【正文】 條 “銷售費(fèi)用營銷服務(wù)費(fèi)”的計(jì)提基數(shù)為當(dāng)月的銷售合同額；各城市公司財(cái)務(wù)人員務(wù)必按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則對(duì)各公司已發(fā)生未支付的營銷費(fèi)用及時(shí)預(yù)提，如傭金、辦證費(fèi)、物業(yè)費(fèi)減免等。可供分配的利潤減去提取的盈余公積金等后為可供投資者分配的利潤。NYN總帳會(huì)計(jì)考慮是否需要計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，如有需要，獲得財(cái)務(wù)管理部批準(zhǔn)后入帳。NNY成本會(huì)計(jì)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷無法收回的壞帳NNY總帳會(huì)計(jì)考慮是否存在勞務(wù)已發(fā)生，但因發(fā)票未到而未進(jìn)行計(jì)提的事項(xiàng)。YNN資產(chǎn)費(fèi)用會(huì)計(jì)評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值，決定是否存在資產(chǎn)減值損失。YNN費(fèi)用會(huì)計(jì) 預(yù)提費(fèi)用與行政部門溝通，計(jì)算并計(jì)提咨詢、審計(jì)、律師、房租、物業(yè)費(fèi)等費(fèi)用，保證費(fèi)用的完整性。YNN總帳會(huì)計(jì)分析資本公積的變化，檢查是否有合法憑據(jù)YNN總帳會(huì)計(jì)檢查是否按規(guī)定計(jì)提盈余公積NNY檢查是否有應(yīng)在本年列支的費(fèi)用在以前年度損益科目列支。YNN總賬會(huì)計(jì) 所得稅費(fèi)用檢查當(dāng)期所得稅費(fèi)用是否準(zhǔn)確反映了當(dāng)年應(yīng)交所得稅金額NNY總帳會(huì)計(jì)檢查是否已將所有的時(shí)間性差異列示出來，并將遞延所得稅費(fèi)用在本科目列示。這些影響估計(jì)的事件已經(jīng)確定將要發(fā)生。(一) 對(duì)于建造工期在小于或等于12個(gè)月的項(xiàng)目在每個(gè)單元銷售結(jié)束時(shí)以交付確認(rèn)收入，在房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給購房者的時(shí)候確認(rèn)收入。一般，當(dāng)投資者擁有20%50% 的被投資者的股份，我們認(rèn)為投資者可以對(duì)被投資方施加重大影響。(二) 其他所有的租賃都作為經(jīng)營租賃核算，經(jīng)營租賃下的租金在發(fā)生時(shí)就費(fèi)用化。報(bào)告單位的公允價(jià)值按照與分配購買價(jià)相似的方式被分配到其資產(chǎn)和負(fù)債中，以確認(rèn)報(bào)告單位商譽(yù)的內(nèi)含公允價(jià)值。稀釋每股收益反映了在行使某些合同發(fā)行普通股或轉(zhuǎn)換普通股的情況下對(duì)每股收益可能的稀釋影響。對(duì)于預(yù)計(jì)施工期小于等于12個(gè)月的項(xiàng)目，采用交付結(jié)轉(zhuǎn)的方法確認(rèn)收入和成本，該方法與中方準(zhǔn)則一致；對(duì)于預(yù)計(jì)施工期超過12個(gè)月的項(xiàng)目，根據(jù)完工百分比法來確認(rèn)的收入和成本，簡稱POC法。動(dòng)態(tài)成本表時(shí)，對(duì)最終能形成公司資產(chǎn)的項(xiàng)目（如車庫、幼兒園、會(huì)所），要單獨(dú)列示，POC法所采用的動(dòng)態(tài)目標(biāo)成本、工程累計(jì)投入價(jià)值中要扣除該部分資產(chǎn)。(四) 營銷管理部報(bào)來相關(guān)累計(jì)銷售額及目標(biāo)銷售額后，財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核，檢查有無數(shù)據(jù)計(jì)算口徑問題，并與銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)字相核對(duì)，無誤后把相關(guān)數(shù)據(jù)填寫到POC調(diào)整工作底稿中。并以各開發(fā)項(xiàng)目為成本核算對(duì)象，歸集費(fèi)用，計(jì)算成本。稅率遵照當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)為國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、土地使用權(quán)出售的成交價(jià)格。（五） “土地費(fèi)用其他”科目核算上述費(fèi)用以外的其它獲取土地使用權(quán)需要支付的費(fèi)用，如土地交易服務(wù)費(fèi)、耕地占用稅、土地閑置費(fèi)等支出。 前期費(fèi)用”科目核算說明“前期費(fèi)用”科目核算規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察和“七通一平”等支出。(3) 辦理建筑規(guī)劃許可證費(fèi)用，包括市政配套費(fèi)、綠化費(fèi)、人防易地建設(shè)費(fèi)、地質(zhì)災(zāi)害評(píng)估費(fèi)、消防圖紙審查費(fèi)、檔案管理費(fèi)、水土保持設(shè)施補(bǔ)償費(fèi)、地震災(zāi)害性評(píng)估費(fèi)、建筑規(guī)劃咨詢服務(wù)管理費(fèi)、日照分析報(bào)告費(fèi)、白蟻防治費(fèi)、衛(wèi)生防疫、容積率復(fù)核測繪費(fèi)、建筑方案評(píng)審費(fèi)、公示費(fèi)、公益金等。在主體工程竣工后30日內(nèi)，憑招投標(biāo)預(yù)算書確定的新型墻體材料用量以及購進(jìn)新型墻體材料原始憑證等資料，經(jīng)原預(yù)收新型墻體材料專項(xiàng)基金的墻體材料革新辦公室和地方財(cái)政部門核實(shí)無誤后，辦理新型墻體材料專項(xiàng)基金清算手續(xù)，實(shí)行多退少補(bǔ)。D. “農(nóng)民工工資保證金”指國家解決建設(shè)領(lǐng)域拖欠或克扣農(nóng)民工工資，保障建設(shè)領(lǐng)域農(nóng)民工工資按時(shí)足額支付，向建設(shè)者和施工單位征收的保證金，各地具體規(guī)定不盡相同。(1) “辦理預(yù)售許可證費(fèi)用”，包括預(yù)售許可證申領(lǐng)費(fèi)、預(yù)售保證金監(jiān)管費(fèi)等。(一) “供水工程”科目 核算開發(fā)項(xiàng)目紅線外供水工程支出和紅線內(nèi)供水工程支出。(七) “信息系統(tǒng)” 科目核算項(xiàng)目小區(qū)通訊等信息系統(tǒng)工程支出，如有線電視、電話、寬帶網(wǎng)等。 “公共配套建設(shè)費(fèi)”科目核算說明(一) “會(huì)所” 科目核算項(xiàng)目小區(qū)的會(huì)所及其裝修、設(shè)備支出，包括會(huì)所建安工程、二次裝修、設(shè)備采購安裝、游泳池設(shè)備、空調(diào)、通風(fēng)系統(tǒng)、消防系統(tǒng)、外部效果燈、熱水系統(tǒng)設(shè)備、配電箱、給水設(shè)備等。(二) “項(xiàng)目管理費(fèi)”科目核算內(nèi)容為工程項(xiàng)目管理部門及人員（包含城市公司工程副總、總工程師、工程項(xiàng)目總監(jiān)、配套部、合約預(yù)算部、規(guī)劃設(shè)計(jì)部、工程項(xiàng)目部）從獲取項(xiàng)目土地開始，至完成竣工財(cái)務(wù)決算之日止所發(fā)生的所有管理性質(zhì)的開支。包括為工程管理人員購買發(fā)放的勞動(dòng)用品、取暖費(fèi)或降溫費(fèi)等。(十) “資產(chǎn)類折攤” 指按開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行核算的直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的工程管理部門使用資產(chǎn)的折舊攤銷費(fèi)用。項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，在本科目核算；達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，在財(cái)務(wù)費(fèi)用中核算。工程獎(jiǎng)勵(lì)包括出現(xiàn)工期提前、現(xiàn)場施工符合安全文明施工要求等事項(xiàng)時(shí)，按照合同約定給予合同相對(duì)方的獎(jiǎng)勵(lì)款。主要內(nèi)容包括公司報(bào)表分析、預(yù)算執(zhí)行情況分析（含關(guān)鍵指標(biāo)完成情況分析、費(fèi)用完成情況分析、固定資產(chǎn)采購?fù)瓿汕闆r分析、年度利潤預(yù)測和項(xiàng)目利潤預(yù)測、公司現(xiàn)金流分析）和管理建議。 會(huì)計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬薄。1) 財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序及時(shí)歸還原處。 會(huì)計(jì)檔案的銷毀會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，由檔案管理人員提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。會(huì)計(jì)檔案的保管期限分永久保存和定期保存兩類，定期保管期限分為3年、5年、10 年、15年、25年5類。2) 月度分析在次月的9日上報(bào)到財(cái)務(wù)管理部；季度分析在季度末次月的12日上報(bào)財(cái)務(wù)管理部；年度分析在次年元月30日上報(bào)財(cái)務(wù)管理部。 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分類1) 財(cái)務(wù)分析報(bào)告根據(jù)報(bào)告對(duì)象不同，分為總部財(cái)務(wù)報(bào)告和城市公司財(cái)務(wù)報(bào)告。其中：(1) 實(shí)體樣板間建造及裝修費(fèi)在“開發(fā)成本—建筑安裝工程—分包工程”科目核算。（一） “利息支出”科目核算方法：在項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前的予以資本化，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，在財(cái)務(wù)費(fèi)用中核算。(八) “辦公類費(fèi)用” 指按開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行核算的直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的辦公類費(fèi)用。不再進(jìn)行追溯，以后待實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)本原則進(jìn)行處理。具體內(nèi)容包括：車庫建安工程、設(shè)備采購安裝、消防設(shè)備、配電箱、給排水設(shè)備等。(三) “分包工程” 科目核算以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)。(三) “雨水污水工程” 科目核算開發(fā)項(xiàng)目紅線外雨水、污水外網(wǎng)和紅線內(nèi)雨水、污水外網(wǎng)等雨水污水工程支出。(4) “其他辦證費(fèi)用”，包括放驗(yàn)線費(fèi)、拔地釘樁費(fèi)、控制水準(zhǔn)點(diǎn)測量、竣工測量費(fèi)、土地分割費(fèi)、電梯維修基金、初始產(chǎn)權(quán)證登記費(fèi)等。但個(gè)別城市政府主管部門要求開發(fā)商對(duì)開發(fā)項(xiàng)目房屋的可售或不可售部分交納該基金。國家相關(guān)法規(guī)規(guī)定為：對(duì)使用袋裝水泥的單位按照最高不超過每噸3元征收散裝水泥專項(xiàng)資金。如后期基本確定不能退回或不能全額退回并由公司承擔(dān)時(shí)，再轉(zhuǎn)到開發(fā)成本“行政事業(yè)性收費(fèi)”科目核算。（五） “臨時(shí)設(shè)施費(fèi)” 科目核算項(xiàng)目前期臨時(shí)圍墻、臨時(shí)用房（包含臨時(shí)樣板間、臨時(shí)售樓部）、臨時(shí)圍板、辦公區(qū)臨時(shí)景觀、臨時(shí)大門等臨時(shí)性設(shè)施的建造及裝修費(fèi)用。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定。應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額占用時(shí)間。 開發(fā)成本核算項(xiàng)目內(nèi)容明細(xì)是：二級(jí)科目名稱三級(jí)科目名稱四級(jí)科目名稱土地費(fèi)用地價(jià)款　土地契稅　土地使用稅　拍賣傭金　土地交易合同印花稅　土地滯納金　其他土地費(fèi)用　前期費(fèi)用可行性研究費(fèi)　設(shè)計(jì)費(fèi)　地質(zhì)勘探　七通一平　臨時(shí)設(shè)施費(fèi)　行政事業(yè)性收費(fèi)　前期其它費(fèi)用　基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)供水工程　供電工程　雨水污水工程　室外中水系統(tǒng)　熱力工程　燃?xì)?煤氣工程　智能化工程　景觀工程　消防系統(tǒng)　信息系統(tǒng)　標(biāo)識(shí)牌　夜間照明系統(tǒng)　其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)　建筑安裝工程費(fèi)地基處理工程　建安費(fèi)用　分包工程　甲供材料設(shè)備采購　其他建筑安裝費(fèi)　公共配套建設(shè)費(fèi)會(huì)所　學(xué)校　幼兒園　人防車庫　地下車庫　其他配套設(shè)施　開發(fā)間接費(fèi)項(xiàng)目管理費(fèi)職工薪酬勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)差旅交通費(fèi)通訊費(fèi)用辦公類費(fèi)用汽車費(fèi)用資產(chǎn)類折攤其他項(xiàng)目管理費(fèi)用咨詢?cè)u(píng)估費(fèi)造價(jià)咨詢費(fèi)用招標(biāo)代理費(fèi)用預(yù)、結(jié)算編審費(fèi)銷售面積測繪費(fèi)專家評(píng)審費(fèi)其他咨詢?cè)u(píng)估費(fèi)監(jiān)理費(fèi)用　施工、采購合同印花稅　物業(yè)費(fèi)用　其他開發(fā)間接費(fèi)　資本化利息利息支出　銀行中介咨詢費(fèi)　抵押評(píng)估、登記費(fèi)　其它資本化費(fèi)用　 “土地費(fèi)用”科目核算說明“土地費(fèi)用”科目核算為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)稅、費(fèi)，以及向中介機(jī)構(gòu)支付的傭金費(fèi)用。賬面如有預(yù)付的成本金額，應(yīng)先從預(yù)付賬款中轉(zhuǎn)到開發(fā)成本，差額才作為暫估的應(yīng)付賬款。(二) 目標(biāo)收入根據(jù)可售面積乘以目標(biāo)均價(jià)得到，分為兩種情況：（1） 全部取得預(yù)售證的部分項(xiàng)目，已經(jīng)全部錄入到銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，營銷管理部根據(jù)預(yù)售證面積結(jié)合銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)出可售面積；（2） 對(duì)尚未完全取得預(yù)售證面積的項(xiàng)目，由營銷管理部根據(jù)第三方測量報(bào)告取得預(yù)收面積。(2) 由城市公司工程項(xiàng)目部根據(jù)成本科目（或合同）提供實(shí)際工程形象進(jìn)度、實(shí)際完工百分比，提交給合約預(yù)算部。第85條 股票期權(quán)激勵(lì)公司采用ASC 718 “CompensationStock Compensation”。無形資產(chǎn)已初始成本減去累計(jì)攤銷后的凈額列示。第一步是將報(bào)告單位包括商譽(yù)在內(nèi)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值進(jìn)行比較。第81條 廣告費(fèi)用按照ASC 72035關(guān)于廣告費(fèi)的規(guī)定，廣告費(fèi)用在發(fā)生時(shí)，或在廣告第一次播出時(shí)，就應(yīng)費(fèi)用化。若不滿足以交付確認(rèn)收入的任何一個(gè)條件，收到的現(xiàn)金都應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款，而所有的相關(guān)成本仍應(yīng)記錄在存貨中?，F(xiàn)金、受限現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收/付股東/關(guān)聯(lián)方/員工款、以及銀行貸款的賬面價(jià)值約等于它們的公允價(jià)值。第74條 估計(jì)的使用(一) 根據(jù) US GAAP 制定的報(bào)表是建立在許多的估計(jì)之上的。YNN成本會(huì)計(jì)考慮成本分?jǐn)倢?duì)土地增值稅的影響。NNY稅務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)所得稅匯算清繳后，及時(shí)根據(jù)匯算結(jié)果調(diào)整應(yīng)交企業(yè)所得稅。YNN總帳會(huì)計(jì)檢查是否按照借款時(shí)間正確歸類在長短期負(fù)債。NNY成本會(huì)計(jì)檢查存貨有無毀損、報(bào)廢情況，如有需及時(shí)處理。NYN銷售會(huì)計(jì)考慮是否需要計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，如有需要，獲得財(cái)務(wù)管理部批準(zhǔn)后入帳。YNN總帳會(huì)計(jì)檢查科目余額表，看有無異?？颇縔NN總帳會(huì)計(jì)將明細(xì)賬和總賬核對(duì)一致。第67條 各公司每年應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司制定的戰(zhàn)略目標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)等編制年度利潤計(jì)劃、確定目標(biāo)利潤，并建立利潤分析制度、明確利潤的考核指標(biāo)以及權(quán)責(zé)歸屬。第62條 若為多項(xiàng)目，分配原則為如能直接歸屬，則直接計(jì)入；否則應(yīng)按照各項(xiàng)目最新版目標(biāo)收入做為分配計(jì)算依據(jù)；第63條 項(xiàng)目管理費(fèi)，月末時(shí)全額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，按項(xiàng)目分配到“開發(fā)成本開發(fā)間接費(fèi)項(xiàng)目”借方。合同約定有預(yù)付款的按照合同執(zhí)行，同時(shí)及時(shí)取得合規(guī)發(fā)票。第54條 其他收入按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的相關(guān)規(guī)定合理加以確認(rèn)，“標(biāo)書工本費(fèi)”全部在營業(yè)外收入核算。2. 收入的金額能夠可靠地計(jì)量；現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓；銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。盈余公積可以用來彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本(或股本)。交付后所產(chǎn)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。(二) 同時(shí)滿足下列條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債：(1) 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；(2) 未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。(九) 固定資產(chǎn)應(yīng)按照資產(chǎn)類別在每年末進(jìn)行減值測試，并相應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為定義為：固定資產(chǎn)使用預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，進(jìn)行資產(chǎn)處置中獲得的收益扣除處置費(fèi)用后的余額。(二) 固定資產(chǎn)分為七大類：(1) 房屋建筑物（自用）；(2) 機(jī)器、機(jī)械設(shè)備； (3) 運(yùn)輸設(shè)備：車輛等；(4) IT資產(chǎn)：交換機(jī)、服務(wù)器、UPS電源、磁盤柜等；(5) 辦公電子設(shè)備：臺(tái)式電腦、筆記本電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、掃描儀、投影儀、傳真機(jī)、復(fù)印機(jī)、會(huì)議視頻系統(tǒng)、電子白板、黑莓手機(jī)、會(huì)議及智能電話等。(四) 投資性房地產(chǎn)的計(jì)量：(1) 外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。(三) 長期股權(quán)投資在取得時(shí)按初始投資成本（含支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）入賬，實(shí)際支付的價(jià)款（包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利(或減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債權(quán)利息)后的差額，作為投資成本。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已不能使企業(yè)受益，應(yīng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。，應(yīng)收賬款按照往來戶名和工程項(xiàng)目設(shè)置輔助項(xiàng)目核算進(jìn)行明細(xì)核算，預(yù)付賬款需要再增加合同輔助核算；、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)或收到低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值等業(yè)務(wù)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)債務(wù)重組》的規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)處理；，估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的方法采用個(gè)別認(rèn)定法：即計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，結(jié)合每筆賬項(xiàng)的實(shí)際、債務(wù)單位情況、賬齡分析情況等，個(gè)別認(rèn)