【正文】 005年5月18日借：銀行存款 財務費用 貸：應收賬款——乙企業(yè) 666902005年5月19日借：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1938貸：銀行存款 （2）凈價法2005年5月3日借：應收賬款——乙企業(yè) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 96902005年5月18日借：銀行存款 貸：應收賬款——乙企業(yè) 財務費用 2005年5月19日借：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1938貸：銀行存款 第四章五、練習題1．甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷商品，合同規(guī)定，乙企業(yè)做自營業(yè)務處理。增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為20 000元，增值稅額3 400元，貨款已支付，但材料尚未到達。答：（1）借：原材料 40 000 應交稅金應交增值稅（進項稅額）6 800 貸：銀行存款 46 800 （2）借：在途材料 20 000 應交稅金應交增值稅（進項稅額）3 400 貸：銀行存款 23 400 （3）借：原材料 20 000 貸：在途材料 20 000 （4）月中可不作處理。 （3）4月 21日，從外地A公司購入甲材料8 000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為160 000元，增值稅額為27 200元；運費1000元（運費的增值稅額按7％扣除）企業(yè)已用銀行存款支付各種款項，材料尚未到達。材料成本差異率=（1700800=1730）/（30000+80800+159200）=%發(fā)出材料應負擔的材料成本差異=700020（%）= 借：生產成本 140 000 貸： 原材料 140 000 借：生產成本 （） 貸： 材料成本差異 （） （5）月末結存材料的實際成本=（30000+80800+159200700020）（）=4．某股份有限公司對存貨的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。答：計息日期票面利息投資收益折價攤銷持有至到期投資賬面余額借：應收利息（或銀行存款）貸：投資收益借：持有至到期投資—溢折價①=1000006%247。（1）2006年1月1日購買債券：借：持有至到期投資—投資成本 84400 貸：銀行存款（105080+400） 84400到期價值=80000（1+12%5）=128000（元）實際利率=（2）各年末編制的會計分錄2006年12月31日：借：持有至到期投資—投資成本 7331 貸：投資收益 73312007年12月31日：借：持有至到期投資—投資成本 7968 貸：投資收益 7968 2008年12月31日 借：持有至到期投資—投資成本 8660 貸：投資收益 86602009年12月31日 借：持有至到期投資—投資成本 9412 貸：投資收益 94122010年12月31日 借：持有至到期投資—投資成本 10229 貸：投資收益 10229（3）2011年1月1日到期收回本息： 借：銀行存款 128000 貸：持有至到期投資—投資成本 1280003．甲公司2006年1月1日，以銀行存款500000元購入乙公司10%的股份作為長期股權投資，采用成本法核算。發(fā)生的有關業(yè)務如下：（1）2006年5月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000000元。（2）編制機器設備購入及清理的會計分錄。12=219+117=336（萬元）2009年應計折舊額=2817247。12=125（萬元）2013年應計折舊額=1257247。（2）計算改擴建后的固定資產2007年應計提的折舊額。甲企業(yè)估計其可回收金額為100萬元，預計使用年限不變。該項目研制成功后申請專利，以銀行存款支付律師費等10萬元，并獲專利部門批準領取了專利證書。（5）銷售產品一批，售價為400000元，實際成本360000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票移交購貨方，貨款尚未收到。材料按照實際成本進行核算，2007年6月發(fā)生了下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）委托加工原材料一批（屬于應稅消費品），發(fā)出原材料成本為170000元，支付加工費10000元，增值稅為1700元；受托方代扣代繳消費稅。該公司2007年實現(xiàn)凈利潤200萬元，2008年實現(xiàn)凈利潤2875萬元。股票發(fā)行已完成，股款已全部存入銀行。要求：編制如下會計分錄答：（1）借：銀行存款 1000 000 貸：實收資本 1000 000（2）借：原材料 80 000 低值易耗品 20 000 應交稅費一應交增值稅（進項稅額） 17 000 貸：實收資本 117 000 借：固定資產 90 000 貸：實收資本 90 000（3）應付手續(xù)費=10 000 000153％=450000（元） 實收金額。由于B公司車間內放置該項新設備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設備待2008年1月20日再予提貨。 2008年1月31日，假設全部安裝完成 借：預收賬款 7 020 000 貸：主營業(yè)務收入 6 000 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1 020 000 借：主營業(yè)務成本 3 800 000 貸：發(fā)出商品 3 800 000(2)2007年12月10日 借：應收票據(jù) 351 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 51 000 借：主營業(yè)務成本 160 000 貸：庫存商品 160 000(3)2007年12月15日 借：銀行存款 234 000 貸：其他應付款 200 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 34 000 借：發(fā)出商品 150 000 貸：庫存商品 150 000 2007年12月31日 應計提的利息費用=()247。答：(1) 2007年12月15日 借：銀行存款 1 000 000 貸：預收賬款 1 000 000(2) 2007年12月31日 符合采用完工百分比法的條件。答：(1) 2007年1月1日 借：固定資產清理 8 000 000 累計折舊 2 000 000 貸：固定資產 10 000 000 借：長期股權投資——投資成本 9 500 000 貸：固定資產清理 8 000 000 營業(yè)外收入 1 500 000丙公司持有D公司30%的股權，應采用權益法核算，在D公司可辨認凈資產公允價值中享有的份額為：300030%=900（萬元），低于確認的初始投資成本，不需調整投資成本。實現(xiàn)凈利潤400萬元。（2）15日，收到客戶首期付款100萬元，存入銀行。2008年12月15日，甲公司將設備購回，款項通過銀行轉帳支付。甲公司于2007年12月5日收到A公司預付的價款180萬元，并將商品運抵A企業(yè)。該企業(yè)所得稅稅率為33％。5 000=(元)2．某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）某國有企業(yè)收到國家追加的投資100萬元，存入銀行。答：(1) 借：委托加工材料 170 000 貸：原材料 170 000委托加工材料的組成計稅價格=（170 000+10 000）247。（8）用銀行存款交納本月增值稅80000元。（1）購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為200000元，增值稅34000元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運費1000元（進項稅額按7%的扣除率計算），材料已經(jīng)到達并驗收入庫。10=20（萬元）借：管理費用 20 貸：累計攤銷 20（3）2002008年攤銷計算 年攤銷額=（200－20）247。12+3362247。12）=1796（萬元） (1)借：固定資產清理 （2000－1796） 204 累計折舊 1796 貸：固定資產 2000（2）支付清理費： 借：固定資產清理 20 貸：銀行存款 20（3）收到價款： 借：銀行存款 300 貸：固定資產清理 300（4）結轉凈損失： 凈損失：（204+20300）=—76（萬元） 借：固定資產清理 76 貸：營業(yè)外收入 762．乙企業(yè)于2006年6月1日對一生產線進行改建，改擴建前該生產線的原價為1200萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備50萬元。12=123+66=189（萬元）2011年應計折舊額=1587247。12=208（萬元）2007年應計折舊額=5007247。答：本題單位：元 （1）取得投資 借：長期股權投資—投資成本 5000000貸：銀行存款 5000000（2）20006年05月 借