【正文】 （一） 分析上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎?，上期鑒證調(diào)整分錄是否正確入賬。 第三章 對開發(fā)項(xiàng)目基本情況鑒證的要求 第八條 注冊稅務(wù)師 應(yīng)該獲取有關(guān)證據(jù)，披露委托人開發(fā)項(xiàng)目的地理位置、 占地面積、開發(fā)用途、初始開發(fā)時間、完工時間、可售面積、 已售面積 等 。 （五）審核預(yù)提尚未支付的開發(fā)成本、費(fèi)用，按稅法規(guī)定在稅前進(jìn)行扣除。 2. 審核開發(fā)商是否利用關(guān)聯(lián)企業(yè)（尤其是各企業(yè)適用不同的征收方式、不同稅率 、 不同時段享受稅收優(yōu)惠時）承包或分包工程，通過加大或縮小建筑安裝成本造價，虛增或虛減工程量等非法手段減少或轉(zhuǎn)移利潤。 (二 ) 自營方式，采用這種方式施工所發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝工程費(fèi)用，都應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入有關(guān)成本核算對象的建筑安裝工程費(fèi)用成本項(xiàng)目。 （二）對開發(fā)商預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)，在預(yù)提年度必須進(jìn)行納稅調(diào)整增加，實(shí)際發(fā)生并動用預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)時，可作納稅調(diào)整減少。因超過出讓合同約定的動工開發(fā)日期而繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)入成本對象的施工成本；因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為 財(cái)產(chǎn)損失按稅收規(guī)定在稅前扣除。 （二）審核接受捐贈是否記入應(yīng)納稅所得額。 第二十三條 合作開發(fā)轉(zhuǎn)出開發(fā)產(chǎn)品的審核：審核合作開發(fā)轉(zhuǎn)出是否有相應(yīng)的合同或協(xié)議，合同或協(xié)議的價款與帳表是否一致。 （二）審查納稅申報(bào)表，檢查出租開發(fā)產(chǎn)品是否繳納 營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅等稅費(fèi)，適用稅率和計(jì)算結(jié)果是否正確。注冊稅務(wù)師通常按照以 下方面考慮現(xiàn)樓銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)： （一）審核銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確， 審查在記賬憑證后附的 “成本計(jì)算單”，是否詳細(xì)列明根據(jù)“開發(fā)成本”各明細(xì)科目計(jì)算各建設(shè)項(xiàng)目的單位成本過程 。有無多計(jì)開發(fā)產(chǎn)品單位工程成本和已售商品房面積。 第三十三條 審查已出租的房產(chǎn)或周轉(zhuǎn)房再銷售時，結(jié)轉(zhuǎn)成本是否正確，有無重復(fù)扣除已提折舊或已攤銷費(fèi)用，造成多轉(zhuǎn)成本現(xiàn)象。 （三）了解納稅人各類合同、協(xié)議的執(zhí)行情況，抽查大額收入項(xiàng)目， 15 核實(shí)納稅人收入是否存在漏記、錯記、隱瞞或虛記的行為。 第四十二條 審核企業(yè)對于 完工開發(fā)產(chǎn)品 是否按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行 16 稅務(wù)處理 。 第五 十 條 審查以房換地的，在房產(chǎn)移交使用時有否視同銷售不動產(chǎn)申報(bào)繳納稅款。 注冊稅務(wù)師 承辦 內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的稅務(wù)鑒證以及所得稅匯算清繳鑒證的 ，本鑒證的數(shù)據(jù)應(yīng)與企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證的數(shù)據(jù)相互銜接 (詳細(xì)要求見鑒證報(bào)告的填表說明 )。 第三條 注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)考慮，被 鑒證 單位是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定恰當(dāng)?shù)亓袌?bào) 財(cái)務(wù)會計(jì)信息 ， 及是否 披露了重要事項(xiàng)。 第九條 注冊稅務(wù)師實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和 鑒證 產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。 第四條 在實(shí)施分析程序時，注冊稅務(wù)師還應(yīng)當(dāng)考慮下列關(guān)系： （一） 財(cái)務(wù)信息各構(gòu)成要素之間的關(guān)系； 如開發(fā)成本各構(gòu)成要素之間的比例關(guān)系； （二） 財(cái)務(wù)信息與相關(guān)非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系。 注冊稅務(wù)師可以通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加。我們的鑒證是按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》 及其《實(shí)施細(xì)則》、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的有關(guān)內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的規(guī)章制度、政策文件，以及 大連市 稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹制定的關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的措施和規(guī)定， 國家稅務(wù)總局第 14號令《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》以及《注 28 冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（試行）》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的。 （三）實(shí)際銷售收入和成本的鑒定情況 實(shí)際銷售收入的審核 （ 1）有關(guān)收入核算內(nèi)部控制制度的評價（包括保證收入核算完整的內(nèi)部控制制度等等） （ 2）審核結(jié)果 ****** 項(xiàng)目可銷售房產(chǎn) 平方米，已簽訂合同銷售房產(chǎn) 平方米，合同總價 元，賬面列示收入為 元，經(jīng)審核按規(guī)定應(yīng)確認(rèn)銷售收入 元， 差異元為 。 五、本次稅務(wù)鑒證有關(guān)附表 需說明的事項(xiàng) （一） 附表三之一：《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目銷售收入、計(jì)稅成本財(cái)務(wù)與稅務(wù)差異調(diào)整表（明細(xì)部分）》 有關(guān)調(diào)增額和調(diào)減額的明細(xì)說明； 附表三之一結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 (指調(diào)整后數(shù)額 )的面積和金額小于附表四之一轉(zhuǎn)出開發(fā)產(chǎn)品 (指調(diào)整后數(shù)額 )的面積和金額時，有關(guān)原因說明 33 （二）附表五之一：《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)成本財(cái)務(wù)與稅務(wù)差異調(diào)整表（明細(xì)部分）》有關(guān)調(diào)增額或調(diào)減額的明細(xì)說明?？偪墒勖娣e，詳見附表四之一。 本鑒證報(bào)告是根據(jù)《 國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā) [2020]31 號）第二、（三）點(diǎn)的要求出具的報(bào)告，僅供貴公司報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)使用，不得作其他用途（如不可以作為企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告）。 24 附件 3 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目稅 務(wù)鑒證所需提供資料清單 一、稅務(wù)鑒定所需法律性文件 公司營業(yè)執(zhí)照 公司稅務(wù)登記 公司成立的政府批文 (若曾更名，尚需更名的批文 ) 公司章程、合同、驗(yàn)資報(bào)告 公司于鑒定基準(zhǔn)日的財(cái)務(wù)報(bào)表 股東大會、董事會的重大決議 未完工項(xiàng)目的立項(xiàng)申請 項(xiàng)目立項(xiàng) 及 批復(fù) 二、企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目所需明細(xì)資料 企業(yè)未完工項(xiàng)目的資產(chǎn)和負(fù)債的清查明細(xì)表 (表格另附 ) 鑒定基準(zhǔn)日及前 2 年的會計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債清查核實(shí)及調(diào)整的情況說明 關(guān)于企業(yè)未完工項(xiàng)目清查申報(bào)表的聲明 (格式另附 ) 關(guān)于 企業(yè)未完工項(xiàng)目的承諾函 (格式另附 ) 待核銷、報(bào)廢資產(chǎn)情況說明及證明材料和有權(quán)管理的上級主管部門或財(cái)政部門的處理意見 水電容量和當(dāng)?shù)厮娫鋈葙M(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及文件 鑒定基準(zhǔn)日的銀行存款余額對賬單 鑒定基準(zhǔn)日的存貨盤點(diǎn)表 各類存貨的存放地點(diǎn)、庫存時間、周轉(zhuǎn)情況說明 各類存貨的貨齡分析表 項(xiàng)目預(yù)售價格清單及主要銷售合同 待攤費(fèi)用發(fā)生額及攤銷情況的說明 (具體資料可根據(jù)項(xiàng)目鑒定人員的要求準(zhǔn)備 )： 重要設(shè)備的購置發(fā)票 通用運(yùn)輸設(shè)備的行駛執(zhí)照及行駛里程記錄 重要設(shè)備運(yùn)行狀況 (包括利用率及維護(hù)保養(yǎng)狀況 )和大修理及技術(shù)改造情況的歷史記錄和詳細(xì)說明 重大工程項(xiàng)目及設(shè)備的安裝、購置的合同或協(xié)議 25 壓力容器的有效安全檢查證書復(fù)印件 (具體資料可根據(jù)房地產(chǎn)評估人員的要求準(zhǔn)備 )： 征地通知書 (含政府批文 )(指行政劃撥用地 ) 土地出讓合同及市政配套費(fèi)協(xié)議書 付清地價證明及有關(guān)付款憑證 建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程建筑許可證 (或開工許可證 ) 規(guī)劃設(shè)計(jì)意見書 竣工驗(yàn)收報(bào)告及驗(yàn)收證明 土地紅線圖及建筑物總平面圖 工程項(xiàng)目的 (預(yù) )決算資料 (自建房 ) 購置房協(xié)議書 土地使用權(quán)證 1如有合作開發(fā)者所需提供合作開發(fā)政府批文、及合作開發(fā)合同、協(xié)議等有關(guān)資料 1協(xié)議提供當(dāng)?shù)氐墓こ填A(yù)算定額及費(fèi)用定額 ,，或建筑工程造價指數(shù)等的資料 ： 各類待處理資產(chǎn)的說明 各項(xiàng)長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)的內(nèi)容及情況說明 長、短期借款合同 大額債務(wù)的合同、協(xié)議 高價值無形資產(chǎn) (如專利、專有技術(shù)、商標(biāo)等 )的評估資料 (另附 ) 鑒定人員的工作過程中要求補(bǔ)充的資料 26 附件 4 大連市 稅務(wù)師事務(wù)所承辦 內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際銷售 收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況鑒證 業(yè)務(wù)報(bào)表 所屬時期 年 月 日 事務(wù)所名稱（蓋章）： 稅務(wù)登記證號： 事務(wù)所資格證書號碼： 單位：萬元 序號 戶次 被鑒證單位注冊資本累計(jì) 納稅調(diào)整增加金額 納稅調(diào)整減少金額 附注 填表人： 復(fù)核人 ： 聯(lián)系人電話