【正文】 表公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量關(guān)于政府審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)的下列論斷中，正確的是(　　　)。 關(guān)于獨(dú)立審計(jì)的下述提法，正確的有（ ）下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的有（ ） 在審計(jì)過程中,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任,被審計(jì)單位管理當(dāng)局應(yīng)承擔(dān)會計(jì)責(zé)任,管理當(dāng)局應(yīng)負(fù)的會計(jì)責(zé)任為( ) 、合法 按照職業(yè)道德的要求,注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位負(fù)有保守商業(yè)秘密的責(zé)任,但這不能成為( )的理由。A．ABC 會計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向 V 公司保證，在審計(jì)中能夠遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會因降低收費(fèi)而受到影響；B．ABC 會計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)；C．前任注冊會計(jì)師對 V 公司 2022 年度會計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，ABC 會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請 v 公司與前任注冊會計(jì)師聯(lián)系D．V 公司在某國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國允許會計(jì)師事務(wù)所通過廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC 會計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)撛谥袊O(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。 （ ）凡通過注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試，即全科合格者，均可成為中國注冊會計(jì)師。 （ ）1在西方，民間審計(jì)早于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而產(chǎn)生。(3)ABC 會計(jì)師事務(wù)所的合伙人 A 注冊會計(jì)師目前擔(dān)任 X 銀行獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A 注冊會計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，為保持獨(dú)立性，ABC 注冊會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將 A 注冊會計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。9 / 69第二章 審計(jì)目標(biāo)一、單項(xiàng)選擇題甲公司將 2022 年度的主營業(yè)務(wù)收入列入 2022 年度的會計(jì)報(bào)表，則其 2022 年度會計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（　　）A．總體合理性 B. 估價(jià)或分?jǐn)? C. 存在或發(fā)生 D. 完整性注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計(jì)單位的( )責(zé)任。 A．資產(chǎn)負(fù)債表 B. 財(cái)務(wù)狀況變動表 C. 利潤表 D. 全部會計(jì)報(bào)表注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)階段應(yīng)做的工作不包括（ ） 。A、可以增進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所與委托人之間的了解B、可作為被審計(jì)單位評價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)的完成情況的依據(jù)C、可作為會計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)D、出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的主要依據(jù)注冊會計(jì)師所確定的以下具體審計(jì)目標(biāo)中， （ ）是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認(rèn)定推論得出的。 （ ）審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)制定，就必須遵照執(zhí)行，不再變化。 （　　）如果被審計(jì)單位未將“一年內(nèi)到期的長期借款”在“ 流動負(fù)債 ”項(xiàng)目內(nèi)反映。要求：根據(jù)上述六個(gè)事項(xiàng)，完成下列表格?！　　　　　　　。ā　。?。A. 具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度B. 注冊會計(jì)師及其助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)C. 審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊 D. 控制測試的時(shí)間 ，不能作為復(fù)核人的是（ ） 。C．直接從第三方收到的函證。二、多項(xiàng)選擇題（ ） 。，屬于綜合類工作底稿的是（　?。?。 　　?。? ）。 　 （ ）17 / 69，除應(yīng)注明資料來源外，還應(yīng)實(shí)施必要審計(jì)程序，形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。　（５）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄。% % %　　　%，審計(jì)人員都應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行（　?。?。（ ） 。 　　　　　20 / 69　　　 ，應(yīng)當(dāng)考慮（　?。?。，其原因是重要性水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反向關(guān)系，而審計(jì)證據(jù)越少，審計(jì)成本就越低。，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見的可能性，審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，風(fēng)險(xiǎn)之積（　?。┑乃?，可以隨每個(gè)賬戶的認(rèn)定而變化 　　　 ，在以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，你認(rèn)為正確的是（　?。?。 （　?。珜徲?jì)風(fēng)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間并不呈同向變動關(guān)系。 　（　?。?3 / 69，在一定的情況下，還會影響審計(jì)意見的類型。四、簡答題？？。(A) 擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試程序比應(yīng)實(shí)施的少，影響審計(jì)的效果(B) 給予內(nèi)部控制的信賴超過可給予的信賴，影響審計(jì)的效率 (C) 擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試程序比應(yīng)實(shí)施的多，影響審計(jì)的效率 (D) 給予內(nèi)部控制的信賴低于可給予的信賴，影響審計(jì)的效果 為了更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，注冊會計(jì)師只對那些（ ）的內(nèi)部控制實(shí)施控制測試。在以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，你認(rèn)為正確的是（ ）。A．對盈利能力的重視 B. 治理層的參與程度27 / 69C．職權(quán)與責(zé)任的分配 D. 人力資源政策與實(shí)務(wù)三、判斷題如果不擬依賴內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師就無須對內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試和評價(jià)。 （ ） 如果注冊會計(jì)師決定進(jìn)行控制測試，則在了解內(nèi)部控制之后，對控制風(fēng)險(xiǎn)初步評價(jià)的適當(dāng)性將直接影響實(shí)質(zhì)性測試的適當(dāng)性。所以，一個(gè)良好的控制環(huán)境就能保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。 A、從銷售發(fā)票存根中選取樣本與發(fā)運(yùn)憑證逐一核對 B、檢查所有銷售發(fā)票存根 C、從發(fā)貨憑證中選取樣本與銷售發(fā)票存根逐一核對 D、逐一檢查所有發(fā)貨憑證記錄銷售有關(guān)的控制程序通常包括以下各個(gè)方面，其中，最有助于管理層對其銷貨記錄的發(fā)生認(rèn)定的控制程序是（　?。?。當(dāng)存在（ ）情況時(shí)，注冊會計(jì)師可考慮采用積極的函證方式。 A、檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性 B、檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn) C、檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 D、觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，其監(jiān)督檢查的重點(diǎn)包括（ ） 。 A、檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗(yàn)收入庫 B、銷售折讓與折扣是否已及時(shí)足額提交對方 C、抽查大額折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)情況 D、檢查外幣收入的折算匯率是否正確以下關(guān)于截止測試的說法中，正確的是（ ） 。 （ ）在對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測試時(shí)，若以銷售發(fā)票的日期為起點(diǎn)，既可以按照會計(jì)處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計(jì)收入，又可以逆著會計(jì)處理順序追查發(fā)運(yùn)憑證的日期，從而防止多計(jì)收入。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付 100 萬元，出具安裝驗(yàn)收報(bào)告后支付 200 萬元，試運(yùn)行一個(gè)月并終驗(yàn)合格后支付 636 萬元，交貨日期為 2022 年 11 月 20 日。　?。?）銷售給再集成商 C 公司硬件計(jì) 1755 萬元（含稅，增值稅稅率為 17%） 。注冊會計(jì)師在審計(jì)中注意到，上述貨物尚存放在 X 公司倉庫，X 公司為此提供了一份 F 公司 2022 年 11 月 28 日的傳真，內(nèi)容為：“由于本公司原因，自貴公司購進(jìn)的硬件暫存貴公司，貨物的所有權(quán)即日起轉(zhuǎn)移至本公司。2022 年度，X 公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入 900 萬元。注冊會計(jì)師在對應(yīng)收 H 公司 1106 萬元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，H 公司回函表示已經(jīng)退貨?！　。?）銷售給 F 公司硬件計(jì) 1287 萬元（含稅，增值稅稅率為 17%） 。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付 300 萬元，出具安裝驗(yàn)收報(bào)告后支付 870 萬元，交貨日期為 2022 年 12 月 26日。 （請將答案直接填入表格中）應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序存在權(quán)利完整性計(jì)價(jià)五、綜合分析題X 公司系公開發(fā)行 A 股的上市公司，主要經(jīng)營計(jì)算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶提供技術(shù)建議書——簽署銷售合同——結(jié)合庫存情況備貨——委托貨運(yùn)公司送貨——安裝驗(yàn)收——根據(jù)安裝驗(yàn)收報(bào)告開具發(fā)票并確認(rèn)收入。 （ ）注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，可以通過計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額占應(yīng)收賬款余額的比率，并和以前年度的相關(guān)比率比較，檢查分析其重大差異等分析的方法，以發(fā)現(xiàn)有重要問題的領(lǐng)域。 A、銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單 B、所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗(yàn)收報(bào)告 C、銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離 D、現(xiàn)金退回與折讓是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離注冊會計(jì)師在確定被審計(jì)單位應(yīng)收賬款函證時(shí)，函證的數(shù)量和范圍主要由以下因素決定（ ） A、應(yīng)收賬款在在資產(chǎn)中的重要性 B、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱 C、以前期間的函證結(jié)果 D、注冊會計(jì)師的偏好在注冊會計(jì)師寄發(fā)的企業(yè)應(yīng)收賬款詢證函中，摘錄了如下四個(gè)語句，你認(rèn)為能表明“積極式”詢證函的語句有（　　） 。 A、查明主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則、方法，注意是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度規(guī)定的收入實(shí)現(xiàn)條件，前后各期是否一致 B、檢查售后租回的情況，若售后租回形成一項(xiàng)融資租賃，核實(shí)是否對售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額單獨(dú)設(shè)置“遞延資產(chǎn)”科目核算 C、確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入會計(jì)記錄的歸屬期是否正確，應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入是否存在推遲或提前的情況 D、計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，并與上期進(jìn)行比較，同時(shí)注意收入與成本是否配比，并查清重大變動和異常情況的原因1注冊會計(jì)師為了審查單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，所采取的最有效的審計(jì)程序是（ ） 。 A、在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批 B、未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨 C、銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判 D、對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，采用集體決策方式為了證實(shí)某月份被審計(jì)單位關(guān)于營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，下列程序中，最有效的是（　?。?。請回答下列有關(guān)內(nèi)部控制的問題：(1)為什么說注冊會計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制?(2)為什么說無論內(nèi)部控制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證？(3)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制主要指的是什么?第六章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。( )1注冊會計(jì)師對在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷應(yīng)記錄于審計(jì)工作底稿，并及時(shí)告知被審計(jì)單位主管部門，必要時(shí)，可出具管理建議書。（ ）被審計(jì)單位制訂的保護(hù)資產(chǎn)的內(nèi)部控制的各個(gè)要素中，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制，也可能包括了其他方面的控制。(A) 存在或發(fā)生 (B) 完整性 (C) 權(quán)利和義務(wù) (D) 估價(jià)或分?jǐn)? 當(dāng)難以對內(nèi)部控制的有效性作出評估時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。 (A) 內(nèi)部審計(jì) (B) 組織結(jié)構(gòu) (C) 授權(quán)和分配責(zé)任的方法 (D) 憑證與記錄控制 25 / 69 實(shí)質(zhì)性測試結(jié)果表明，控制風(fēng)險(xiǎn)水平高于控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評估水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否（ ）。該框架是在原要素的基礎(chǔ)上，對（ ）的內(nèi)容作了進(jìn)一步的細(xì)化與分解。 ?。ā　。梢詫⒅匾运酱_定高一些，以節(jié)省審計(jì)成本。假定公司 2022 年度會計(jì)報(bào)表仍由李民審計(jì)，且申公司 2022 年末資產(chǎn)總額為 4000 萬元，李民仍然決定以資產(chǎn)總額的某個(gè)百分比作為會計(jì)報(bào)表層次的重要性，則這個(gè)百分比不應(yīng)高于 1%，也不就低于 。A. 確認(rèn)其金額 22 / 69B. 追加審計(jì)程序C. 擴(kuò)大審計(jì)程序D. 建議被審計(jì)單位調(diào)整錯(cuò)報(bào)。21 / 69，一般選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)。 ，正確的是（　?。?。A. 確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量 B. 確定審計(jì)意見的類型C. 減輕注冊會計(jì)師的法律責(zé)任 D. 降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的水平 2022 年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)計(jì)劃時(shí)，假定存在下述情況，項(xiàng)目經(jīng)理王某應(yīng)選擇（ ）作為會計(jì)報(bào)表層次重要性水平。，或基于不同的觀點(diǎn)得到了某企業(yè)各個(gè)報(bào)表在同一時(shí)間如下幾個(gè)不同的重要性水平（單位：萬元） ， 則其最終應(yīng)?。ā　。┳鳛闀?jì)報(bào)表的重要水平。（1）請問甲注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)方法有哪些？（2）請問審計(jì)證據(jù)按其外形特征可分為哪幾類？（3）請將不同的審計(jì)方法所能獲取的不同外形牲的審計(jì)證據(jù)列表表示。 （ ）四、簡答題請根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1301 號——審計(jì)證據(jù)》 ，簡述審計(jì)人員在判斷審計(jì)證據(jù)充分性時(shí)應(yīng)該考慮哪些因素？根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1131 號——審計(jì)工作底稿》 ，簡述什么是審計(jì)工作底稿以及注冊會計(jì)師及時(shí)編制審計(jì)工作底稿旨在實(shí)現(xiàn)哪些目的？L 注冊會計(jì)師對 F 公司 2022 年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：　（１）收料單與購