【正文】 效。適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。 答：錯(cuò)誤。請(qǐng)結(jié)合實(shí)際分析企 業(yè)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿種類(lèi)與設(shè)置設(shè)計(jì)？ 答：會(huì)計(jì)賬簿是有一定格式、相互聯(lián)系的帳頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類(lèi)地全面記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿，是會(huì)計(jì)資料的主要載體之一，也是會(huì)計(jì)資料的重要組成部 分，依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，是單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的最基本的要求，《會(huì)計(jì)法》第十六條規(guī)定：“各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。 為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿種類(lèi)設(shè)計(jì)既要滿(mǎn)足與記賬平衡的銜接，又要符合編制財(cái)務(wù)報(bào)告的要求，同時(shí)還應(yīng)為企業(yè)管理提供相應(yīng)信息，主要設(shè)計(jì)內(nèi)容包括： 1）要體現(xiàn)總括價(jià)值指標(biāo)的變化，還要反映或無(wú)法反映的特殊經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) ，需要設(shè)置特殊會(huì)計(jì)賬簿。為了實(shí)現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊 計(jì)提表、固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧表等；其次應(yīng)該從明細(xì)賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細(xì)分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊(cè)、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺(tái)賬等。其內(nèi)部控制總體措施是： 1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理 2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確 3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資核算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定 4）固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。 例如紡織、造紙、冶金、水泥、化工 、機(jī)器制造工業(yè)，在這些企業(yè)中，產(chǎn)品生產(chǎn)可以分為若干步驟進(jìn)行。 采用定額法必須具備一定條件：一是產(chǎn)品生產(chǎn)已經(jīng)定型，消耗定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定；二是有健全的定額管理制度，定額管理基礎(chǔ)比較好。 答 ： 這種觀(guān)點(diǎn)是正確的。 所以并不是只要企業(yè)有可能發(fā)生就得確認(rèn)這類(lèi)負(fù)債。二 是成本計(jì)算期不同。將月末在產(chǎn)品數(shù)量按照完工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的數(shù)量，即約當(dāng)產(chǎn)量，然后按照完工產(chǎn)品產(chǎn)量與在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例分配計(jì)算完 工產(chǎn)品費(fèi)用和月末在產(chǎn)品費(fèi)用。根據(jù)資料分析案例中該機(jī)械制造企業(yè)采用的月末在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法作為分配完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本的方法是否合適，并說(shuō)明理由。因?yàn)椋?1）成本核算時(shí)有些原始憑證是企業(yè)內(nèi)部的，無(wú)需開(kāi)具正式發(fā)票。有時(shí)僅靠財(cái)務(wù)部門(mén)自己檢查有時(shí)難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。（ 5）在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法；此種方法主要 適用于雖然 企業(yè) 既有本月 完工產(chǎn)品 ，又有月末 在產(chǎn)品 ，但各月月末在產(chǎn)品成本較小，或者各月月末在產(chǎn)品成本雖然較大，但是各月月末在產(chǎn)品成本變動(dòng)不大的情況，如煉鐵企業(yè)和化工企業(yè)的 產(chǎn)品 。完整的產(chǎn)品成本計(jì)算表還應(yīng) 包括以下內(nèi)容：名稱(chēng)、編號(hào)、編制的時(shí)間、金額單位、完工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財(cái)務(wù)主管簽字等。 請(qǐng)你用產(chǎn)品成本核算的有關(guān)原則評(píng)價(jià)小明的做法是否合適。同時(shí) 由于其中的輔助材料所占比例非常小，決定不按實(shí)際成本計(jì)價(jià)而按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。 （ 6）依照有關(guān)法規(guī)規(guī)定，計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)成本會(huì)計(jì)人員將此費(fèi)用的分類(lèi)內(nèi)容列示如下： 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用 190 000 元 生產(chǎn)費(fèi)用 15 000 元 產(chǎn)品成本 104 000 元 期間費(fèi)用 55 000 元 請(qǐng)用產(chǎn)品成本核算要求中“正確劃分各種費(fèi)用界限”的要求來(lái)評(píng)價(jià)該企業(yè)成本會(huì)計(jì)人員的費(fèi)用分類(lèi)項(xiàng)目的數(shù)額是否正確，并說(shuō)明原因。非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出 ＝固定資產(chǎn)報(bào)廢清理?yè)p失 1 000元 ＝ 1000元 。 【要求】張師傅問(wèn)小李：我廠(chǎng)成本計(jì)算方法的選擇是否合理？如果不合理，應(yīng)如何改進(jìn)？ 答 ： 產(chǎn)品成本 核 算的基本方法一般有品種 法 、分批法、分步法。分批法主要適用于單件和小批的多步驟生產(chǎn)。因而分步法一般是按月定期計(jì)算成本，并且要把生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品和半成品之間進(jìn)行分配。（ 5）應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬和明細(xì)賬應(yīng)按月定期結(jié)賬，并相互核對(duì)。 要求： ⑴ 根據(jù)實(shí)際情況，說(shuō)明該公 司應(yīng)以什么作為成本計(jì)算對(duì)象？適合采用哪一種成本計(jì)算方法？ ⑵ 根據(jù)適用的成本計(jì)算方法設(shè)計(jì)其成本核算程序的流程。其中的任意盈余公積 不能 用于發(fā)放獎(jiǎng)金及彌補(bǔ)超支的福利費(fèi) 2. 甲公司將一批商品銷(xiāo)售給乙公司，乙公司已經(jīng)按照甲公司發(fā)票賬單支付了購(gòu)貨款并取得提貨單，但商品 尚未移交給乙公司。 未分配利潤(rùn)用于發(fā)放獎(jiǎng)金和職工福利會(huì)損害投資者利益 。雖然這些業(yè)務(wù)都是通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)來(lái)核算，但由于不同業(yè)務(wù)有著差異化的控制方式 ，因此在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上是存在差異的。 答 ： 這種說(shuō)法是正確的。發(fā)放內(nèi)部職工股的現(xiàn)金股利應(yīng)通過(guò)應(yīng)付股利進(jìn)行核算 。 ，對(duì)其出差報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)進(jìn)行分析。 答： 對(duì)上面 某公司在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度，出差報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)逐條進(jìn)行分析如下： 宿 住宿標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)別員工級(jí)別及地域差別予以報(bào)銷(xiāo)： （ 1）國(guó)內(nèi)出差地域分為三類(lèi)：一類(lèi)為港澳臺(tái)；二類(lèi)為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)；三類(lèi)為前兩類(lèi)之外的地區(qū)。 4. 關(guān)于 市內(nèi)交通費(fèi) 出差期間每人每日享受 10元 交通補(bǔ)貼，原則上不得發(fā)生出租車(chē)費(fèi)用。 答 ： 會(huì)計(jì)政策變更： 是指企業(yè)對(duì)相同交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一個(gè)會(huì)計(jì)政策的行為。所以注冊(cè)資本與實(shí)收資本二者不是同一個(gè)概念，但在現(xiàn)行制度下，它們?cè)诮痤~上又是相等的。股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣 1 000萬(wàn)元。分次籌集時(shí)，所有者最后一次投入企業(yè)的資本必須在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 6個(gè)月以?xún)?nèi)繳足。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)（或退還借款單副聯(lián)），不得退還原借款收據(jù)（指借款記賬聯(lián)）。 該事項(xiàng)前后采用的兩種計(jì)提折舊方法都是以歷史成本作為計(jì)量基礎(chǔ)，對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)和列報(bào)項(xiàng)目也未發(fā)生變更，只是固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)凈值等相關(guān)金額發(fā)生了變化。 營(yíng)業(yè)外收入 指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 提貨制：購(gòu)貨單位的采購(gòu)員選購(gòu)商品后，業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)具一式多聯(lián)專(zhuān)用發(fā)票，采購(gòu)員取得專(zhuān)用發(fā)票后，到結(jié)算柜辦理結(jié)算手續(xù)，采購(gòu)員憑辦理結(jié)算手續(xù)后的提貨單 到倉(cāng)庫(kù)提貨，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)員的提貨單，與業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)貨單核對(duì)相符后發(fā)貨；會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)發(fā)票存根，結(jié)算聯(lián)與發(fā)貨單進(jìn)行核對(duì)，并據(jù)以入賬 。 自有資金負(fù)債率，也稱(chēng)為企業(yè)投資安全系數(shù)，用來(lái)衡量投資者對(duì)負(fù)債償還的保障程度。但是，如果長(zhǎng)期負(fù)債過(guò)大，利息支出很高，一旦企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境，如貨款收不回、流動(dòng)資金不足等情況，長(zhǎng)期負(fù)債就會(huì)變成企業(yè)的包袱。 答 ： 某企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù) 涉及固定資產(chǎn)。（ 2）移交手續(xù)和驗(yàn)收手續(xù)是否合法。 ，由非關(guān)聯(lián)股東對(duì)股票回購(gòu)進(jìn)行獨(dú)立表決。 ，如果注銷(xiāo)該部分股份，必須在十個(gè)工作日內(nèi)完成，并向工商行政管理部門(mén)申請(qǐng)辦理注冊(cè)資本的變更手續(xù)。請(qǐng)你為該企業(yè)設(shè)計(jì)出一種較為可行的管理費(fèi)用控制方法。其基本做法是：首先劃分基層預(yù)算單位；其次對(duì)基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃的目的性以及需要開(kāi)支的費(fèi)用逐項(xiàng)進(jìn)行考核；再次由基層預(yù)算單位對(duì)本身的業(yè)務(wù)活 動(dòng)作具體分析，并提出“一攬子業(yè)務(wù)方案”，然后，對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行“費(fèi)用 — 效益分析”，權(quán)衡得失，排出優(yōu)先順序，并把它們分成等級(jí)；最后根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀(guān)需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能，判定納入預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目可以達(dá)到幾級(jí)，并將納入預(yù)算中的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行加工、匯總，形成綜合性的費(fèi)用預(yù)算。例如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員每周費(fèi)用不得超過(guò) 2020元等等。 管理費(fèi)用分析表 年 月 金額：元 項(xiàng)目 行次 上期實(shí)際 本期計(jì)劃 本期實(shí)際 工 資 職工福利費(fèi) 差旅費(fèi) 辦公費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 物料消耗 低值易耗品攤銷(xiāo) 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 咨詢(xún)費(fèi) 審計(jì)費(fèi) 訴訟費(fèi) 排污費(fèi) 綠化費(fèi) 土地使用費(fèi) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 壞賬損失 存貨盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢 稅 金 制表人 審核人 5. 某企業(yè)準(zhǔn)備發(fā)行股票籌資，請(qǐng)結(jié)合《證券法》以及股本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的一般要求，設(shè)計(jì)出該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)管理制度。 6. ABC 有限責(zé)任公司由甲、乙、丙共同出資設(shè)立，注冊(cè)資本 200 萬(wàn)元。（ 3）公司必須按照規(guī)定設(shè)置股本備查簿，登記股本總額、股份總額、每股面值等。根據(jù)費(fèi)用開(kāi)支的權(quán)責(zé)歸屬和管理責(zé)任， 企業(yè)必須建立與之相匹配的費(fèi)用開(kāi)支審批制度。逐項(xiàng)限制法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所可能開(kāi)支的費(fèi)用，逐項(xiàng)制定一個(gè)最高限額。（ 4）定期編制管理費(fèi)用分析表，通過(guò)比較計(jì)劃數(shù)和實(shí)際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，將其作為獎(jiǎng)懲依據(jù)，便于改進(jìn)工作。 答 ： 采購(gòu)業(yè)務(wù)中送貨制下以支票結(jié)算方式運(yùn)行的進(jìn)貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序?yàn)椋? ① 供貨單位將送貨通知傳給進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門(mén)； ② 進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門(mén)將送貨通知與購(gòu)銷(xiāo)合同相核對(duì)，無(wú)誤后填制收貨單一式四聯(lián)，第一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨單位； ③ 供貨單位將商品連同收貨單第二、三、四聯(lián)送給進(jìn)貨單位指定的倉(cāng)庫(kù)； ④ 進(jìn)貨單位倉(cāng)庫(kù)按收貨單驗(yàn)收商品后，在收貨單第四聯(lián)上注 明存放地點(diǎn)，并在第三、四聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單位，留存第二聯(lián)登記商品保管賬； ⑤ 供貨單位憑收貨單第三、四聯(lián)和自身開(kāi)具的發(fā)票到進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門(mén)收款，進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門(mén)將收貨單與發(fā)票核對(duì)無(wú)誤后，為供貨單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票付款，并留存收貨單第三聯(lián)記賬，將第四聯(lián)傳給業(yè)務(wù)部門(mén)。如果回購(gòu)本公司 股票后作為庫(kù)存股，必須事先制定股份轉(zhuǎn)讓辦法并予以公告。試設(shè)計(jì)該上市公司股票回購(gòu)的操作流程。（ 4）固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。 對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債結(jié)構(gòu)的分析，可以從二個(gè)不同的角度審視了一家企業(yè)是如何來(lái)開(kāi)展其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的。自有資金負(fù)債率的最佳值為 100％，即負(fù)債總額 =所有者權(quán)益。 答 ： 企業(yè)由于自有資金不足，經(jīng)常要靠 舉債籌集其所需的資金，企業(yè)如果生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能正常進(jìn)行，能夠及時(shí)歸還其債務(wù)本息，就不致造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且企業(yè)還能從舉債經(jīng)營(yíng)中獲得盈利；但是如果缺乏按時(shí)償還債務(wù)的準(zhǔn)備和能力，企業(yè)便會(huì)陷入“舉債 —— 再舉債 —— 債上加債”的惡性循環(huán)之中，以致危及企業(yè)的生存。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 答 ： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得 的營(yíng)業(yè)收入。 答 ： 會(huì)計(jì)政策變更： 是指企業(yè)對(duì)相同交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一個(gè)會(huì)計(jì)政策的行為。他出差前向單位預(yù)借差旅費(fèi) 10 000元，并按規(guī)定辦理了有關(guān)借款手續(xù)。我國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例規(guī)定，除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)的注冊(cè)資金應(yīng)當(dāng)與實(shí)有資金相一致。我國(guó)《公司法》也將股東出資達(dá)到法定資本最低限額作為公司成立的必備條件。 但是有些事項(xiàng)我們還是很難區(qū)分的，現(xiàn)在這里做一些歸納 業(yè) 務(wù) 會(huì)計(jì)政 策變更 會(huì)計(jì)估 計(jì)變更 1 因新準(zhǔn)則的發(fā)布，短期投資分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值 √ 2 持有至到期投資重新分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn) 3 因新準(zhǔn)則的發(fā)布，長(zhǎng)期債權(quán)投資劃分為持有至到期投資，其折價(jià)攤銷(xiāo)由直線(xiàn)法改為實(shí)際利率法 √ 4 存貨由歷史成本改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量 √ 5 原來(lái)屬于固定資產(chǎn)現(xiàn)在因出租變更 為投資性房地產(chǎn) 6 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式 √ 7 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的變更 √ 8 因新準(zhǔn)則的發(fā)布，完成合同法變更為完工百分比法 √ 9 因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算 √ 10 已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，成本法 →權(quán)益法（ 1%→ 30%） 11 已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，成本法 →權(quán)益法（ 80%→ 30%） 12 已執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，權(quán)益法 →成本法（ 40%→ 80%） 13 已執(zhí)行新 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，權(quán)益法 →成本法（ 40%→ 1%） 14 低值易耗品攤銷(xiāo)由一次攤銷(xiāo)變更為分次攤銷(xiāo) 15 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊年限、凈殘值率、攤銷(xiāo)年限的變更等 √ 16 分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)原來(lái)采用歷史成本計(jì)量，現(xiàn)在改為公允價(jià)值計(jì)量 √ 17 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備原來(lái)按照分類(lèi)來(lái)計(jì)提，現(xiàn)改為按照單項(xiàng)計(jì)提 √ 18 公允價(jià)值的計(jì)算方法的變更 √ 19 所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 √ 20 研發(fā)費(fèi)用原來(lái)確認(rèn)管理費(fèi)用，現(xiàn)在確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn) √ 21 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并法