【正文】 5100元，款項(xiàng)以收存銀行存款戶。 [例 38] 31日，根據(jù)本月產(chǎn)品銷售應(yīng)交的增值稅 9350元，計(jì)算產(chǎn)品銷售應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率為 7%）和教育費(fèi)附加（比例為 3%）。 [例 44] 31日，將損益類有關(guān)費(fèi)用賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)“ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 22500 貸：銀行存款 22500 利潤(rùn)形成與分配主要業(yè)務(wù)的核算，可以用圖 6表示： 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 本年利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)外收入 應(yīng)交稅費(fèi) 利潤(rùn)分配 應(yīng)付利潤(rùn) 盈余公積 銀行存款 ⑤ ① ② ③ ④ 圖 6 利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)核算示意圖 總分類賬戶期初余額表 科目名稱 借方余額 貸方余額 庫(kù)存現(xiàn)金 60, 銀行存款 1,000, 原材料 200, …… 應(yīng)付賬款 60, 短期借款 30, 實(shí)收資本 2,000, …… 合計(jì) 2,050, 2,050, 假定 ,本月初有關(guān)賬戶的余額如下： 單位：元 根據(jù)前面例題編制的會(huì)計(jì)分錄，登記有關(guān)賬戶如下所示： 借 庫(kù)存現(xiàn)金 貸 例 15 50000 例 19 35 例 16 400 例 18 500 本期發(fā)生額合計(jì) 50900 本期發(fā)生額合計(jì) 35 期初余額 60000 期末余額 9135 借 銀行存款 貸 期初余額 1000000 例 1 5000000 例 4 50000 例 5 100000 例 30 35100 例 33 23400 例 34 23400 例 35 140400 例 40 50000 例 42 15000 例 6 40000 例 9 59500 例 11 23700 例 12 52650 例 14 50000 例 17 3000 例 22 2100 例 27 25000 例 31 3000 例 39 935 例 41 25000 例 50 22500 本期發(fā)生額合計(jì) 5437300 本期發(fā)生額合計(jì) 307385 期末余額 6129915 其他賬戶登記 省略 根據(jù)以上各賬戶資料，編制總分類賬戶 余額試算平衡表和 本期發(fā)生額試算平衡表 ，見下列表所示： 總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表 單位：元 會(huì)計(jì)科目 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 庫(kù)存現(xiàn)金 35 50900 銀行存款 5437300 307385 實(shí)收資本 …… …… …… 合計(jì) 11820780 11820780 總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表 單位：元 會(huì)計(jì)科目 借方余額 貸方余額 庫(kù)存現(xiàn)金 9135 銀行存款 6129945 實(shí)收資本 …… …… …… 合計(jì) 7167200 7167200 賬戶用途和結(jié)構(gòu)分類 為了便于初學(xué)者熟練掌握借貸記賬法和具體賬戶的運(yùn)用，除了對(duì)賬戶按會(huì)計(jì)要素分類，還可以將賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類，這是對(duì)會(huì)計(jì)要素分類的一種補(bǔ)充。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：本年利潤(rùn) 500000 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 500000 [例 47] 31日，按全年凈利潤(rùn)的 10%提取盈余公積 50000元。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 50000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 50000 [例 41] 22日，企業(yè)用銀行存款向?yàn)?zāi)區(qū)捐款 25000元。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 23400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20220 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 [例 34] 20日，收到立達(dá)工廠償還的前欠乙產(chǎn)品貨款23400元，存入銀行。 分析后編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 2022 貸：累計(jì)折舊 6000 [例 27] 31日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)25000元，其中：生產(chǎn)車間 21000元，管理部門4000元。 借：待攤費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000 分析后編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款 — 于寧 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500 [例 18] 12日，采購(gòu)員于寧出差，預(yù)借差旅費(fèi) 500元，用現(xiàn)金支付。 分析后編制會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1）借：物資采購(gòu) — A材料 51000 貸：銀行存款 59500 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：物資采購(gòu) — A材料 51000 (2) 借：原材料 — A材料 51000 [例 10] 5日，從光明工廠購(gòu)入 B材料 2022千克，買價(jià) 40000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 6800元；購(gòu)入 C材料 1000千克，買價(jià) 5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850元，款項(xiàng)暫未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 根據(jù)上述發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1）借：原材料 —— A材料 2 000 —— B材料 9 000 貸：銀行存款 11 000 （ 2）借：生產(chǎn)成本 10 600 貸：原材料 —— A材料 5 000 —— B材料 5 600 根據(jù)上述分錄登記原材料總賬及所屬明細(xì)分類賬，見下列表所示： 原材料總分類賬 2022年 憑證編號(hào) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 6 1 月初余額 借 20 000 2 1 購(gòu)進(jìn)材料 11 000 10 2 領(lǐng)用材料 10 600 30 本月合計(jì) 11 000 10 600 借 20 400 A材料明細(xì)分類賬 2022年 憑證編號(hào) 摘要 借方 貸方 余額 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 6 1 月初余額 400 10 4000 2 1 購(gòu)進(jìn)材料 200 10 2022 10 2 領(lǐng)用材料 500 10 5000 30 本月合計(jì) 200 10 2022 500 10 5000 100 10 1000 B材料明細(xì)分類賬 2022年 憑證編號(hào) 摘要 借方 貸方 余額 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 6 1 月初余額 2022 8 16000 2 1 購(gòu)進(jìn)材料 1000 9 9000 10 2 領(lǐng)用材料 700 8 5600 30 本月合計(jì) 1000 9 9000 700 8 5600 2300 19400 原材料總賬及明細(xì)分類賬本期發(fā)生額和余額表 賬戶名稱 計(jì)量單位 單價(jià)（元） 月初余額 本期發(fā)生額 月末余額 數(shù)量 金額 收入 發(fā)出 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 A材料 公斤 400 4000 200 2022 500 5000 100 1000 B材料 公斤 2022 16000 1000 9000 700 5600 2300 19400 原材料 20220 11000 10600 20400 借貸記賬法的應(yīng)用 為了進(jìn)一步熟練地掌握賬戶和借貸記賬法的運(yùn)用，這一節(jié)將以制造業(yè)日常發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，系統(tǒng)地說明在采用借貸記賬法的情況下，如何建立一套完整的賬戶體系以及如何利用這套完整的賬戶體系進(jìn)行日常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理 制造業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程是以生產(chǎn)過程為中心，實(shí)現(xiàn)供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程的統(tǒng)一 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例 一、企業(yè)籌集資金的核算 （一）設(shè)置的主要賬戶 “ 實(shí)收資本 ” 賬戶 “ 資本公積 ” 賬戶 “ 短期借款 ” 賬戶 “ 長(zhǎng)期借款 ” 賬戶 （二）舉例說明投入資本和借入資金業(yè)務(wù)的核算 某企業(yè)某年 12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： [例 1] 1日，收到國(guó)家投入資本 5000000元，存入銀行。 【 例五 】 企業(yè)購(gòu)入汽車一輛，價(jià)款 100000元，用銀行存款支付 30000元，余款未付。 分析 ：會(huì)計(jì)記帳一方面在 “ 現(xiàn)金 ” 賬戶中登記現(xiàn)金減少 1元，同時(shí)在 “ 饅頭 ” 關(guān)聯(lián)賬戶中登記其饅頭增加 1元。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會(huì)計(jì)等式的左右兩方等額減少，即資產(chǎn)減少，負(fù)債和所有者權(quán)益也同時(shí)等額減少，會(huì)計(jì)等式保持平衡。 物質(zhì)資源流入企業(yè)。 費(fèi)用的進(jìn)一步劃分：原材料費(fèi)用；工資費(fèi)用；折舊費(fèi)用；其他管理費(fèi)用。 由于這是一個(gè)事物從兩方面看待的結(jié)果，即表現(xiàn)形態(tài)的資產(chǎn)，取得來源的負(fù)債和所有者權(quán)益，所以二者總是相等的。 ◆ 流動(dòng)負(fù)債 是指將在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用等。即從經(jīng)濟(jì)利益流入方面的收入，從經(jīng)濟(jì)利益流出方面的費(fèi)用，作為二者比較結(jié)果的利潤(rùn)或虧損。 企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)首先要有可供利用的物質(zhì)資源 這些物質(zhì)資源的具體表現(xiàn)即為企業(yè)的資產(chǎn) 這些物質(zhì)資源有著不同的取得來源，如果是從外部借入的，被稱為負(fù)債 這些物質(zhì)資源如果是由所有者（業(yè)主）投入的，被稱為所有者權(quán)益 我們應(yīng)當(dāng)說：這是從 靜態(tài)的角度 對(duì)企業(yè)擁有或控制的物質(zhì)資源進(jìn)行分析的結(jié)果。包括提供商品、勞務(wù)