會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試難點(diǎn)疑點(diǎn)詳解-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 折舊———運(yùn)輸設(shè)備類 6000 貸：固定資產(chǎn)———運(yùn)輸設(shè)備類 60000 借：銀行存款 35000 貸：固定資產(chǎn)清理 35000 借：營(yíng)業(yè)外支出———處理固定資產(chǎn)凈損失19000 貸：固定資產(chǎn)清理 19000待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶庫(kù)存現(xiàn)金盤盈及盤虧的賬戶處理庫(kù)存現(xiàn)金盤盈審批前 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因） 其他應(yīng)付款（多余的應(yīng)付給員工的）庫(kù)存現(xiàn)金盤虧審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金審批后：借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收的保管員及保險(xiǎn)公司的賠款） 管理費(fèi)用（無法查明原因及扣除應(yīng)收的賠款后的金額） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢存貨（包括原材料，庫(kù)存商品等）盤盈及盤虧的賬戶處理存貸盤盈審批前：借：原材料（或庫(kù)存商品等） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用存貨盤虧審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料（或庫(kù)存商品）審批后：借：管理費(fèi)用（管理不善，一般損耗，定額損耗，自然損耗，無法查明原因引起） 其他應(yīng)收款（應(yīng)由保管員及保險(xiǎn)公司的賠款） 營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害，非常損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)盤盈及盤虧固定資產(chǎn)盤盈審批前：借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤虧審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢（固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的金額） 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)審批后：借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理固定資產(chǎn)損溢（固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的金額）實(shí)例例1：財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，重置價(jià)值24000元，估算已提折舊25%。 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 986 2．記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，那么亦應(yīng)采用紅字更正法予以更正。 貸：銀行存款896二、紅字更正法 紅字更正法，又叫做紅字沖賬法。產(chǎn)品） 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本是借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品銷售原材料借：借:銀行存款(應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù),預(yù)收賬款) 貸:其他業(yè)務(wù)收入（此處千萬不能做207。據(jù)此，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查雙方銀行存款賬目記錄的正確性?！ ∮囝~含義：調(diào)節(jié)相等的銀行存款余額是單位銀行存款的真實(shí)數(shù)額，是當(dāng)日可以動(dòng)用的銀行存款最大值。更正的方法是：先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷；然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。更正的方法是：先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日第號(hào)記賬憑證的錯(cuò)賬”，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原有的錯(cuò)誤記錄；然后用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“補(bǔ)記某月某日賬”，并據(jù)以登記人賬。 借：管理費(fèi)用896 【例5—2】接[例5—1]，如果會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證時(shí)所使用的會(huì)計(jì)科目及記賬方向沒有錯(cuò)誤，只是將金額896元誤記為986元，并登記入賬，錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，可應(yīng)用補(bǔ)充登記法予以更正。 207 盤虧時(shí)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
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