【正文】 盈余公積補(bǔ)虧63568 財(cái)務(wù)費(fèi)用57—59營(yíng)業(yè)外損益64571 投資收益 68395 清算損夫65581 營(yíng)業(yè)外收入66585 營(yíng)業(yè)外支出67591 清算費(fèi)用附注：一、企業(yè)可能根據(jù)實(shí)際需要分設(shè)或簡(jiǎn)并一些會(huì)計(jì)科目?！　《⒈究颇康慕璺胶怂闶杖氲默F(xiàn)金，貸方核算支出的現(xiàn)金，借方余額反映企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。 三、國(guó)內(nèi)公司發(fā)生的一切人民幣收入，除國(guó)家另有規(guī)定外都必須及時(shí)存人銀行。 六、期末，企業(yè)應(yīng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款和以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)賬戶(hù)(不包括按調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記賬的外幣賬戶(hù))的期末余額，按期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為記賬本位幣，折合金額與各該賬戶(hù)記賬本位幣賬面余額的差額，即為匯兌損益，通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損失”科目核算。 賣(mài)出外匯額度的，按實(shí)際調(diào)劑價(jià)收入記人有關(guān)存款賬戶(hù)和財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶(hù)。 二、本科目的借方核算企業(yè)實(shí)際發(fā)生的其他貨幣資金支出，貸方核算實(shí)際轉(zhuǎn)銷(xiāo)的其他貨幣資金，本科目的借方余額反映企業(yè)實(shí)際發(fā)生的其他貨幣資金支出數(shù)。 四、本科目的借方核算購(gòu)人有價(jià)證券所發(fā)生的支出，貸方核算出售、轉(zhuǎn)讓或到期兌付有價(jià)證券而轉(zhuǎn)出的賬面實(shí)際成本，期末借方余額反映結(jié)存有價(jià)證券的賬面價(jià)值。 如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，扣除貼息后所得凈額大于應(yīng)收票據(jù)票面金額的差額，作為利息收入，列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 第122號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 一、本科目核算企業(yè)向銀行貼現(xiàn)的各種應(yīng)收的商業(yè)承兌票據(jù)。企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)在“預(yù)收款”科目核算，不在本科目核算。 六、已經(jīng)列為壞賬損失的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又全部或部分收回時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收回的金額經(jīng)過(guò)有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)科目后，再予轉(zhuǎn)銷(xiāo)。本科目的期末借方余額反映尚未收到的分期應(yīng)收賬款。 第127號(hào)科目 內(nèi)部往來(lái) 一、本科目核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，包括國(guó)內(nèi)總公司與所屬?lài)?guó)內(nèi)、境外分公司之間、境外分公司與所屬獨(dú)立核算的項(xiàng)目組之間有關(guān)合同價(jià)款結(jié)算、材料物資調(diào)撥、出國(guó)人員費(fèi)結(jié)算、管理費(fèi)結(jié)算、費(fèi)用和收入的劃轉(zhuǎn)以及其他應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款項(xiàng)。 四、本科目應(yīng)按內(nèi)部單位戶(hù)名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。備用金支用后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的單位或個(gè)人的戶(hù)名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。包括： 1．原材料存貨，是指企業(yè)采購(gòu)直接用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體的各種庫(kù)存材料物資。 9．其他存貨，是指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，便于進(jìn)行施工或經(jīng)營(yíng)管理的各種材料物資。 5．委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資，以實(shí)際耗用的材料物資的實(shí)際成本、加工費(fèi)用和驗(yàn)收人庫(kù)前的有關(guān)費(fèi)用作為實(shí)際成本。 第155號(hào)科目 在途物資 一、本科目核算企業(yè)所有在途物資的實(shí)際成本。 二、長(zhǎng)期投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的金額或確定的財(cái)產(chǎn)價(jià)值記賬。 第171號(hào)科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)和低值易耗品具體如何劃分，應(yīng)按照企業(yè)制定的《固定資產(chǎn)目錄》確定。 6．盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值作為原價(jià)。按保管、使用單位分設(shè)專(zhuān)欄，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減日期順序登記，只記金額，不記數(shù)量，按月結(jié)出余額，以反映各單位、各部門(mén)各類(lèi)固定資產(chǎn)的增減結(jié)存情況。 二、固定資產(chǎn)的折舊，一般應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)分別采用直線法或加速折舊法計(jì)算確定。 第173號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、毀損等原因需要清理的固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊，以及發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 三、本科目應(yīng)按融資租入的每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于外購(gòu)的工程用物資應(yīng)在本科目?jī)?nèi)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，在明細(xì)科目下，再按承包單位戶(hù)名、費(fèi)用項(xiàng)目等設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 第185號(hào)科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出、租入固定資產(chǎn)大修理支出等各種遞延支出。 三、本科目的借方核算實(shí)際發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出，貸方核算分期攤銷(xiāo)的數(shù)額，期末借方余額反映尚未攤銷(xiāo)的數(shù)額。 二、企業(yè)各種短期借款發(fā)生的利息支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行核算。期末貸方余額反映尚未到期償付的短期債券。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在登記簿內(nèi)予以注銷(xiāo)。第213號(hào)科目 預(yù) 收 款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨單位或發(fā)包單位預(yù)收的各種款項(xiàng)。 二、本科目的借方核算實(shí)際支用的福利費(fèi)，貸方核算技規(guī)定比例提取和轉(zhuǎn)入的福利費(fèi)，期末貸方余額反映結(jié)余的福利費(fèi)。 第239號(hào)科目 其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金以外的其他應(yīng)上交國(guó)家的款項(xiàng)。 二、本科目的貸方核算根據(jù)董事會(huì)議通過(guò)的股利分配方案，確定應(yīng)分派的股利；借方核算實(shí)際支付的股利。本科目的期末余額為尚未實(shí)現(xiàn)的遞延收益或遞延損失。第277號(hào)科目 長(zhǎng)期債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)行的期限在1年以上的企業(yè)債券或公司債券。 第279號(hào)科目 長(zhǎng)期應(yīng)付款　　一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。 三、如果投資者投人的資本與企業(yè)記賬本位幣幣種不一致，應(yīng)在賬上同時(shí)注明該種貨幣的實(shí)收資本金額和折合為記賬本位幣的金額。 第331號(hào)科目 盈余公積 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定從利潤(rùn)中取得的盈余公積。然后將本年利潤(rùn)總額或虧損總額轉(zhuǎn)入”禾分配利潤(rùn)“科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目有余額外，其他各明細(xì)科目均無(wú)余額。 第405號(hào)科目 出國(guó)人員費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)為派出職工到國(guó)外執(zhí)行對(duì)外合同所發(fā)生的各種費(fèi)用。 三、建造費(fèi)用一般包括：工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用等。 二、本科目的月末貸方余額反映企業(yè)自年初起至本月末止累計(jì)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收人，年終結(jié)賬時(shí)應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。包括承包工程成本、勞務(wù)合作成本、技術(shù)服務(wù)成本、房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、物資銷(xiāo)售成本、自營(yíng)出口成本、代理出口成本、服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、其他經(jīng)營(yíng)成本、內(nèi)部結(jié)算成本等。 三、本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目應(yīng)按進(jìn)貨費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目應(yīng)按財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 二、本科目月末余額反映企業(yè)自年初起至本月末止累計(jì)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，轉(zhuǎn)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 三、本科目一般可不進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目的借方核算發(fā)生的清算費(fèi)用；貸方核算轉(zhuǎn)入清算損失的清算費(fèi)用。 四、本科目的月末余額反映企業(yè)自年初起至本月末止累計(jì)發(fā)生的投資收益或損失。 四、本科目的月末余額反映企業(yè)自年初起至本月末止累計(jì)發(fā)生的管理費(fèi)用，年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，轉(zhuǎn)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 第566號(hào)科目 銷(xiāo)售費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、物資過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。 第563號(hào)科目 進(jìn)貨費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用。 五、企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的不同內(nèi)容和實(shí)際需要增設(shè)明細(xì)科目。 第521號(hào)科目 遞延營(yíng)業(yè)收入 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定以分期付款、延期付款、實(shí)物結(jié)算等結(jié)算方式下確認(rèn)的遞延營(yíng)業(yè)收入。 二、輔助生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，能確定為某項(xiàng)成本核算對(duì)象服務(wù)的，可以直接計(jì)入該項(xiàng)成本核算對(duì)象的成本，不能確定服務(wù)對(duì)象的，所發(fā)生的費(fèi)用先在本科目?jī)?nèi)匯集，再分配計(jì)入各成本核算對(duì)象的成本。 四、本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)類(lèi)別或合同進(jìn)行明細(xì)核算。 第401號(hào)科目 生產(chǎn)成本 七、本科目核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，選擇適合本企業(yè)的成本核算方法。 三、企業(yè)根據(jù)利潤(rùn)分配方案，分配本年利潤(rùn)，記入本年賬內(nèi)。 第351號(hào)科目 本年利潤(rùn) 一、本科目核算企業(yè)在本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)(或發(fā)生)的利潤(rùn)(或虧損)總額。 第321號(hào)科目 資本公積 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積。 三、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。 發(fā)行債券的應(yīng)付利息應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目，不在本科目核算。 二、各種長(zhǎng)期借款的應(yīng)計(jì)利息支出，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 二、本科目借方核算實(shí)際發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)提費(fèi)用，貸方核算預(yù)提的有關(guān)費(fèi)用，期末貸方余額反映尚未發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)提費(fèi)用。 二、企業(yè)與其他單位或個(gè)人合作的項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人利潤(rùn)的，也在本科目核算。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“創(chuàng)匯獎(jiǎng)勵(lì)金明細(xì)賬”，登記創(chuàng)匯獎(jiǎng)勵(lì)金的提取、核撥、支用和轉(zhuǎn)出情況。 二、本科目的借方核算實(shí)際支付的工資，貸方核算應(yīng)付的工資，期末余額反映應(yīng)付工資與實(shí)付工資的差額。 二、企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間或內(nèi)部獨(dú)立核算單位相互之間發(fā)生有關(guān)材料采購(gòu)和勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)在“內(nèi)部往來(lái)”科目?jī)?nèi)核算，不在本科目核算。 二、各種應(yīng)付票據(jù)在本科目應(yīng)以票面金額進(jìn)行核算。 二、企業(yè)發(fā)行債券支付的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)等支出，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。 第191號(hào)科目 其他資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以外的各種其他資產(chǎn)，如特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、凍結(jié)存款等。 租入固定資產(chǎn)改良支出，是指對(duì)租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良所發(fā)生的支出。貸方核算按確定的期限分期攤銷(xiāo)或出售、投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 第179號(hào)科目 固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 一、本科目核算企業(yè)購(gòu)建用于生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的固定資產(chǎn)所發(fā)生的各種支出。 第174號(hào)科目 融資租入固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的實(shí)際成本。 四、本科目的借方核算投出、出售、盤(pán)虧、毀損以及其他原因減少的固定資產(chǎn)折舊，貸方核算按月計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊和投人、購(gòu)入以及其他原因增加固定資產(chǎn)的折舊，期末貸方余額反映固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊?？ㄆ姆诸?lèi)及其增減記錄，必須與明細(xì)賬一致，以便相互核對(duì)。 企業(yè)對(duì)于出售、報(bào)廢、盤(pán)虧和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其固定資產(chǎn)原價(jià)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。 2．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確定的價(jià)格，或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格人賬。 二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)分類(lèi)和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)，并按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)分別管理。企業(yè)債券投資存續(xù)期間的應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)于期末記入“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收利息”科目。 四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或供應(yīng)合同設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 三、按工程用料定額采購(gòu)并直接運(yùn)抵施工現(xiàn)場(chǎng)的材料物資，可以按運(yùn)到工地?cái)?shù)，直接記人有關(guān)成本科目，不通過(guò)本科目核算。為采購(gòu)材料物資所發(fā)生的各種儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)用(包括國(guó)內(nèi)外運(yùn)雜費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、口岸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、港口費(fèi)等)，作為“進(jìn)貨費(fèi)用”，直接列作當(dāng)期損益，不包括在材料物資的實(shí)際成本之內(nèi)。 5．商品存貨，是指企業(yè)采購(gòu)用作對(duì)外銷(xiāo)售的庫(kù)存貨物。例如：臨時(shí)設(shè)施，可根據(jù)結(jié)構(gòu)類(lèi)型、工期長(zhǎng)短、拆除后的殘值等確定每期的攤銷(xiāo)額；周轉(zhuǎn)材料，可分別不同種類(lèi)、預(yù)計(jì)使用年限(或次數(shù))和預(yù)計(jì)殘值確定每期(或每次)的攤銷(xiāo)額；低值易耗品，可采用一次或分次平均攤銷(xiāo)等方法確定其攤銷(xiāo)額；大型施工機(jī)械的安裝、拆卸及輔助設(shè)施費(fèi)可按受益工程對(duì)象和施工期限確定每期的攤銷(xiāo)額等。 四、本科目的借方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位撥付的定額備用金，貸方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位收回的定額備用金，期末借方余額反映各內(nèi)部單位占用的定額備用金。如有未達(dá)賬項(xiàng)或由于差錯(cuò)等原因不能核對(duì)相符的，應(yīng)在簽回的清單上詳細(xì)注明。 4．撥給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位(如職能部門(mén)、項(xiàng)目組、車(chē)間等)的周轉(zhuǎn)金，在“備用金”科目?jī)?nèi)核算。預(yù)付款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。 第124號(hào)科目 分期應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料物資，提供勞務(wù)及執(zhí)行承包項(xiàng)目等合同，按合同規(guī)定以分期付款、延期付款、實(shí)物結(jié)算等結(jié)算方式向購(gòu)貨單位或發(fā)包單位收取款項(xiàng)的應(yīng)收賬款。 二、企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，追究責(zé)任，確實(shí)無(wú)法收回的壞賬損失，沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備。 四、本科目應(yīng)按各種貼現(xiàn)票據(jù)的不同貨幣分別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目的借方核算企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)票面金額，貸方核算票據(jù)到期收回的票面金額或以銀行承兌票據(jù)向銀行貼現(xiàn)收回的票面金額，期末借方余額反映尚未收回的應(yīng)收票據(jù)票面金額。 二、各種應(yīng)收票據(jù)，在本科目?jī)?nèi)應(yīng)以票面金額進(jìn)行核算。 企業(yè)購(gòu)人的不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價(jià)證券，在“長(zhǎng)期投資”科目核算，不在本科目核算。 “銀行存款日記賬”的記錄，應(yīng)定期與銀行核對(duì)清楚。 賣(mài)出的外幣，應(yīng)按實(shí)際調(diào)劑價(jià)分別記入有關(guān)科目。對(duì)于記賬本位幣以外的其他外幣存款，在登記存人、支出和結(jié)余的外幣金額時(shí)，應(yīng)同時(shí)登記折合為記賬本位幣的金額?！　〉?02號(hào)科目 銀行存款　　一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項(xiàng)，包括人民幣存款和各種外幣存款?！　?．實(shí)行股份制的企業(yè)，可凈“301 實(shí)收資本”科目名稱(chēng)改為“股本”。18 投資收益58561 營(yíng)業(yè)稅金 。08代理出口成本 。04房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本 。05 產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)531 營(yíng)業(yè)成本 。08代理出口收入 。01承包工程收入備款 。02船舶等大型設(shè)備31213 預(yù)收款 。08實(shí)物結(jié)算物資