【正文】 使用授權(quán)說明 本人完全了解 大學(xué)關(guān)于收集、保存、使用畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的規(guī)定，即：按照學(xué)校要求提交畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的印刷本和電子版本；學(xué)校有權(quán)保存畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務(wù)；學(xué)校可以采用影印、縮印、數(shù)字化或其它復(fù)制手段保存論文；在不以贏利為目的前提下，學(xué)?？梢怨颊撐牡牟糠只蛉?jī)?nèi)容。 作者簽名： 日期： 年 月 日 導(dǎo)師簽名： 日期： 年 月 日 注 意 事 項(xiàng) （論文）的內(nèi)容包括： 1）封面（按教務(wù)處制定的標(biāo)準(zhǔn)封面格式制作） 2）原創(chuàng)性聲明 3）中文摘要（ 300字左右）、關(guān)鍵詞 4）外文摘要、關(guān)鍵詞 5）目次頁（附件不統(tǒng)一編入） 6）論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結(jié)論 7）參考文獻(xiàn) 8）致謝 9）附錄（對(duì)論文支持必要時(shí)） ：理工類設(shè)計(jì)（論文）正文字?jǐn)?shù)不少于 1萬字（不包括圖紙、程序清單等），文科類論文正文字?jǐn)?shù)不少于 。 通過對(duì)存在問題的分析，提出相應(yīng)的對(duì)策，即： 建立健全信息檔案并制定合理的企業(yè)信用政策 、 加強(qiáng)各職能部門在營(yíng)運(yùn)資金管理上的銜接 、 加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng) 目的科學(xué)管理 、 靈活企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理模式 、 補(bǔ)充相關(guān)崗位的空缺，實(shí)現(xiàn)不相容崗位職務(wù)分離 。 同時(shí)結(jié)合 營(yíng)運(yùn)資金管理模式 等國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀理論 ， 研究分析該公司在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不足和注意事項(xiàng)，引進(jìn)先進(jìn)的理論對(duì)公司的 營(yíng)運(yùn)資金管理 進(jìn)行指導(dǎo)。 第 節(jié) 研究目的與方法 研究目的 營(yíng)運(yùn)資金管理 與企業(yè) 的日常生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng) 活動(dòng) 有密切聯(lián)系， 其好壞往往是企業(yè)成敗的決定因素，它在財(cái)務(wù)管理乃至企業(yè)管理中占有非常重要的地位。 第 節(jié) 文獻(xiàn)回顧與綜述 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì) 營(yíng)運(yùn)資金管理 的研究主要有以下幾個(gè)方面： ①營(yíng)運(yùn) 資金是企業(yè)償債能力的指標(biāo) 劉曉（ 2020）在《論中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的有效性》中指出，營(yíng)運(yùn)資金存量的高低代表企業(yè)短期的償債能力，因此也影響到銀行賦予企業(yè)信用評(píng)級(jí)的高低。最后他的研究結(jié)果表明不同行業(yè)對(duì)于營(yíng)運(yùn)資本政策的選取不同。 ④ 陳愛早，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理研究 [J]，《金融與經(jīng)濟(jì)》， 2020（ 5）： 9394。 ⑤ ②企業(yè)要確定切實(shí)可行的、能夠有效考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益的營(yíng)運(yùn)資金政策 卓玲（ 2020）在《加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理，提高資金的運(yùn)用效益》中指出， 企業(yè)應(yīng)根據(jù)客觀環(huán)境及自身的情況，選擇合適的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略。 ① ④轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)融資管理，拓寬融資渠 邰伯紅（ 2020）在《淺談改善中小民營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理及對(duì)策》中指出，對(duì)于中小民營(yíng)企業(yè)來說，穩(wěn)定的融資渠道為企業(yè)的成長(zhǎng)、壯大提供保障。 ② 邰伯紅，淺談改善中小民營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理及對(duì)策 [J]，《價(jià)值工程》， 2020（ 35）： 9495。 ③ 國(guó)內(nèi)外研究總結(jié) 綜上所述，國(guó)內(nèi)的學(xué)者大都認(rèn)可營(yíng)運(yùn)資金在企業(yè)中有著舉足輕重的地位，一旦處理不當(dāng)，都會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的影響，最直接的是使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不靈，直至導(dǎo)致企業(yè)不能正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。 ② Adina Elena Danuletiu， Working Capital Management And Profitability： A Case Of Alba County Companies，《 Annales Universitatis Apulensis Series Oeconomica》， 2020（ 121）： 364374。與 企業(yè) 籌集長(zhǎng)期資金的方式相比，企業(yè)籌集營(yíng)運(yùn)資金的方式較為靈活多樣，通常有銀行短期借款、短期融資 債 券、商業(yè)信用、應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤(rùn)、應(yīng)付工資、應(yīng)付費(fèi)用、預(yù)收貨款、票據(jù)貼現(xiàn)等多種在內(nèi)外部融資方式。 。審批活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)包括：制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)應(yīng)該得到授權(quán)審批，任何未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù)；使用資金的部門需要提出用款申請(qǐng)，詳細(xì)記載用途、金額、時(shí)間等事項(xiàng)；經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章；經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、主管總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批 并簽章。該控制點(diǎn)包 括：出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對(duì)已完成收付的憑證蓋戳記錄，并登記日記賬；主管會(huì)計(jì)人員及時(shí)準(zhǔn)確地記錄在相關(guān)賬簿中，定期與出納人員的日記賬進(jìn)行核對(duì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。 ③ 基于渠道管理的營(yíng)運(yùn)資金管理 基于渠道管理的營(yíng)運(yùn)資金管理理念的重心是渠道關(guān)系管理，企業(yè)應(yīng)建立上自供應(yīng)商（甚至供應(yīng)商的供應(yīng)商），下至終端消費(fèi)者的渠道控制網(wǎng)，把營(yíng)運(yùn)資金視為在產(chǎn)業(yè)鏈上流動(dòng)形成的價(jià)值鏈，從整體上把握營(yíng)運(yùn)資金的流轉(zhuǎn)，形成完整的價(jià)值鏈管理系統(tǒng)，對(duì)渠道縱深度、渠道成員質(zhì)量和內(nèi)部渠道縱向一體化模式等進(jìn)行優(yōu)化和整合，實(shí)現(xiàn)渠道成員在物流、資金流的信息化管理，提高渠道成員的高效運(yùn)作狀態(tài)，保障價(jià)值鏈暢通，降低渠道成員庫存成本、管理成本、配送成本和資 金成本，實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化、高效利用，使渠道成員共同受益。說明營(yíng)運(yùn)資金過多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。 （見表 ） 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) ，即 企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)到銷售出去所需要的天數(shù)。營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短，不僅體現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)管理水平，還會(huì)影響企業(yè)的償債能力和盈利能力。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率要結(jié)合存貨、應(yīng)收賬款一并進(jìn)行分析，和反映盈利能力的指標(biāo)結(jié)合在一起使用。 ② 營(yíng)業(yè)收入見各年利潤(rùn)表；流動(dòng)資產(chǎn)見各年資產(chǎn)負(fù)債表；平均流動(dòng)資產(chǎn) =（流動(dòng)資產(chǎn)期初數(shù) +流動(dòng)資產(chǎn)期末數(shù)） /2；流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =營(yíng)業(yè)收入 /平均流動(dòng)資產(chǎn) 。該公司 2020 年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比 2020 年降低了 ，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期增加了 天，這表明在 2020 年公司應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度變慢，即管理效率變低。這種方式雖然會(huì)刺激企業(yè)銷售額的快速增長(zhǎng)，但是，高額的應(yīng)收賬款也會(huì)直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 17 從表 可以看出．該公司 2020 年存貨周轉(zhuǎn)率比 2020 年降低了 ，存貨周轉(zhuǎn)期增加了 天。 ③ 其原因是企業(yè)規(guī)模較小、資信不足，在進(jìn)行采購活動(dòng)時(shí)，供應(yīng)商一般不愿意給予這樣的中小企業(yè)太多的賒賬待遇，因而企業(yè)就不得不用現(xiàn)金或銀行存款來付款。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 18 第 4 章 完善 金馬公司 營(yíng)運(yùn)資金管理的對(duì)策 通過訪談?dòng)涗?，結(jié)合該公司作為中小企業(yè)所 存在的特點(diǎn)及問題，現(xiàn)將 應(yīng)對(duì) 對(duì)策 列示 如下： 第 建立健全信息檔案并制定合理的企業(yè)信用政策 “立信才能立業(yè)” ① ，企業(yè)只有樹立誠(chéng)信意識(shí)，加強(qiáng)信用管理，塑造誠(chéng)信形象，才能在國(guó)際經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)上贏得聲譽(yù)，獲得發(fā)展。還應(yīng)根據(jù)環(huán)境的變化和實(shí)施的情況，及時(shí)進(jìn)行修訂完善。其次，應(yīng)將誠(chéng)信文化與企業(yè)生產(chǎn)與管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)融合起來，以誠(chéng)信來指導(dǎo)企業(yè)的管理和發(fā)展，在管理和發(fā)展中體現(xiàn)誠(chéng)信的豐富內(nèi)涵。在深入分析可以看到，營(yíng)運(yùn)資金 =股東權(quán)益 +長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期資產(chǎn) =長(zhǎng)期資本 長(zhǎng)期資產(chǎn)，可見營(yíng)運(yùn)資金管理同資產(chǎn)負(fù)債表所有項(xiàng)目都有聯(lián)系。 ① 馬素清，公司營(yíng)運(yùn)資金管理分析 [J]，《時(shí)代經(jīng)貿(mào)：下旬》， 2020（ 18）： 3133； 徐強(qiáng)，改進(jìn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的建議 [J]，《商業(yè)會(huì)計(jì)：上半月》， 2020（ 3）： 47。 ① ① 不相容崗位的職務(wù)分離原則是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)，亦是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要手段。 雖然公司規(guī)模不大，但公司的綜合水平一直在提高，伴隨著這種狀態(tài)，營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)所不可缺少的，營(yíng)運(yùn)資金的管理及實(shí)踐始終占據(jù)著舉足輕重的地位。目前原材料占產(chǎn)品的 40%左右，人工費(fèi)比例較大。 Q10：公司有對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期盤點(diǎn)么？ A：有的，定期、不定期的工作我們都有做。 然后分析出是在哪個(gè)環(huán)節(jié)出的問題。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 24 附錄 2— — 人物 訪談一 訪談時(shí)間： 2020 年 12 月 28 號(hào) 訪談地點(diǎn)： 廠辦主任 辦公室 訪談對(duì)象： 曹 開順 個(gè)人背景：現(xiàn)任 公司 廠辦主任 ，主管 廠區(qū)的戰(zhàn)略發(fā)展和 內(nèi)部的宏觀監(jiān)管。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 23 附 錄 附錄 1—— 金馬公司簡(jiǎn)介 福建泉州金馬 家具有限公司 是一家專業(yè)生產(chǎn) 貨架、貨柜的加工制造型民營(yíng)企業(yè) ，廠區(qū) 現(xiàn)有 106 人，專業(yè)技術(shù)人員 78人 ， 擁有專業(yè)設(shè)備 17 套，能生產(chǎn) 各類貨架 。不相容職務(wù)分離核心是“內(nèi)部牽制”合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，形成相互制衡機(jī)制，不相容職務(wù)分離內(nèi)容具體包括授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)要分離、執(zhí)行和審核和職 務(wù)要分離，執(zhí)行和記錄的職務(wù)要分離，保管和記錄職務(wù)要分離。雖然表面看營(yíng)運(yùn)資金涉及上述方方面面，但是企業(yè)具體的日常營(yíng)運(yùn)資金管理主要包括四個(gè)方面：第一是貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)管理，第二是應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款管理，第三是以庫存材料和產(chǎn)成品為主的存貨管理，第四是短期借款管理。最后，由財(cái)務(wù)部門匯總企業(yè)各部門的資金需要量 ,根據(jù)企業(yè)銷售回收的資金以及企業(yè)可動(dòng)用的金融資產(chǎn)制定詳細(xì)的資金開支計(jì)劃 ,反饋給企業(yè)的相關(guān)部門執(zhí)行 ,從而保證資金的正常周轉(zhuǎn)。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 19 應(yīng)在對(duì)信用要素進(jìn)行詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)以及其他行業(yè)、企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過比較權(quán)重、量化指標(biāo)，最終得到一個(gè)科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 “ 完善的信用管理需要企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過程中對(duì)信用進(jìn)行事前控制、事中控制、事后控制，需要專業(yè)人員從事大量的調(diào)查、分析、專業(yè)化的管理和控制。 ④ ① 見表 。 ① 從表 可以看出 2020 年度中， 4 到 7 月份的營(yíng)業(yè)成本率普遍偏高，尤其是 5月份。 ③ 附錄．訪談 二 ，第 7 個(gè)問題。這表明 2020 年公司的資金周轉(zhuǎn)速度減慢了許多，一般企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值為： 200。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 16 成本率 金馬 公司 資金管理 特點(diǎn) （ 1） 該公司的資金管理在很大程度上受 控于管理層的素質(zhì) ① 。企業(yè)可以采用薄利多銷的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)．帶來利潤(rùn)絕對(duì)額的增加。會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，相當(dāng)于擴(kuò)大資產(chǎn)的投入。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營(yíng)業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。 （見表 ） 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 13 表 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率計(jì)算表 ① 項(xiàng)目 2020年 2020年 2020年 營(yíng)業(yè)收入 應(yīng)收賬款期末數(shù) 平均應(yīng)收賬款余額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（天） 1 445 215 1 965 390 302 2 016 548 469 2．存貨的周轉(zhuǎn)率是存貨周轉(zhuǎn)速度的主要指標(biāo)。 調(diào)研時(shí)間及調(diào)研結(jié)果 調(diào)研時(shí)間： 2020 年 12 月 — 2020 年 2 月 調(diào)研結(jié)果：通過對(duì) 福建泉州金馬家具有限公司 進(jìn)行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)企業(yè) 營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問題，并提出了合理的建議。印章是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的標(biāo)記。 ⑤ 對(duì)賬控制點(diǎn)。前者是指上級(jí)主管對(duì)下級(jí)活動(dòng)的復(fù)核；后者是指平級(jí)或無上下級(jí)關(guān)系人員的相互核對(duì)，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的核對(duì)。這對(duì)財(cái)務(wù)上應(yīng)付臨時(shí)性資金需求 具有重要意義。 與此同時(shí)， 隨著流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量的變動(dòng)，流動(dòng)負(fù)債的數(shù)量也會(huì)相應(yīng)發(fā)生 一定的 變動(dòng)。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 9 第 2 章 企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的理論概述 第 營(yíng)運(yùn)資金的 概念和特點(diǎn) 營(yíng)運(yùn)資金通常是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額。 ，但是具體到每個(gè)方法的實(shí)行情況卻很少分析。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 7 Petr Polak And Kamil Kocurek（ 2020）在《 Cash And Working Capital Management In The Czech Republic》中指出，現(xiàn)金庫的控制在捷克企業(yè)內(nèi)被看作是平衡營(yíng)運(yùn)資金的重要手段之一，形成了一種企業(yè)意識(shí)。 ③ ①零營(yíng)運(yùn)資金管理 陳小芳（ 2020）在《淺析企業(yè)零營(yíng)運(yùn)資金管理》中指出，零營(yíng)運(yùn)資金管理能使企業(yè)處于較高的盈利水平，但與此同時(shí)，也會(huì)給企業(yè)帶來較大風(fēng)險(xiǎn)，即所謂的高盈利、高風(fēng)險(xiǎn)。 ④ 馬素清，公司營(yíng)運(yùn)資金管理分析 [J]，《時(shí)代經(jīng)貿(mào)：下旬》， 2020（ 18）： 3133。事先未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查，未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估就賒銷了。 ④ ②流動(dòng)資金不足 李劍鋒（ 2020）在《論我國(guó)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的“ 問題、成因、對(duì)策 》中指出，流動(dòng)資金的緊缺狀況已經(jīng)超出了理性 的極限，諸多不合理