【正文】 使用授權(quán)說明 本人完全了解 大學關于收集、保存、使用畢業(yè)設計（論文）的規(guī)定，即：按照學校要求提交畢業(yè)設計（論文）的印刷本和電子版本；學校有權(quán)保存畢業(yè)設計（論文）的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務；學校可以采用影印、縮印、數(shù)字化或其它復制手段保存論文；在不以贏利為目的前提下，學?？梢怨颊撐牡牟糠只蛉績?nèi)容。 作者簽名： 日期： 年 月 日 導師簽名： 日期： 年 月 日 注 意 事 項 （論文）的內(nèi)容包括： 1）封面（按教務處制定的標準封面格式制作） 2）原創(chuàng)性聲明 3）中文摘要（ 300字左右）、關鍵詞 4）外文摘要、關鍵詞 5）目次頁（附件不統(tǒng)一編入） 6）論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結(jié)論 7）參考文獻 8）致謝 9）附錄（對論文支持必要時） ：理工類設計（論文）正文字數(shù)不少于 1萬字（不包括圖紙、程序清單等），文科類論文正文字數(shù)不少于 。 通過對存在問題的分析，提出相應的對策，即： 建立健全信息檔案并制定合理的企業(yè)信用政策 、 加強各職能部門在營運資金管理上的銜接 、 加強對資產(chǎn)負債表項 目的科學管理 、 靈活企業(yè)營運資金的管理模式 、 補充相關崗位的空缺，實現(xiàn)不相容崗位職務分離 。 同時結(jié)合 營運資金管理模式 等國內(nèi)外優(yōu)秀理論 ， 研究分析該公司在經(jīng)濟活動中的不足和注意事項，引進先進的理論對公司的 營運資金管理 進行指導。 第 節(jié) 研究目的與方法 研究目的 營運資金管理 與企業(yè) 的日常生產(chǎn) 經(jīng)營 活動 有密切聯(lián)系， 其好壞往往是企業(yè)成敗的決定因素，它在財務管理乃至企業(yè)管理中占有非常重要的地位。 第 節(jié) 文獻回顧與綜述 國內(nèi)研究現(xiàn)狀 國內(nèi)學者對 營運資金管理 的研究主要有以下幾個方面： ①營運 資金是企業(yè)償債能力的指標 劉曉（ 2020）在《論中小企業(yè)營運資金管理的有效性》中指出，營運資金存量的高低代表企業(yè)短期的償債能力，因此也影響到銀行賦予企業(yè)信用評級的高低。最后他的研究結(jié)果表明不同行業(yè)對于營運資本政策的選取不同。 ④ 陳愛早，我國民營企業(yè)營運資金的管理研究 [J]，《金融與經(jīng)濟》， 2020（ 5）： 9394。 ⑤ ②企業(yè)要確定切實可行的、能夠有效考慮風險與收益的營運資金政策 卓玲（ 2020）在《加強營運資金管理，提高資金的運用效益》中指出， 企業(yè)應根據(jù)客觀環(huán)境及自身的情況，選擇合適的流動資產(chǎn)投資策略。 ① ④轉(zhuǎn)變觀念，加強融資管理，拓寬融資渠 邰伯紅（ 2020）在《淺談改善中小民營企業(yè)運營資金管理及對策》中指出，對于中小民營企業(yè)來說，穩(wěn)定的融資渠道為企業(yè)的成長、壯大提供保障。 ② 邰伯紅，淺談改善中小民營企業(yè)運營資金管理及對策 [J]，《價值工程》， 2020（ 35）： 9495。 ③ 國內(nèi)外研究總結(jié) 綜上所述，國內(nèi)的學者大都認可營運資金在企業(yè)中有著舉足輕重的地位，一旦處理不當，都會給企業(yè)帶來嚴重的影響，最直接的是使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不靈，直至導致企業(yè)不能正常的運轉(zhuǎn)。 ② Adina Elena Danuletiu， Working Capital Management And Profitability： A Case Of Alba County Companies，《 Annales Universitatis Apulensis Series Oeconomica》， 2020（ 121）： 364374。與 企業(yè) 籌集長期資金的方式相比，企業(yè)籌集營運資金的方式較為靈活多樣，通常有銀行短期借款、短期融資 債 券、商業(yè)信用、應交稅金、應交利潤、應付工資、應付費用、預收貨款、票據(jù)貼現(xiàn)等多種在內(nèi)外部融資方式。 。審批活動關鍵點包括：制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進行業(yè)務活動時應該得到授權(quán)審批，任何未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務；使用資金的部門需要提出用款申請，詳細記載用途、金額、時間等事項；經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章；經(jīng)辦部門負責人、主管總經(jīng)理和財務部門負責人審批 并簽章。該控制點包 括：出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對已完成收付的憑證蓋戳記錄，并登記日記賬；主管會計人員及時準確地記錄在相關賬簿中，定期與出納人員的日記賬進行核對。企業(yè)應當嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。 ③ 基于渠道管理的營運資金管理 基于渠道管理的營運資金管理理念的重心是渠道關系管理，企業(yè)應建立上自供應商（甚至供應商的供應商），下至終端消費者的渠道控制網(wǎng)，把營運資金視為在產(chǎn)業(yè)鏈上流動形成的價值鏈，從整體上把握營運資金的流轉(zhuǎn)，形成完整的價值鏈管理系統(tǒng)，對渠道縱深度、渠道成員質(zhì)量和內(nèi)部渠道縱向一體化模式等進行優(yōu)化和整合，實現(xiàn)渠道成員在物流、資金流的信息化管理，提高渠道成員的高效運作狀態(tài)，保障價值鏈暢通，降低渠道成員庫存成本、管理成本、配送成本和資 金成本，實現(xiàn)資金的優(yōu)化、高效利用，使渠道成員共同受益。說明營運資金過多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。 （見表 ） 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) ，即 企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)到銷售出去所需要的天數(shù)。營業(yè)周期的長短，不僅體現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)管理水平，還會影響企業(yè)的償債能力和盈利能力。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率要結(jié)合存貨、應收賬款一并進行分析，和反映盈利能力的指標結(jié)合在一起使用。 ② 營業(yè)收入見各年利潤表；流動資產(chǎn)見各年資產(chǎn)負債表；平均流動資產(chǎn) =（流動資產(chǎn)期初數(shù) +流動資產(chǎn)期末數(shù)） /2；流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =營業(yè)收入 /平均流動資產(chǎn) 。該公司 2020 年的應收賬款周轉(zhuǎn)率比 2020 年降低了 ，應收賬款周轉(zhuǎn)期增加了 天，這表明在 2020 年公司應收賬款變現(xiàn)速度變慢，即管理效率變低。這種方式雖然會刺激企業(yè)銷售額的快速增長，但是，高額的應收賬款也會直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入。 北京化工大學北方學院畢業(yè)設計（論文） 17 從表 可以看出．該公司 2020 年存貨周轉(zhuǎn)率比 2020 年降低了 ，存貨周轉(zhuǎn)期增加了 天。 ③ 其原因是企業(yè)規(guī)模較小、資信不足，在進行采購活動時，供應商一般不愿意給予這樣的中小企業(yè)太多的賒賬待遇，因而企業(yè)就不得不用現(xiàn)金或銀行存款來付款。 北京化工大學北方學院畢業(yè)設計（論文） 18 第 4 章 完善 金馬公司 營運資金管理的對策 通過訪談記錄，結(jié)合該公司作為中小企業(yè)所 存在的特點及問題，現(xiàn)將 應對 對策 列示 如下： 第 建立健全信息檔案并制定合理的企業(yè)信用政策 “立信才能立業(yè)” ① ，企業(yè)只有樹立誠信意識，加強信用管理，塑造誠信形象，才能在國際經(jīng)濟舞臺上贏得聲譽，獲得發(fā)展。還應根據(jù)環(huán)境的變化和實施的情況，及時進行修訂完善。其次，應將誠信文化與企業(yè)生產(chǎn)與管理的每一個環(huán)節(jié)融合起來，以誠信來指導企業(yè)的管理和發(fā)展，在管理和發(fā)展中體現(xiàn)誠信的豐富內(nèi)涵。在深入分析可以看到，營運資金 =股東權(quán)益 +長期負債 長期資產(chǎn) =長期資本 長期資產(chǎn)，可見營運資金管理同資產(chǎn)負債表所有項目都有聯(lián)系。 ① 馬素清，公司營運資金管理分析 [J]，《時代經(jīng)貿(mào)：下旬》， 2020（ 18）： 3133； 徐強，改進企業(yè)營運資金管理的建議 [J]，《商業(yè)會計：上半月》， 2020（ 3）： 47。 ① ① 不相容崗位的職務分離原則是企業(yè)內(nèi)控建設的基礎，亦是企業(yè)營運資金管理的重要手段。 雖然公司規(guī)模不大，但公司的綜合水平一直在提高，伴隨著這種狀態(tài)，營運資金是企業(yè)日常經(jīng)營所不可缺少的，營運資金的管理及實踐始終占據(jù)著舉足輕重的地位。目前原材料占產(chǎn)品的 40%左右，人工費比例較大。 Q10：公司有對庫存現(xiàn)金進行定期盤點么？ A：有的，定期、不定期的工作我們都有做。 然后分析出是在哪個環(huán)節(jié)出的問題。 北京化工大學北方學院畢業(yè)設計（論文） 24 附錄 2— — 人物 訪談一 訪談時間： 2020 年 12 月 28 號 訪談地點： 廠辦主任 辦公室 訪談對象： 曹 開順 個人背景：現(xiàn)任 公司 廠辦主任 ，主管 廠區(qū)的戰(zhàn)略發(fā)展和 內(nèi)部的宏觀監(jiān)管。 北京化工大學北方學院畢業(yè)設計（論文） 23 附 錄 附錄 1—— 金馬公司簡介 福建泉州金馬 家具有限公司 是一家專業(yè)生產(chǎn) 貨架、貨柜的加工制造型民營企業(yè) ，廠區(qū) 現(xiàn)有 106 人，專業(yè)技術(shù)人員 78人 ， 擁有專業(yè)設備 17 套，能生產(chǎn) 各類貨架 。不相容職務分離核心是“內(nèi)部牽制”合理設置會計及相關工作崗位，形成相互制衡機制，不相容職務分離內(nèi)容具體包括授權(quán)和執(zhí)行的職務要分離、執(zhí)行和審核和職 務要分離，執(zhí)行和記錄的職務要分離，保管和記錄職務要分離。雖然表面看營運資金涉及上述方方面面，但是企業(yè)具體的日常營運資金管理主要包括四個方面：第一是貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)管理，第二是應收賬款和應付賬款管理，第三是以庫存材料和產(chǎn)成品為主的存貨管理，第四是短期借款管理。最后，由財務部門匯總企業(yè)各部門的資金需要量 ,根據(jù)企業(yè)銷售回收的資金以及企業(yè)可動用的金融資產(chǎn)制定詳細的資金開支計劃 ,反饋給企業(yè)的相關部門執(zhí)行 ,從而保證資金的正常周轉(zhuǎn)。 北京化工大學北方學院畢業(yè)設計（論文） 19 應在對信用要素進行詳細分析的基礎上，結(jié)合本企業(yè)以及其他行業(yè)、企業(yè)的經(jīng)驗，經(jīng)過比較權(quán)重、量化指標，最終得到一個科學的評價標準。 “ 完善的信用管理需要企業(yè)在整個經(jīng)營管理過程中對信用進行事前控制、事中控制、事后控制，需要專業(yè)人員從事大量的調(diào)查、分析、專業(yè)化的管理和控制。 ④ ① 見表 。 ① 從表 可以看出 2020 年度中， 4 到 7 月份的營業(yè)成本率普遍偏高，尤其是 5月份。 ③ 附錄．訪談 二 ，第 7 個問題。這表明 2020 年公司的資金周轉(zhuǎn)速度減慢了許多，一般企業(yè)設置的標準值為： 200。 北京化工大學北方學院畢業(yè)設計（論文） 16 成本率 金馬 公司 資金管理 特點 （ 1） 該公司的資金管理在很大程度上受 控于管理層的素質(zhì) ① 。企業(yè)可以采用薄利多銷的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)．帶來利潤絕對額的增加。會相對節(jié)約流動資產(chǎn)，相當于擴大資產(chǎn)的投入。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。 （見表 ） 北京化工大學北方學院畢業(yè)設計（論文） 13 表 應收賬款周轉(zhuǎn)率計算表 ① 項目 2020年 2020年 2020年 營業(yè)收入 應收賬款期末數(shù) 平均應收賬款余額 應收賬款周轉(zhuǎn)率（次） 應收賬款周轉(zhuǎn)期（天） 1 445 215 1 965 390 302 2 016 548 469 2．存貨的周轉(zhuǎn)率是存貨周轉(zhuǎn)速度的主要指標。 調(diào)研時間及調(diào)研結(jié)果 調(diào)研時間： 2020 年 12 月 — 2020 年 2 月 調(diào)研結(jié)果：通過對 福建泉州金馬家具有限公司 進行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)企業(yè) 營運資金管理中存在的問題，并提出了合理的建議。印章是明確責任、表明業(yè)務執(zhí)行及完成情況的標記。 ⑤ 對賬控制點。前者是指上級主管對下級活動的復核；后者是指平級或無上下級關系人員的相互核對，如財務系統(tǒng)內(nèi)部的核對。這對財務上應付臨時性資金需求 具有重要意義。 與此同時， 隨著流動資產(chǎn)數(shù)量的變動，流動負債的數(shù)量也會相應發(fā)生 一定的 變動。 北京化工大學北方學院畢業(yè)設計（論文） 9 第 2 章 企業(yè)營運資金管理的理論概述 第 營運資金的 概念和特點 營運資金通常是指流動資產(chǎn)減去流動負債后的余額。 ，但是具體到每個方法的實行情況卻很少分析。 北京化工大學北方學院畢業(yè)設計（論文） 7 Petr Polak And Kamil Kocurek（ 2020）在《 Cash And Working Capital Management In The Czech Republic》中指出，現(xiàn)金庫的控制在捷克企業(yè)內(nèi)被看作是平衡營運資金的重要手段之一，形成了一種企業(yè)意識。 ③ ①零營運資金管理 陳小芳（ 2020）在《淺析企業(yè)零營運資金管理》中指出，零營運資金管理能使企業(yè)處于較高的盈利水平，但與此同時，也會給企業(yè)帶來較大風險，即所謂的高盈利、高風險。 ④ 馬素清，公司營運資金管理分析 [J]，《時代經(jīng)貿(mào)：下旬》， 2020（ 18）： 3133。事先未對付款人資信度作深入調(diào)查，未對應收賬款風險進行正確評估就賒銷了。 ④ ②流動資金不足 李劍鋒（ 2020）在《論我國企業(yè)營運資金管理的“ 問題、成因、對策 》中指出，流動資金的緊缺狀況已經(jīng)超出了理性 的極限，諸多不合理