【正文】 ... 25 第六章 現(xiàn)金管理制度 ................................................. 27 第七章 重要空白憑證管理制度 ........................................ 28 第八章 發(fā)票管理制度 ................................................. 29 第九章 員工借款管理制度 ............................................ 30 第十章 附則 .......................................................... 31 3 第一章 財(cái)務(wù)管理基本制度 第一節(jié) 總 則 第一條 為建立規(guī)范的財(cái)務(wù)工作秩序，確保資產(chǎn)的保值、增值，促進(jìn)公司健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，根據(jù) 《中華人民共和國(guó)公司法》《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 、財(cái)政部頒布的 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》和 相關(guān)國(guó)家 財(cái)稅 法律 法規(guī) ，結(jié)合本公司有關(guān)規(guī)定制定本制度。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理體制 第五條 公司依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。選擇合適的銀行 和方式融資 ； （ 三 ）對(duì)銀行貸款建立臺(tái)賬管理，按照取得貸款的銀行分別記錄銀行貸款內(nèi)容，并按照相關(guān)制度的規(guī)定對(duì)貸款利息定期進(jìn)行賬務(wù)處理； （ 四 ）做好資金使用計(jì)劃，統(tǒng)籌安排資金，以保證資金安全周轉(zhuǎn)； 第四節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)管理 第十二條 流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用和待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失等。公司必須遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票， 6 嚴(yán)禁利用公司賬戶(hù)進(jìn)行非法活動(dòng)，不得套取銀行信用。 （一）票據(jù)的取得。 第十八條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理。 對(duì)債務(wù)人資不抵債及逾期二年以上不能收回的應(yīng)收賬款核銷(xiāo)后，公司應(yīng)作賬銷(xiāo)案存處理，建立跟蹤管理制度，繼續(xù)追款；如屬于債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況臨時(shí)惡化，暫時(shí)不具備償債 能力的逾期二年以上的應(yīng)收賬款，原則上不能核銷(xiāo)，國(guó)家另有規(guī)定者除外 。低值易耗品是指使用年限在一年以下的經(jīng)營(yíng)設(shè)備、器具、工具等，以及單位價(jià)值在固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)以下或使用年限低于 2 年的非經(jīng)營(yíng)設(shè)備、器具、工具等。 （五） 企業(yè)的存貨應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。處理固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧凈損失和失竊被盜 損失，應(yīng)有詳細(xì)的資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表；固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢，應(yīng)取得相關(guān)質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)的鑒定報(bào)告；對(duì)于因管理不善造成的損失，還要事先追究有關(guān)人員的責(zé)任。 第六節(jié) 期間 費(fèi)用管理 第三十條 公司的費(fèi)用是指公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出，包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 第三十八條 營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)。屬于各級(jí)人民政府及其部門(mén)、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付國(guó)有利潤(rùn)上繳財(cái)政。 第四十六條 會(huì)計(jì)檔案的借用。 公司如發(fā)生下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： （一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； （二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用； （三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； （四）資本、基金的增減； （五）收入、支出、費(fèi) 用、成本的計(jì)算； （六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； （七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等也應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。作廢時(shí)，應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 填制記賬憑證時(shí)，對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)生填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，可以用負(fù)數(shù)填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。 第十四條 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬采用 定本式賬簿（如采用手工記賬）。 第二十條 公司應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。 第三章 主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的規(guī)定 第一節(jié) 總 則 第一條 為使公司能在最大限度上保證會(huì)計(jì)信息的可比性，提高會(huì)計(jì)信息的有用性，使財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者能更恰當(dāng)?shù)乩斫夤镜呢?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息，特制定本規(guī)定。 短期投資核算方法 公司短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。 固定資產(chǎn)折舊采用直線法計(jì)算，并按固定資產(chǎn)類(lèi)別、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值率確定折舊率。公司的無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。其中開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間內(nèi)所發(fā)生的費(fèi)用，包括員工薪酬、辦公費(fèi)用、培訓(xùn)支出、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入 23 固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等。這種情況是指，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及其他法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，要求企業(yè)采用新的會(huì)計(jì)政策，則應(yīng)按照法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定改變?cè)瓡?huì)計(jì)政策，按新的會(huì)計(jì)政策執(zhí)行。 第七條 公司會(huì)計(jì)政策的確定和變更由公司 財(cái)務(wù)部 提出方案報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。 第十條 公司會(huì)計(jì)估計(jì)的確定和變更由 財(cái)務(wù)部 提出方案報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的 12 月 31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日為公歷每半年、每季、每月的最后一天。 （二） 不得以白條抵庫(kù)存現(xiàn)金，現(xiàn)金收支做到日清月結(jié)。當(dāng)日收到萬(wàn)元以上的現(xiàn)金必須當(dāng)日存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。 第五條 禁 止簽發(fā)空白支票。 第八章 發(fā)票管理制度 第一條 為 認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，結(jié)合本公司實(shí)際情況，對(duì)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和保管制定本制度。 31 第三條 員工因公出差借款，借款人必須按借款限額填寫(xiě)“現(xiàn)金借款單” ，由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字、總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，方可到財(cái)務(wù)部辦理借款手續(xù)。 32 第五十五條 本規(guī)定由 財(cái)務(wù)部 負(fù)責(zé)解釋。 第七條 經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)借領(lǐng)備用金的 借款人 在 報(bào)銷(xiāo)時(shí)，由財(cái)務(wù)部付訖現(xiàn)金，借款滾動(dòng)使用。 第五條 發(fā) 票填寫(xiě)要求： （一）字 跡要清楚； （二）不 得涂改，如填寫(xiě)有誤，應(yīng)另行 開(kāi)具，在誤填的發(fā)票上蓋上作廢章； （三）項(xiàng) 目填寫(xiě)齊全； （四）票 物相符。 第七條 銀行日記賬 由 會(huì)計(jì) 每月同各開(kāi)戶(hù)行進(jìn)行對(duì) 賬 ，填制銀行存款對(duì) 賬 余額調(diào)節(jié)表，列明未達(dá) 賬 項(xiàng)并簽字， 主管 會(huì)計(jì)進(jìn)行復(fù)核并簽字確認(rèn)。 （三） 支票與財(cái)務(wù)印鑒應(yīng)分別設(shè)專(zhuān)人管理。 （二） 收到的支票等款項(xiàng)，時(shí)間在下午 3 點(diǎn)以前的，當(dāng)天必 28 須交存銀行。 第十條 報(bào)表編制說(shuō)明、報(bào)表附注按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)要求執(zhí)行。 第三條 年度、半年度、季報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括： 會(huì)計(jì)報(bào)表； 會(huì)計(jì)報(bào)表附注； 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。 下列各項(xiàng)屬于常見(jiàn)的需要進(jìn)行估計(jì)的項(xiàng)目： 存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)； 固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值； 無(wú)形資產(chǎn)的受益期； 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的分?jǐn)偲陂g； 或有事項(xiàng)； 收入確認(rèn)中的估計(jì)； 八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提等等。 第六條 會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法 （一） 企業(yè)依據(jù)法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求變更會(huì)計(jì)政策，分別以下情況處理： 國(guó)家發(fā)布相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法，則按照國(guó)家發(fā)布的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定進(jìn)行處理。 1收入確認(rèn)原則 銷(xiāo)售商品時(shí)，如同時(shí)符合以下四個(gè)條件，即可確認(rèn)收入： 已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方； 不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)； 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司； 相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量。 法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于 10 年的期限確定。已交付使用的在建工程不能按時(shí)辦理竣工決算的 ，暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待正式辦理竣工決算后，調(diào)整已入賬的固定資產(chǎn)和已提折舊。長(zhǎng)期投資按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 壞賬核算方法 公司采用備抵法核算壞賬損失，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 。 第二十三條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真