【正文】 解決各種企業(yè)問(wèn)題的靈丹妙藥，它卻有助提供合理保證，以確保由擁有智慧和判斷力的決策者所管理而運(yùn)作良好的企業(yè)能達(dá)致其既定目標(biāo)。該例外條文于二零零五年七月一日或以后開始的會(huì)計(jì)期生效。我們鼓勵(lì)上市公司采納該等建議。– (i)有助增加對(duì)內(nèi)部監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)管理概念性架構(gòu)的認(rèn)識(shí)；(ii)有助提供一個(gè)可以用作發(fā)展及評(píng)估公司內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)有效性的架構(gòu)／基礎(chǔ)；及(iii)反映完善的企業(yè)實(shí)務(wù)，藉此公司將內(nèi)部監(jiān)控嵌入其業(yè)務(wù)及管理程序中，從而追求其目標(biāo)。：，但我們相信這些原則及建議會(huì)為大部分的上市公司提供有用的參考數(shù)據(jù)。誠(chéng)如上文所述，內(nèi)部監(jiān)控的范疇非常廣泛，它包含納入策略性、管治及管理程序內(nèi)的所有監(jiān)控，涵蓋公司全面的業(yè)務(wù)及營(yíng)運(yùn)，而不單只是直接涉及財(cái)務(wù)營(yíng)運(yùn)及匯報(bào)的監(jiān)控。在整體系統(tǒng)的設(shè)計(jì)及在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和厘定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先次序方面，必須考慮成本／效益的因素。然而，完善的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)并不能對(duì)公司提供百份百保障，避免其業(yè)務(wù)目標(biāo)無(wú)法達(dá)致或避免出現(xiàn)所有重大錯(cuò)誤、損失、欺詐或違反法規(guī)的情況。內(nèi)部監(jiān)控不善之處應(yīng)向適當(dāng)?shù)纳霞?jí)管理層..報(bào)。這反映出內(nèi)部監(jiān)控不單對(duì)公司整體，而且對(duì)該公司的各個(gè)部分都是息息相關(guān)的。，但該清單不應(yīng)被視為巨細(xì)無(wú)遺，也不是為個(gè)別行業(yè)而度身制訂的。，部分是由于公司能夠成功地承擔(dān)了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的回報(bào)，因此，內(nèi)部監(jiān)控的目的是要幫助適當(dāng)?shù)毓芾砑氨O(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，而不是杜絕風(fēng)險(xiǎn)。舉例說(shuō)，他們是否掌握足夠的、具質(zhì)量的關(guān)于雇客滿意程度及雇員態(tài)度的信息？同時(shí)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)改變時(shí)，他們是否掌握必須的商業(yè)訊息，從而使他們能有效地作出響應(yīng)？，內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的目的是使公司能達(dá)致其業(yè)績(jī)表現(xiàn)和盈利之目標(biāo)，與及達(dá)致公司的整體使命。，或在合理程度上可能有重大影響的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的任何轉(zhuǎn)變，是一項(xiàng)良好實(shí)務(wù)。事實(shí)上，這是一個(gè)持續(xù)評(píng)估程序，以確保所有重要業(yè)務(wù)均已納入評(píng)估的范疇。，我們也鼓勵(lì)董事會(huì)考慮《守則》「建議最佳常規(guī)」的各事項(xiàng)。，以達(dá)致公司的業(yè)務(wù)目標(biāo)，而不是杜絕失誤風(fēng)險(xiǎn)，而該系統(tǒng)只能對(duì)這方面提供合理但不是絕對(duì)的保證。，而且并無(wú)給人有誤導(dǎo)的感覺(jué)。為達(dá)致這目標(biāo)，董事會(huì)可自問(wèn)，例如：公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部監(jiān)控抱有正確的態(tài)度嗎？一些事項(xiàng)會(huì)顯示出有需要改變對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部監(jiān)控的行為和心態(tài)。在這些情況下，董事會(huì)需要評(píng)估該等監(jiān)察程序能否提供足夠及客觀的保證?！妒貏t》，當(dāng)中包括以下與監(jiān)管上市公司財(cái)務(wù)申報(bào)制度及內(nèi)部監(jiān)控程序有關(guān)的職責(zé)：.檢討公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控、內(nèi)部監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)管理制度；.與管理層討論內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)，確保管理層已履行職責(zé)，建立有效的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)；.主動(dòng)或應(yīng)董事會(huì)的委派，就有關(guān)內(nèi)部監(jiān)控事宜的重要調(diào)查結(jié)果及管理層對(duì)該等結(jié)果的響應(yīng)進(jìn)行研究；.如公司設(shè)有內(nèi)部審核功能，須確保內(nèi)部和外聘核數(shù)師的工作得到協(xié)調(diào)；也須確保內(nèi)部審核功能在公司內(nèi)部有足夠資源運(yùn)作，并且有適當(dāng)?shù)牡匚?；以及檢討及監(jiān)察內(nèi)部審核功能是否有效；.檢討集團(tuán)的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)政策及實(shí)務(wù)；及.檢查外聘核數(shù)師給予管理層的《審核情況說(shuō)明函件》、核數(shù)師就會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)帳目或監(jiān)控系統(tǒng)向管理層提出的任何重大疑問(wèn)及管理層作出的響應(yīng)。，在其每年評(píng)估是否有需要增設(shè)此項(xiàng)功能時(shí)。高級(jí)管理層及董事會(huì)可能希望取得風(fēng)險(xiǎn)及監(jiān)控的客觀保證及建議?！妒貏t》，沒(méi)有內(nèi)部審核功能的公司，應(yīng)每年檢討是否需要增設(shè)此項(xiàng)功能，然后在其《企業(yè)管治報(bào)告》內(nèi)披露檢討結(jié)果。董事會(huì)應(yīng)制訂適當(dāng)?shù)膬?nèi)部監(jiān)控政策，并應(yīng)索要、取得及評(píng)估由行政管理人員、公司核數(shù)師和其它有關(guān)人士（如適用者）對(duì)內(nèi)部監(jiān)控結(jié)構(gòu)的每個(gè)元素（）所編制的有關(guān)資料，讓董事會(huì)滿意該系統(tǒng)及程序是有效地運(yùn)作的?！吨靼迳鲜幸?guī)則》附錄二十三及《創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則》附錄十六第三段列明在《企業(yè)管治報(bào)告》中建議披露的內(nèi)部監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)。..述公司如何應(yīng)用《守則》，在適用時(shí)，董事會(huì)至少應(yīng)披：.公司設(shè)有識(shí)別、評(píng)估及管理公司所面對(duì)而威脅其達(dá)致業(yè)務(wù)目標(biāo)的重大風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)程序；.公司于檢討年度內(nèi)及直至有關(guān)年報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日止已經(jīng)設(shè)有內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)；及內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)于檢討年度內(nèi)已經(jīng)由董事會(huì)進(jìn)行檢討。，應(yīng)持續(xù)地向董事會(huì)及指定的委員會(huì)匯報(bào)，而董事會(huì)主席應(yīng)鼓勵(lì)在每次董事會(huì)會(huì)議上討論風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部監(jiān)控事項(xiàng)，并把該等事項(xiàng)列入董事會(huì)一般會(huì)議議程內(nèi)。有關(guān)評(píng)估必須涵蓋財(cái)務(wù)報(bào)表所涉及的期間，以及（在適當(dāng)情況下）直至有關(guān)年報(bào)及財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日止的非常重大事項(xiàng)。，例如：審核委員會(huì)（）、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等，處理檢討工作的細(xì)節(jié)。就管理對(duì)完成業(yè)務(wù)目標(biāo)至為重要的風(fēng)險(xiǎn)而言，內(nèi)部監(jiān)控扮演一個(gè)重要角色。，就是行政管理層如何把重要的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題列入其議程中。定期檢討業(yè)務(wù)計(jì)劃及財(cái)政預(yù)算的持續(xù)相關(guān)性，并監(jiān)察財(cái)政預(yù)算的表現(xiàn)和進(jìn)度，是至為重要的。財(cái)務(wù)監(jiān)控亦有助保障資產(chǎn)不被挪用或流失，包括防止及偵察欺詐。內(nèi)部監(jiān)控是管理風(fēng)險(xiǎn)其中一個(gè)主要途徑。：.認(rèn)識(shí)公司的目標(biāo)；.識(shí)別在達(dá)致或不能達(dá)致目標(biāo)的過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性和它們帶來(lái)的影響作出評(píng)估；.擬訂應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃；。，但內(nèi)部監(jiān)控程序一般應(yīng)盡可能保持簡(jiǎn)單直接，同時(shí)應(yīng)謹(jǐn)記需要確保（a）成本沒(méi)有超過(guò)效益及（b）各級(jí)職員能夠了解維持足夠監(jiān)控的重要，而不會(huì)在實(shí)施監(jiān)控時(shí)，因遇到不必要的復(fù)雜情況而對(duì)此產(chǎn)生不滿。(ii)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估–識(shí)別及分析影響達(dá)致目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)（包括與監(jiān)管及營(yíng)運(yùn)環(huán)境不斷轉(zhuǎn)變有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)），以此作為厘定應(yīng)如何降低及管理這些風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。管理層須根據(jù)公司的需要而作出判斷，設(shè)訂所需監(jiān)控系統(tǒng)的性質(zhì)及了解這些監(jiān)控系統(tǒng)的運(yùn)作是否有效，以達(dá)致公司的目標(biāo)。此外，應(yīng)否采取行動(dòng)及應(yīng)采取甚么行動(dòng)的決定屬內(nèi)部監(jiān)控范疇以外的事。，反之應(yīng)視它為一種途徑，藉以增加