【正文】 ——客運大轎車　 22應交稅費——應交增值稅(進項稅額) （2417%）銀行存款　　　　　　 貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　 75　　　　原材料 30應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 （8517%）　　　　　　　　借：營業(yè)外支出　　　1貸：應交稅費——應交營業(yè)稅　　1乙公司（支付補價方）借：固定資產清理　　　　　113累計折舊　　　　　　　 27　　貸：固定資產　　　　　　　　140借：固定資產——廠房　　 25　 ——機床　　　50 　　原材料　　　　　　　　30　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　113 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 銀行存款 借：營業(yè)外支出　　　4貸：應交稅費——應交營業(yè)稅　　4（2）甲公司（收到補價方）借：固定資產清理　　　75累計折舊　　　　　15貸：固定資產　　　　　　　 90借：固定資產清理　　　1貸：應交稅費——應交營業(yè)稅　　1借：固定資產——辦公樓 　 80　 ——小轎車　　 10　　 ——客運大轎車　 24應交稅費——應交增值稅(進項稅額) （2417%）銀行存款 營業(yè)外支出 6　　　　　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　 76　　　　其他業(yè)務收入 35應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 （8517%）　　　借：其他業(yè)務成本　　　30貸：原材料 　　30　　　　　　　 乙公司（支付補價方）借：固定資產清理　　　　　113累計折舊　　　　　　　 27　　貸：固定資產　　　　　　　　140借：固定資產清理　　　4貸：應交稅費——應交營業(yè)稅　　4借：固定資產——廠房　　　20　 ——機床　　　 50　　原材料　　　　　　　　35應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 營業(yè)外支出 3　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　 117應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 銀行存款
五、綜合題1.【正確答案】 （1）2005年2月1日，甲公司接受投資借：固定資產設備　　　200　　貸：實收資本 （80020%）　160　　　　資本公積資本溢價　　　　40 （2）2005年3月1日，購入原材料借：原材料　　　　　　　　　應交稅費應交增值稅（進項稅額）　　（17+27%）　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　120 （117+3） （3）2005年12月，計提存貨跌價準備A產品的可變現凈值=A產品的估計售價225A產品的估價銷售費用及稅金10=215（萬元）。7.【答案解析】 可收回金額應?。?20－20）和888中的較高者，即900萬元，計提的減值準備＝910－900＝10（萬元）。（3）賬面價值＝原價－折舊－已計提資產減值＝3000－1000＝2000（萬元）比較賬面價值和可收回金額，該資產應該計提的減值準備＝2000－＝（萬元）。（6）A、B、C三項資產分別應確認的資產減值損失為5萬元、（12+）（20+）。乙設備應承擔的減值損失＝100/（250+150+100）150＝30（萬元）無形資產應承擔的減值損失＝100/（250+150+100）100＝20（萬元）分錄：借：資產減值損失　　　　120　　貸：商譽減值準備　　　　　　　20　　　　固定資產減值準備　　　　　80　　　　無形資產減值準備　　　　　206.【正確答案】 （1）確定資產組的減值損失總額：甲公司以1600萬元購入80％的股權，產生的商譽＝1600－150080％＝400（萬元），計算歸屬于少數股東權益的商譽價值＝（1600/80％－1500）20％＝100（萬元）。甲資產組沒有發(fā)生減值，乙資產組發(fā)生減值32萬元，丙資產組發(fā)生減值16萬元，總部資產發(fā)生減值＝8+4＝12（萬元）。由于這里不涉及到商譽，所以直接按照資產的賬面價值比重來分攤總的資產減值損失即可。10.【答案解析】 根據新準則規(guī)定，資產存在減值跡象的，應當估計其可收回金額，本題中資產的可收回金額應是（120－20）和110萬元中的較高者，即110萬元，2007年末長期股權投資的賬面價值＝100+6030％＝118（萬元），所以應計提減值準備118－110＝8（萬元）。 （5）2006年7月1日，出售原材料借：銀行存款　　　　　　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　50　　　　應交稅費應交增值稅（銷項稅額）　 借：其他業(yè)務成本　　　35　　存貨跌價準備　　　35　　貸：原材料　　　　　　　70（6）＝％25％，屬于非貨幣性資產交換。無形資產―土地使用權產生現金流量的時間與產成品相比，產成品對外銷售獲得現金流量較快，該項交易換入資產與換出資產產生現金流量的時間不同，具有商業(yè)實質。甲公司換入設備的入賬價值＝105－5－10+5＝95（萬元）。52/12＝1 700（萬元）2008年出售該專利權的分錄為：借：銀行存款 5600 無形資產減值準備 500 累計攤銷 1700 營業(yè)外支出——處置非流動資產損失 480 貸：無形資產——專利權 8000 應交稅費——應交營業(yè)稅 280 5.【正確答案】 （1）無形資產的入賬價值＝150＝（萬元）（2）購入時借：無形資產 未確認融資費用 貸：長期應付款 3002007年12月31日借：長期應付款 150 貸：銀行存款 150借：財務費用 貸：未確認融資費用 2008年12月31日借：長期應付款 150 貸：銀行存款 150借：財務費用 貸：未確認融資費用 第 七 章　非貨幣性資產交換一、單項選擇題1~5 DABAB 6~10 BDBDD 11 A二、多項選擇題1. AD 2. ABC 3. AD 4. AD 5. ABCD 6. AB 7. ABC 三、判斷題√1~5 √ 6 其中單選題：5.【答案解析】 本題屬于不涉及補價的非貨幣性資產交換其具有商業(yè)實質，那么換入資產的入賬價值＝換出資產的公允價值+應支付的相關稅費。5＝20（萬元）：借：管理費用 200000 貸：累計攤銷 200000（2）內部研發(fā)非專利技術確定了可使用年限后需要攤銷，攤銷金額＝130247。 13.【答案解析】 轉讓收益＝轉讓價款－轉讓時無形資產的賬面價值－支付的相關稅費＝250－（500/105－10）－12＝－2（萬元）。應沖減投資成本＝（450＋200－500）10％－45＝－30（萬元）應確認投資收益＝20010％－（－30）＝50（萬元）借：應收股利　　　　　　　20（20010％）　　長期股權投資－乙公司　　　　　　　　30　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　506.【正確答案】 （1）2007年1月1日投資時：借：長期股權投資－B公司（成本）　　950　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　950（2）2007年B公司實現凈利潤600萬元：A公司應該確認的投資收益＝60020%＝120（萬元）。本題A公司取得長期股權投資的成本為314000元（322000－8000）。4.【答案解析】 會計分錄為：借：長期股權投資　1000　　貸：銀行存款　　　100012.【答案解析】 2006年A公司應確認的投資收益：10040%= 40（萬元）， 2007年A公司應確認的投資收益：40040%= 160（萬元），應確認入賬的投資損失金額以長期股權投資的賬面價值減至零為限：18040160= 20（萬元），尚有20萬元投資損失未確認入賬。7800000 +1326000 +42000=9168000（元）應該將總價值按設備公允價值的比例進行分配，因此A設備應該分配的固定資產價值的比例為2926000/（2926000+3594800+1839200）100%=35%B設備應該分配的固定資產價值的比例為3594800/（2926000+3594800+1839200）100%=43%C設備應該分配的固定資產價值的比例為1839200/（2926000+3594800+1839200）100%=22%A設備的入賬價值=916800035%=3208800（元）B設備的入賬價值=916800043%=3942240（元）C設備的入賬價值=916800022%=2016960（元）（2） 會計分錄如下：借：固定資產——A 3208800 ——B 3942240 ——C 2016960 貸：銀行存款 9168000 2.【正確答案】 丙股份有限公司的賬務處理如下：　?。╨）購入為工程準備的物資　　借：工程物資　　　　　　　　　　　585 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　585 000　?。?）工程領用物資　　借：在建工程—廠房　　　　　　545 000　　　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　545 000　?。?）工程領用原材料　　借：在建工程—廠房　　　　　　　74 880　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　 　64 000　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）10 880　　（4）輔助生產車間為工程提供勞務支出　　借：在建工程—廠房　　　　　　　50 000　　　　貸：生產成本—輔助生產成本　　　50 000　?。?）計提工程人員工資　　借：在建工程—廠房　　　　　　　95 800　　　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　95 800　?。?）6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，尚未辦理結算手續(xù)，固定資產按暫估價入賬　　借：固定資產—廠房　　　　　　　765 680　　　　貸：在建工程—廠房　　　　　　　765 680　?。?）剩余工程物資轉作存貨　　借：原材料　　　　　　　　　　　　34 　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）5 　　 貸：工程物資 40 000　?。?）7月中旬，按竣工決算實際成本調整固定資產成本　　借：固定資產—廠房　　　　　　　34 320　　　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　34 320 3.【正確答案】 （1）購買和領用物料時：借：工程物資 460050（390000+66300+3750） 貸：銀行存款 460050借：在建工程 460050 貸：工程物資 460050（2）領用本公司原材料借：在建工程 42471 貸：原材料 36300 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 6171（3）領用本公司產品借：在建工程 61500 貸：庫存商品 48000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8500 （ 5000017%） 應交稅費——應交消費稅 5000 （5000010%）（4）應付安裝工人工資借：在建工程 7200 貸：應付職工薪酬 7200（5）設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產 571221（460050+42471+61500+7200） 貸：在建工程 571221（6）2008年應計提的折舊=571221247。 14.【答案解析】 在采用年數總和法計提折舊的情況下，該項設備第二年應提折舊額=（172－16）4/15=（萬元）。 10.【答案解析】 固定資產入賬