【正文】 開具專用發(fā)票和取得合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地產(chǎn)權(quán)證明的要求：已取得房產(chǎn)證的報(bào)送房產(chǎn)證復(fù)印件；已報(bào)送資料到辦證部門辦理房產(chǎn)證的應(yīng)報(bào)送辦證部門出具的取件憑證復(fù)印件；屬于租用集體用地或工業(yè)用地自建廠房，因不是國(guó)有土地?zé)o法取得房產(chǎn)證的，須提供土地租賃協(xié)議復(fù)印件、居委會(huì)或管理區(qū)出具的書面證明（必須明確說明屬于集體用地?zé)o法取得房產(chǎn)證）；如果因其他原因無法取得房產(chǎn)證的，須書面說明清楚原因及提供其他能有效證實(shí)產(chǎn)權(quán)的證明材料（如公安、消防驗(yàn)收證明等）。法定代表人身份證明（包括身份證原件及復(fù)印件或護(hù)照原件及復(fù)印件等）、會(huì)計(jì)人員資格證明；銀行賬號(hào)證明復(fù)印件；經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地資料（含倉(cāng)庫(kù)，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地如屬自有的，附產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件；如屬租賃的，提供房屋租賃合同及出租方的產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件）。企業(yè)所得稅稅前扣除的主要規(guī)定2009年即將結(jié)束，各企業(yè)很快就要開展所屬期2009年度的所得稅匯算清繳工作，為了提前給予納稅人做好指導(dǎo)工作，我局整理了企業(yè)所得稅稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，便于納稅人參照使用?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十條稅金企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照《實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條財(cái)稅[2008]121號(hào)公益性捐贈(zèng)在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，為20年；（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（5）電子設(shè)備，為3年。（三）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。飲料品牌持有方或管理方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)剔除。外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條開辦費(fèi)新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提的各類準(zhǔn)備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額。開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用12個(gè)月內(nèi)折舊不得扣除 企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。《企業(yè)所得稅法》第十條稅收滯納金稅收滯納金不得扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第十條未投入使用固定資產(chǎn)折舊房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊?！镀髽I(yè)所得稅法》第十四條不征稅收入形成的支出不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得各除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。沒有按期提出審批申請(qǐng)的，不能稅前扣除。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。2交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)上按公允價(jià)值計(jì)量，稅法按歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。建造合同資產(chǎn)（建造時(shí)間超過12個(gè)月的飛機(jī)、船舶、大型設(shè)備、開發(fā)產(chǎn)品等），因會(huì)計(jì)資本化利息大于稅法資本化利息，導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)大于稅法基礎(chǔ)。9固定資產(chǎn)棄置費(fèi)、殘值、固定資產(chǎn)折舊、減值準(zhǔn)備等因素導(dǎo)致不同年度的會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊不同，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不得攤銷，但稅法規(guī)定可在不少于10年的期限扣除。存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。稅法要求，除另有規(guī)定外，預(yù)計(jì)負(fù)債在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除。未實(shí)際使用的部分，應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額。28股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、非現(xiàn)金資產(chǎn)投資所得、債務(wù)重組所得、接受捐贈(zèng)所得會(huì)計(jì)上規(guī)定。2免稅收入國(guó)債利息收入。5減免稅所得 企業(yè)農(nóng)林牧漁項(xiàng)目的所得可以減免企業(yè)所得稅。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。超過部分的利息支出，不得扣除。15改變用途的專項(xiàng)資金企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。20非廣告性贊助支出企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出不得稅前扣除。與舊版功能相比，新版“發(fā)票查驗(yàn)”結(jié)果更準(zhǔn)確，功能更完善。 該功能使用操作界面如下：點(diǎn)擊此處登錄點(diǎn)擊此處登錄錄入所有必填項(xiàng)目和系統(tǒng)帶出的驗(yàn)證碼后，點(diǎn)擊“查驗(yàn)”按鈕點(diǎn)擊“返回”可繼續(xù)進(jìn)行查詢查詢結(jié)果若有任何錯(cuò)誤均說明該發(fā)票可能有問題，按系統(tǒng)提示到指定地址作進(jìn)一步查驗(yàn)納稅人銷售舊固定資產(chǎn)的規(guī)定企業(yè)在日常中比較關(guān)注銷售舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，根據(jù)財(cái)稅[2008]170號(hào)文件、財(cái)稅[2009]9號(hào)文件、《二手車流通管理辦法》以及上級(jí)機(jī)關(guān)的其他有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就銷售舊固定資產(chǎn)（包括舊機(jī)械設(shè)備和二手車）的規(guī)定介紹如下：一、銷售舊機(jī)械設(shè)備：（一）舊機(jī)械設(shè)備減免稅的規(guī)定：一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅；一般納稅人銷售自己使用過的除上述2點(diǎn)規(guī)定以外的其它固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。業(yè)戶辦理完增值稅減免稅備案手續(xù)后，再憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《二手車銷售減（免）稅備案表》到二手車交易市場(chǎng)代開二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。您如采用電子方式辦理納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)按照我們規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送給我們?！　“?、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)　　您可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請(qǐng)減稅、免稅。我們不會(huì)因您的申辯而加重處罰。對(duì)此，您有權(quán)要求舉行聽證?！　　　∧牧x務(wù)　　依照憲法、稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，您在納稅過程中負(fù)有以下義務(wù)：　　一、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)　　您應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向我們申報(bào)辦理稅務(wù)登記。您的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應(yīng)依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。　　六、按時(shí)繳納稅款的義務(wù)　　您應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。　　十、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)　　為了保障國(guó)家稅收能夠及時(shí)、足額征收入庫(kù)，稅收法律還規(guī)定了您有義務(wù)向我們報(bào)告如下涉稅信息：　　，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。如您的欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，您在處分不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向我們報(bào)告。合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。納稅人拒絕的，您應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告我們處理。　　五、按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)　　您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及我們根據(jù)實(shí)際需要要求您報(bào)送的其他納稅資料。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。但您放棄聽證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽證權(quán)利的除外。如您對(duì)我們的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴?！　∪缒硎艿亩愂諆?yōu)惠需要備案的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，及時(shí)辦理事前或事后備案。計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)權(quán)限，審批您的延期繳納稅款申請(qǐng)。但采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，需經(jīng)您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。熱點(diǎn)關(guān)注納稅人的權(quán)利與義務(wù)近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》（公告2009年第1號(hào)），對(duì)納稅人或扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)告知如下：　　您的權(quán)利　　您在履行納稅義務(wù)過程中，依法享有下列權(quán)利：　　一、知情權(quán)　　您有權(quán)向我們了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；辦理稅收事項(xiàng)的時(shí)間、方式、步驟以及需要提交的資料；應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實(shí)依據(jù)和計(jì)算方法；與我們?cè)诩{稅、處罰和采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)發(fā)生爭(zhēng)議或糾紛時(shí)，您可以采取的法律救濟(jì)途徑及需要滿足的條件。二、銷售二手車：（一）二手車減免稅政策的規(guī)定：一般納稅人銷售自己使用過的應(yīng)征消費(fèi)稅的二手摩托車、汽車，按照4%征收率減半征收增值稅；一般納稅人銷售自己使用過的非應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車以外的其他二手車減免稅條件和銷售舊機(jī)械設(shè)備的條件一樣。25與取得收入無關(guān)的支出與取得收入無關(guān)的支出不得在稅前扣除。超過 分在當(dāng)年及時(shí)性后年度不得扣除。13工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。9超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。3先征后返的部分稅款企業(yè)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)文件規(guī)定，實(shí)際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期的利潤(rùn)總額，暫不計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。30專用設(shè)備投資稅額抵免企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免31創(chuàng)業(yè)投資額所得額抵免創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)投資持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。26股份支付權(quán)益結(jié)算的股份支付，會(huì)計(jì)上在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積），稅法將其作為負(fù)債處理，在實(shí)際行權(quán)時(shí)扣除。從2008年起，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的廣告與宣傳費(fèi)不得超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，超過部分無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅法要求在實(shí)際收到時(shí)一次性確認(rèn)。計(jì)算所得稅時(shí)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)期一次性扣除。10投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量模式下，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異。會(huì)計(jì)上規(guī)定商譽(yù)不得攤銷，但可計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，計(jì)稅基礎(chǔ)按照歷史成本確定，被投資方用留存收益轉(zhuǎn)增股本，投資方相應(yīng)追加投資計(jì)稅基礎(chǔ)。納稅人就要建立納稅調(diào)整備查簿登記，在匯算清繳時(shí)，就要對(duì)以前年度形成的涉稅時(shí)暫時(shí)性差異事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。三是企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)支出和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第十一條與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)折舊與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊?！镀髽I(yè)所得稅法》第十條各種贊助支出指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。（第十六條）企業(yè)不允許稅前扣除的項(xiàng)目項(xiàng)目規(guī)定（標(biāo)準(zhǔn)）依據(jù)企業(yè)間支付管理費(fèi)企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付租金企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間特許權(quán)使用費(fèi)非銀行內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（第十五條）按揭貸款擔(dān)保支出企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定企業(yè)為購(gòu)買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。　?。喊磁c具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十六條各項(xiàng)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條國(guó)稅函[2009]202號(hào)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十九條非居民企業(yè)境外總機(jī)構(gòu)費(fèi)用非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。銷售（營(yíng)