【正文】 缺乏有機(jī)的聯(lián)系，這不利于稅收理論的深化。我國是一個發(fā)展中的社會主義大國，在進(jìn)行了十多年市場取向的改革的基礎(chǔ)上，我國的經(jīng)濟(jì)和稅收建設(shè)都進(jìn)入了一個新的階段。在提高醫(yī)療衛(wèi)生與教育科技水平、搞好人力資源的開發(fā)、改善生態(tài)環(huán)境等方面，稅收也會產(chǎn)生直接或間接的影響。在發(fā)展中國家謀求地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的過程中，稅收手段的有效作用不可忽視。(6) 稅收經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)具有獨特的目的性。稅收經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的特點在整體思維規(guī)范下，一般認(rèn)為，稅收經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)具有以下六個明顯的特點。因此，稅收對于發(fā)展中國家是否實現(xiàn)持續(xù)的經(jīng)濟(jì)增長具有舉足輕重的意義。因此，發(fā)展中國家在謀求經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中所面臨的實現(xiàn)收入公平分配任務(wù)是比較重的。發(fā)展中國家迫切需要加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，發(fā)達(dá)國家則出現(xiàn)“滯脹”，也深感需要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。新形勢下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和協(xié)調(diào)增長的結(jié)果，由于稅收具有聚財與調(diào)控的功能，因而它在實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中將發(fā)揮非常重要的作用，研究謀求經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)問題意義重大。不能就稅收論稅收，要時刻從稅收與經(jīng)濟(jì)的相互關(guān)系方面去考慮稅收的效率。在社會經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中，各種理論上的設(shè)想一般都不宜直接在實際系統(tǒng)上做試驗。目前社會經(jīng)濟(jì)模型主要有四大類，即投入產(chǎn)出、計量經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)控制論和系統(tǒng)動力學(xué)。另外，計量經(jīng)濟(jì)分析成敗的關(guān)鍵是統(tǒng)計資料的數(shù)量與質(zhì)量。于是，系統(tǒng)動力學(xué)模型成為了一個模擬實驗室。(1) 擅長處理經(jīng)濟(jì)的周期性問題(2) 擅長處理長期性問題(3) 在數(shù)據(jù)缺少的條件下仍可進(jìn)行研究(4) 擅長處理高階、非線性、時變等稅收經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)存在的問題(5) 對預(yù)測的態(tài)度是強(qiáng)調(diào)條件第二節(jié)　系統(tǒng)動力學(xué)基本理論一、系統(tǒng)動力學(xué)概念及特點系統(tǒng)動力學(xué)(System Dynamics)，簡稱SD，是一種以反饋控制理論為基礎(chǔ)，以數(shù)字計算機(jī)仿真技術(shù)為手段的研究復(fù)雜社會經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的定量方法。二、系統(tǒng)動力學(xué)的理論基礎(chǔ)系統(tǒng)理論系統(tǒng)動力學(xué)把一切被研究對象都看成系統(tǒng)?；蛘哒f，系統(tǒng)動力學(xué)是用微觀的構(gòu)造產(chǎn)生宏觀的行為。決策論的發(fā)展主要起源于軍事，自二戰(zhàn)后，由于國際軍事的演變以及新武器的發(fā)展，僅依據(jù)軍事家們得知關(guān)于經(jīng)驗做出正確決策的可能性越來越小。堆積的物質(zhì)要產(chǎn)生壓力，這種壓力將通過信息的傳遞作用于決策者，迫使決策者做出必要的決策。電子數(shù)字計算機(jī)(Digital Computer)社會系統(tǒng)仿真運行，不能由手工計算或借助其他計算器來實現(xiàn)，必須借助于計算機(jī)。系統(tǒng)的協(xié)調(diào)不等于總體的協(xié)調(diào)；前者的目的和出發(fā)點雖然是整體。積累Level積累是存在于系統(tǒng)內(nèi)部的流的堆積。圖222 庫存模型庫存模型中，庫存量是物流網(wǎng)絡(luò)中的積累Level，來自工廠的產(chǎn)品是流入庫房的流入流，向顧客的銷售量是Level的流出流。常數(shù)可以直接輸入給Rate變量，或通過輔助變量輸入給Rate變量。從圖中可看出，稅收經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)分析的過程大概分四個階段：制定模型又叫定式或設(shè)定(Specification)，即形成假設(shè)，描述大協(xié)同經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，把大協(xié)同經(jīng)濟(jì)理論表述成為可作數(shù)量統(tǒng)計處理的數(shù)學(xué)模型。稅收經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)模型的建立和分析是一個復(fù)雜而具有大工作量的系統(tǒng)工程，每一步的分析都是理論系統(tǒng)與實際系統(tǒng)的結(jié)合過程。其關(guān)系圖如圖311所示。各個模型的結(jié)構(gòu)在整合成一個連貫?zāi)Ｐ偷倪^程中，都根據(jù)系統(tǒng)動力學(xué)的建模要求以及稅收經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的特點，有了不同程度的修改，但是基本遵從原理論思想的精髓。投資對需求的依存關(guān)系產(chǎn)生了加速器過程。(2) 投資決定公式投資決定于期望資本存量和實際資本存量的差值，而不是需求變化率。勞動力和資本都是根據(jù)期望需求量的變化來調(diào)整的。期望雇傭量與短期期望產(chǎn)出直接成比例。乘數(shù)加速器模型的動力學(xué)描述圖321 改進(jìn)的乘數(shù)加速器模型圖321被叫做因果鏈圖。例如：產(chǎn)出的增加導(dǎo)致可支配收入的增加，所以產(chǎn)出和可支配收入之間的因果鏈?zhǔn)钦?。產(chǎn)出的增加反過來又增加當(dāng)期可支配收入，在一段時滯后，增加消費支出，消費的增加進(jìn)一步擴(kuò)大了總需求增加。在這里I指投資，S指儲蓄，L指流動偏好(貨幣需求)，M指貨幣供給。從動力學(xué)的觀點來說，ISLM模型給原模型加入了一個新變量以及一個負(fù)反饋環(huán)路。利率的升高增加了持有資本的機(jī)會成本，從而壓制了貨幣的需求。總需求總供給模型已經(jīng)在大部分中高級宏觀經(jīng)濟(jì)課本中成為標(biāo)準(zhǔn)。菲利普斯曲線指出了價格變化與失業(yè)率的關(guān)系。就業(yè)的增加減少了失業(yè)，通過菲利普斯曲線引起了價格的提高。通過影響期望存貨投資需求和存貨需求，存貨會反饋影響產(chǎn)出?？傂枨蟮脑黾犹岣吡硕唐谄谕枨螅瑢⑼苿泳蜆I(yè)需求。Mass使用了許多與本文中所引用的四個理論模型基本無關(guān)的假設(shè)。再次，模型是需求限制的。所謂稅收經(jīng)濟(jì)動態(tài)系統(tǒng)，可用如下差分方程或微分方程來描述： (411)或 式中的為向量，E、A、B為常陣。在系統(tǒng)方式的規(guī)范下，人們試圖根據(jù)非平衡系統(tǒng)理論來研究社會經(jīng)濟(jì)。稅收經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)總數(shù)學(xué)模型根據(jù)建模的原則，數(shù)學(xué)模型有機(jī)理型（或稱結(jié)構(gòu)型）和參數(shù)型之別。① 產(chǎn)出子塊指標(biāo)有：產(chǎn)出Output（Y）；潛在產(chǎn)出Potential Output (PTY)；平均產(chǎn)出Average Output(AY)；技術(shù)進(jìn)步Technical Progress(TP)；平衡產(chǎn)出Equilibrium Output(ey)；生產(chǎn)函數(shù)資本指數(shù)Exponent on Capital in the Production Function()；平滑平均產(chǎn)出時滯Time to Smooth Average Output(tsay)；產(chǎn)能利用率Flexibility of Capacity Utilization(fcu)。(2) 信息結(jié)構(gòu)信息結(jié)構(gòu)的一個關(guān)鍵問題是信息流的方向。垂直軸表示全部決策權(quán)和一定百分?jǐn)?shù)的個人有這種權(quán)利的百分比。因為模型中包括十個狀態(tài)變量，模型可以被簡化為十個一階微分方程，或者是一個十階微分方程。一、產(chǎn)出子塊產(chǎn)出Output（Y）產(chǎn)出是長期期望需求和潛在產(chǎn)出的加權(quán)平均值，權(quán)重指數(shù)是產(chǎn)能利用率。產(chǎn)出因素對應(yīng)總產(chǎn)出增長的平衡部分是一個常量，等于生產(chǎn)函數(shù)中的因子指數(shù)。平均產(chǎn)出Average Output(AY)假設(shè)貨幣需求不是建立在產(chǎn)出的同期水平上，而是建立在產(chǎn)出的指數(shù)均值上。二、勞動力子塊就業(yè)Employment(E)就業(yè)是指投入生產(chǎn)的人力與時間的總量。期望就業(yè)量公式基于標(biāo)準(zhǔn)的新經(jīng)濟(jì)理論的假設(shè)：在生產(chǎn)因素獲得過程中，收益最大化。期望資本和勞動力的表述可以表明：道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)意味著物質(zhì)產(chǎn)出的一定份額隨每個產(chǎn)出因素而增加。勞動力總量可以通過平衡就業(yè)水平和自然失業(yè)率推出。RSED=(ASED)/tssd (8)RSED —短期期望需求變化Rate of Change in Shortrun Expected Demand(units/year/year)SED —短期期望需求Shortrun Expected Demand(units/year)A —總需求Aggregate Demand(units/year)tssd —平滑短期需求時滯Time to Smooth Shortrun Demand(years)長期期望需求Longrun Expected Demand(LED)長期期望需求時總需求的指數(shù)均值。消費者、生產(chǎn)者和政府部門都是從同一個生產(chǎn)部門來購買產(chǎn)品和服務(wù)，所以最終銷售中沒有把產(chǎn)品分為銷售者、資本和政府三部分。DIV=nic*SED (13)DIV —期望存貨Desired Inventory(units)nic —常規(guī)存貨覆蓋率Normal Inventory Coverage(years)SED —短期期望需求Shortrun Expected Demand(units/year)存貨Inventory(IV)存貨變化量是指產(chǎn)出和最終銷售的差值。消費產(chǎn)品在可支配收入中的一定比例等于消費的平均傾向。永久可支配收入的調(diào)整指數(shù)時滯常數(shù)是平滑收入的時間。RK=IKD (19)RK —資本變化量Rate of Change in Capital(units/year)I —投資Investment(units/year)KD —資本折舊Capital Depreciation(units/year)資本折舊Capital Depreciation(KD)假設(shè)物質(zhì)資本有一個平均壽命周期，因此資本折舊與資本存量成正比。貨幣需求的基本決定因素是交易和預(yù)防均衡的需要。名義利率的增加提高了貨幣持有的機(jī)會成本。貨幣需求的價格彈性是當(dāng)期價格除以平衡價格。平衡利率的計算是：在貨幣需求公式中，通過用貨幣供給代替貨幣需求，然后求出利率。在這個基本模型中，貨幣供給是常數(shù)。貨幣需求可以寫成平衡貨幣需求乘上產(chǎn)出，價格和利率的效用。貨幣需求常被認(rèn)為是三個變量的函數(shù)：實際產(chǎn)出，價格水平和利率。資本不同與勞動力，它在生產(chǎn)部分是長期資產(chǎn)。因此，投資等于資本折舊加上期望和實際資本存量的差之中的一定比例部分。C=PY*apc (15)C —消費Consumption(units/year)PY —永久收入Permanent Ine(units/year)apc —平均消費傾向Average Propensity to Consume(dimensionless)永久收入Permanent Ine(PY)永久收入的期望值被認(rèn)為是有適用性的。銷售相對與供給的獨立性是一個簡化的假設(shè)，這個假設(shè)在一定系統(tǒng)范圍內(nèi)是有效的。如果產(chǎn)出與總需求不同，那么期望和實際存貨投資就不同。RLED=(ALED)/tsld (9)RLED —長期期望需求變化Rate of Change in Longrun Expected Demand(units/year/year)A —總需求Aggregate Demand(units/year)LED —長期期望需求Longrun Expected Demand(units/year)tsld —平滑長期需求時滯Time to Smooth Longrun Demand(years)總需求Aggregate Demand(A)總需求是貨物的最終銷售加上期望存貨投資。遲滯失業(yè)率在基本模型的動力機(jī)制中沒有任何作用。與以上平衡勞動力存量的偏差相一致，期望就業(yè)等于就業(yè)指數(shù)乘以期望需求，再除以實際工資。沒有考慮產(chǎn)出因素之間的相互作用是合理的，因為勞動力和資本的供給在此模型中不受限制。就業(yè)的變化量等于期望就業(yè)和實際就業(yè)差值除以調(diào)整就業(yè)時間。RAY=(YAY)/tsay (3)RAY —平均產(chǎn)出變化Rate of Change in Average Output(units/year/year)AY —平均產(chǎn)出Average Output(units/year)Y —產(chǎn)出Output(units/year)tsay —平滑平均產(chǎn)出時滯Time to Smooth Average Output(years)技術(shù)進(jìn)步Technical Progress(TP)技術(shù)進(jìn)步既提高勞動的邊際生產(chǎn)力，同時也同等程度的提高了資本的邊際生產(chǎn)力。選擇初始條件以便于模型在一開始就處于充分經(jīng)濟(jì)平衡狀態(tài)。這是因為分配存在著資本邊際生產(chǎn)力遞減的規(guī)律。公式表示有以下幾個約定：① 變量用大寫字母縮寫表示；② 常量用小寫字母縮寫表示；③ 帶標(biāo)點的變量表示變量隨時間的導(dǎo)數(shù)。假定x代表任一時期的信息變量，y代表下一時期的決策變量，u是一個隨機(jī)變量，P(y，x，u)是某個時期的收益，a是一個折扣率(假定固定不變)，而則代表傳遞下一時期的信息。通訊的縱向渠道，或者在較低的程度上，間接的橫向渠道，比起直接的橫向渠道更適合于集中的信息結(jié)構(gòu)；通訊網(wǎng)和處理能力的容量越大、技術(shù)質(zhì)量越高，就越適用于信息的集中。⑥ 收入與消費子塊指標(biāo)有：消費Consumption(C)；永久收入Permanent Ine(PY)；當(dāng)期可支配收入(CDY)；平均消費傾向Average Propensity to Consume(apc)；平滑收入時滯Time to Smooth Ine(tsy)。它所容納的變量是有限的，所研究的關(guān)聯(lián)作用與影響只是局部的，所擅長的功能也是有所側(cè)重的。② 方程是非線性貸款，所有的非平衡系統(tǒng)理論的方程都是非線性的。然而，如何將“市場調(diào)節(jié)器”和“計劃調(diào)節(jié)器”與實際系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，這對于稅收經(jīng)濟(jì)控制論來說，是“一個深刻且復(fù)雜的問題”。二、稅收經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)數(shù)學(xué)模型機(jī)理稅收經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)控制論系統(tǒng)動力學(xué)在稅收經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的一個重要方面，是系統(tǒng)控制研究。連續(xù)的時序形式允許使用平滑滯后函數(shù)，而連續(xù)計算之間的離散步驟不支持其動態(tài)特征。在分析模型的行為是可以看到，存貨雇傭環(huán)路在產(chǎn)生模型的經(jīng)濟(jì)周期中發(fā)揮了主要的作用。存貨需求與長期期望需求是成比例的。四、存貨調(diào)整模型存貨調(diào)整模型理論Metzler(1941)略述了一系列簡單的存貨調(diào)整模型。菲利普斯曲線價格變化的效應(yīng)假定實際工資是一個常數(shù)，由于勞動供給或者需求過量而引起的工資的任何變化，都會導(dǎo)致價格的變化。期望資本現(xiàn)在是利率的函數(shù)，利率的決定同在ISLM模型中利率的決定一樣，唯一的區(qū)別是價格現(xiàn)在和產(chǎn)出及貨幣存量一樣進(jìn)入了利率公式。利率的增加提高了資金持有成本，降低了資本需求存量