīng)理及有關(guān)人員赴B國談判，并順利地簽訂了 合同。要求：就上述情況分析該公司內(nèi)部會計控制制度中存在哪些重要的缺陷。然后，在該存款戶中以支付勞務(wù)款為由開了一張以自己為收款人的12000元支票，簽名后從銀行兌取了現(xiàn)金。由于受國際金融危機的沖擊，B國資源出口減緩，財政收入銳減，貨幣減值加速，因此對電站建設(shè)資金等采取延期付款方式，允許在合同簽定后的5年內(nèi)按月等額付款，以當?shù)刎泿胖Ц兑话?，另一半美圓支付。主要問題和改進措施是： 1．貨幣資金管理存在很多問題：一是超限額保存現(xiàn)金，直接導致了被盜的巨大損失；二是有關(guān)票據(jù)、預留印鑒由出納一個人保管導致了出納可以隨時根據(jù)自己的需要支取現(xiàn)金，為侵吞、挪用公款提供了便利；三是多頭開戶，為單位私設(shè)小金庫提供了便利；四是貨幣資金賬實相符的校對間隔期太長，由于月末才核對，從月初到月末積累了較多的貨幣資金，給出納人員靈活支配資金的時間。因此本案引起主管部門高度注意，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)： 1．公司為了便于結(jié)算．會計和出納崗位分設(shè)，由財務(wù)部經(jīng)理兼任出納，并負責保管支票等各種票據(jù)(發(fā)票)、銀行聽有預留印鑒。本案沒有進行專家論證。監(jiān)理工程師發(fā)現(xiàn)工程用料存在嚴重不符合規(guī)定的現(xiàn)象，建設(shè)方A公司與施工方交涉無果,提出暫停付款，但發(fā)現(xiàn)財務(wù)部已經(jīng)支付大部分款項，理由是雖然總經(jīng)理沒有簽字,但按合同規(guī)定每年末應(yīng)該支付，所以直接支付了。 3．由財務(wù)總監(jiān)牽頭進行概預算編制、款項支付等的監(jiān)督與控制。B．生產(chǎn)計劃科審批后，一聯(lián)留存，一聯(lián)退回倉庫備查，一聯(lián)交供銷科辦理定貨和采購手續(xù)。（10）財務(wù)科的材料明細帳，定期與倉庫的材料明細帳核對。驗收時，將運抵的材料與采購合同副本，供貨單位發(fā)來的“發(fā)運單”相互核對。（5）實行存貨的定期盤存制.案例十四某公司材料采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度可表述如下：（1）首先由倉庫根據(jù)庫存和生產(chǎn)需要提出材料采購業(yè)務(wù)申請，填寫一份“請購單”。（5）未實行定期盤點制度。（1）存貨的保管和記帳職責未分離。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨領(lǐng)料單。該公司總經(jīng)理擁有對擔保業(yè)務(wù)的最終決定權(quán)，并且該公司負責審批的風險控制委員會為風險控制部的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，不符合規(guī)范中集體審批的要求，該委員會應(yīng)當至少包括法律顧問及有關(guān)方面業(yè)務(wù)的專家人員。要求：從內(nèi)部會計控制角度對該公司擔保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度要點進行分析，找出弱點并說明理由。對于與反擔保有關(guān)的資產(chǎn)不再進行評估。（5）向銷售分公司派出不同的財會人員分別擔任會計和出納。2．針對A公司成本費用內(nèi)部控制方面的缺陷，提出如下改進和完善建議；（1）規(guī)定董事長對本公司成本費用內(nèi)部控制的建立健全及有效實施負責。（3）按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》（試行）有關(guān)預算控制的要求，預算內(nèi)資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。B會計師事務(wù)所還了解到：（1）A公司未對管理費用、銷售費用等各項期間費用規(guī)定明確的開支范圍和標準；（2）A公司沒有生產(chǎn)余料入庫和廢品處理等方面的會計記錄，形成大量賬外資產(chǎn)，接觸人員有侵占公司財產(chǎn)的可能。不僅違背了授權(quán)批準原則，也違背了集體決策原則，影響了對外投資決策的科學性和控制風險，最終給企業(yè)帶來了上億元的損失。《內(nèi)部會計控制規(guī)范——對外投資》（試行）要求，單位應(yīng)當制定對外投資實施方案，明確出資時間、金額、出資方式及責任人員等內(nèi)容。到2005年2月，由于市場競爭激烈以及公司缺乏項目管理經(jīng)驗，這兩個項目分別損失7235萬元和2351萬元。但是在項目一年多的建設(shè)期內(nèi)，支出8798萬元，成為公司投資損失。為籌集項目所需資金，該公司決定公開發(fā)行A股1000萬股，共募集資金48809萬元。巴林銀行應(yīng)當建立投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，防止未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理對外投資業(yè)務(wù)。答案：巴林銀行的破產(chǎn)源于其新加坡期貨公司內(nèi)部控制中存在的以下問題：1．不相容職務(wù)沒有分離。3．尼克案例九：資料：1995年2月，英國歷史最悠久的巴林銀行宣布破產(chǎn)。甲公司沒有做好項目建議書和可行性分析報告就盲目建設(shè)，違背了工程項目內(nèi)部控制的要求，造成決策失誤以及投入的巨額資金無法收回。該名副總經(jīng)理通過私定施工單位撈取了巨額回扣，并利用工程價款支付“一支筆”審批權(quán)從中侵占公司巨額財產(chǎn)和資金。部分董事出于該項目建設(shè)周期較長、投資太大、公司資金緊張等方面的考慮就該擴建項目提出了反對意見，但董事長一意孤行，堅持上馬這個項目。概算金額的錯誤主要是：因工程量核定超過設(shè)計圖面積，以及某項工程用料套算定額錯誤而導致多列支概算105萬無；決算金額的錯誤主要是：實際施工面積少于概算面積按施工工程計人決算價格中。案例八：資料：A公司為大型購油企業(yè)，下設(shè)甲、乙、丙三個全資子公司。4．注銷的壞賬應(yīng)當進行備查登記，做到賬銷案存。新政策施行一年，產(chǎn)品銷量有了明顯提高，工廠扭虧為盈，但另一方面，售后回款卻成了突出問題，壞賬頻發(fā)，企業(yè)營運資金得不到及時補充，嚴重影響了生產(chǎn)經(jīng)營活動。(2)由銷售部經(jīng)理根據(jù)具體情況確定售價的做法容易造成銷售價格失控、銷售收入流 失，應(yīng)根據(jù)制定好的價目表、折扣政策、付款政策等加以執(zhí)行。沒有簽訂合同的購買方提貨的銷售業(yè)務(wù)直接由財務(wù)部收款后開具提貨單據(jù)和發(fā)票，客戶自行提貨；貨到付款的業(yè)務(wù)由銷售業(yè)務(wù)員乙負責赴購買方收款，并將現(xiàn)金或者支票等票據(jù)轉(zhuǎn)交財務(wù)部。（3）嚴格遵循“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求，對詢價與確定供應(yīng)商等不相容的職