【正文】 ——客運(yùn)大轎車　 22應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) （2417%）銀行存款　　　　　　 貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　 75　　　　原材料 30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 （8517%）　　　　　　　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　1貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　1乙公司（支付補(bǔ)價(jià)方）借：固定資產(chǎn)清理　　　　　113累計(jì)折舊　　　　　　　 27　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　140借：固定資產(chǎn)——廠房　　 25　 ——機(jī)床　　　50 　　原材料　　　　　　　　30　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　113 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 銀行存款 借：營(yíng)業(yè)外支出　　　4貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　4（2）甲公司（收到補(bǔ)價(jià)方）借：固定資產(chǎn)清理　　　75累計(jì)折舊　　　　　15貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　 90借：固定資產(chǎn)清理　　　1貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　1借：固定資產(chǎn)——辦公樓 　 80　 ——小轎車　　 10　　 ——客運(yùn)大轎車　 24應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) （2417%）銀行存款 營(yíng)業(yè)外支出 6　　　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　 76　　　　其他業(yè)務(wù)收入 35應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 （8517%）　　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　30貸：原材料 　　30　　　　　　　 乙公司（支付補(bǔ)價(jià)方）借：固定資產(chǎn)清理　　　　　113累計(jì)折舊　　　　　　　 27　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　140借：固定資產(chǎn)清理　　　4貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　4借：固定資產(chǎn)——廠房　　　20　 ——機(jī)床　　　 50　　原材料　　　　　　　　35應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 營(yíng)業(yè)外支出 3　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　 117應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 銀行存款
五、綜合題1.【正確答案】 （1）2005年2月1日，甲公司接受投資借：固定資產(chǎn)設(shè)備　　　200　　貸：實(shí)收資本 （80020%）　160　　　　資本公積資本溢價(jià)　　　　40 （2）2005年3月1日，購(gòu)入原材料借：原材料　　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　?。?7+27%）　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　120 （117+3） （3）2005年12月，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)225A產(chǎn)品的估價(jià)銷售費(fèi)用及稅金10=215（萬(wàn)元）。7.【答案解析】 可收回金額應(yīng)?。?20－20）和888中的較高者，即900萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝910－900＝10（萬(wàn)元）。（3）賬面價(jià)值＝原價(jià)－折舊－已計(jì)提資產(chǎn)減值＝3000－1000＝2000（萬(wàn)元）比較賬面價(jià)值和可收回金額，該資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝2000－＝（萬(wàn)元）。（6）A、B、C三項(xiàng)資產(chǎn)分別應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為5萬(wàn)元、（12+）（20+）。乙設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的減值損失＝100/（250+150+100）150＝30（萬(wàn)元）無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)承擔(dān)的減值損失＝100/（250+150+100）100＝20（萬(wàn)元）分錄：借：資產(chǎn)減值損失　　　　120　　貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備　　　　　　　20　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　80　　　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　206.【正確答案】 （1）確定資產(chǎn)組的減值損失總額：甲公司以1600萬(wàn)元購(gòu)入80％的股權(quán)，產(chǎn)生的商譽(yù)＝1600－150080％＝400（萬(wàn)元），計(jì)算歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽(yù)價(jià)值＝（1600/80％－1500）20％＝100（萬(wàn)元）。甲資產(chǎn)組沒(méi)有發(fā)生減值，乙資產(chǎn)組發(fā)生減值32萬(wàn)元，丙資產(chǎn)組發(fā)生減值16萬(wàn)元，總部資產(chǎn)發(fā)生減值＝8+4＝12（萬(wàn)元）。由于這里不涉及到商譽(yù)，所以直接按照資產(chǎn)的賬面價(jià)值比重來(lái)分?jǐn)偪偟馁Y產(chǎn)減值損失即可。10.【答案解析】 根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額，本題中資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)是（120－20）和110萬(wàn)元中的較高者，即110萬(wàn)元，2007年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝100+6030％＝118（萬(wàn)元），所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備118－110＝8（萬(wàn)元）。 （5）2006年7月1日，出售原材料借：銀行存款　　　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　50　　　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　 借：其他業(yè)務(wù)成本　　　35　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　35　　貸：原材料　　　　　　　70（6）＝％25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。無(wú)形資產(chǎn)―土地使用權(quán)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的時(shí)間與產(chǎn)成品相比，產(chǎn)成品對(duì)外銷售獲得現(xiàn)金流量較快，該項(xiàng)交易換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的時(shí)間不同，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值＝105－5－10+5＝95（萬(wàn)元）。52/12＝1 700（萬(wàn)元）2008年出售該專利權(quán)的分錄為：借：銀行存款 5600 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 500 累計(jì)攤銷 1700 營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 480 貸：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán) 8000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 280 5.【正確答案】 （1）無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝150＝（萬(wàn)元）（2）購(gòu)入時(shí)借：無(wú)形資產(chǎn) 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 3002007年12月31日借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 150 貸：銀行存款 150借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 2008年12月31日借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 150 貸：銀行存款 150借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 第 七 章　非貨幣性資產(chǎn)交換一、單項(xiàng)選擇題1~5 DABAB 6~10 BDBDD 11 A二、多項(xiàng)選擇題1. AD 2. ABC 3. AD 4. AD 5. ABCD 6. AB 7. ABC 三、判斷題√1~5 √ 6 其中單選題：5.【答案解析】 本題屬于不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，那么換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。5＝20（萬(wàn)元）：借：管理費(fèi)用 200000 貸：累計(jì)攤銷 200000（2）內(nèi)部研發(fā)非專利技術(shù)確定了可使用年限后需要攤銷，攤銷金額＝130247。 13.【答案解析】 轉(zhuǎn)讓收益＝轉(zhuǎn)讓價(jià)款－轉(zhuǎn)讓時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值－支付的相關(guān)稅費(fèi)＝250－（500/105－10）－12＝－2（萬(wàn)元）。應(yīng)沖減投資成本＝（450＋200－500）10％－45＝－30（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)投資收益＝20010％－（－30）＝50（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利　　　　　　　20（20010％）　　長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司　　　　　　　　30　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　506.【正確答案】 （1）2007年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司（成本）　　950　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　950（2）2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元：A公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益＝60020%＝120（萬(wàn)元）。本題A公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為314000元（322000－8000）。4.【答案解析】 會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　1000　　貸：銀行存款　　　100012.【答案解析】 2006年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益：10040%= 40（萬(wàn)元）， 2007年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益：40040%= 160（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失金額以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減至零為限：18040160= 20（萬(wàn)元），尚有20萬(wàn)元投資損失未確認(rèn)入賬。7800000 +1326000 +42000=9168000（元）應(yīng)該將總價(jià)值按設(shè)備公允價(jià)值的比例進(jìn)行分配，因此A設(shè)備應(yīng)該分配的固定資產(chǎn)價(jià)值的比例為2926000/（2926000+3594800+1839200）100%=35%B設(shè)備應(yīng)該分配的固定資產(chǎn)價(jià)值的比例為3594800/（2926000+3594800+1839200）100%=43%C設(shè)備應(yīng)該分配的固定資產(chǎn)價(jià)值的比例為1839200/（2926000+3594800+1839200）100%=22%A設(shè)備的入賬價(jià)值=916800035%=3208800（元）B設(shè)備的入賬價(jià)值=916800043%=3942240（元）C設(shè)備的入賬價(jià)值=916800022%=2016960（元）（2） 會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)——A 3208800 ——B 3942240 ——C 2016960 貸：銀行存款 9168000 2.【正確答案】 丙股份有限公司的賬務(wù)處理如下：　?。╨）購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資　　借：工程物資　　　　　　　　　　　585 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　585 000　?。?）工程領(lǐng)用物資　　借：在建工程—廠房　　　　　　545 000　　　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　545 000　?。?）工程領(lǐng)用原材料　　借：在建工程—廠房　　　　　　　74 880　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　 　64 000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10 880　?。?）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出　　借：在建工程—廠房　　　　　　　50 000　　　　貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本　　　50 000　?。?）計(jì)提工程人員工資　　借：在建工程—廠房　　　　　　　95 800　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　95 800　?。?）6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價(jià)入賬　　借：固定資產(chǎn)—廠房　　　　　　　765 680　　　　貸：在建工程—廠房　　　　　　　765 680　?。?）剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨　　借：原材料　　　　　　　　　　　　34 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 　　 貸：工程物資 40 000　　（8）7月中旬，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本　　借：固定資產(chǎn)—廠房　　　　　　　34 320　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　34 320 3.【正確答案】 （1）購(gòu)買和領(lǐng)用物料時(shí)：借：工程物資 460050（390000+66300+3750） 貸：銀行存款 460050借：在建工程 460050 貸：工程物資 460050（2）領(lǐng)用本公司原材料借：在建工程 42471 貸：原材料 36300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6171（3）領(lǐng)用本公司產(chǎn)品借：在建工程 61500 貸：庫(kù)存商品 48000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 （ 5000017%） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 5000 （5000010%）（4）應(yīng)付安裝工人工資借：在建工程 7200 貸：應(yīng)付職工薪酬 7200（5）設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 571221（460050+42471+61500+7200） 貸：在建工程 571221（6）2008年應(yīng)計(jì)提的折舊=571221247。 14.【答案解析】 在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第二年應(yīng)提折舊額=（172－16）4/15=（萬(wàn)元）。 10.【答案解析】 固定資產(chǎn)入賬