中級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法擔(dān)保法律制度(存儲(chǔ)版)
【正文】 增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)247。 （ 2）采取托收承 付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 【解釋】某項(xiàng)收入是否計(jì)入“當(dāng)期”的銷項(xiàng)稅額，取決于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 【考點(diǎn) 7】包裝物 （ 1）包裝費(fèi) 包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，視為含稅收入，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 （ 2）金銀首飾以舊換新的，應(yīng)按照銷售方“ 實(shí)際收取 ”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。 （ 4）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)乘以 13％ 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 2）納稅人外購(gòu)的固定資產(chǎn)，既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目），也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 （ 5）前 4項(xiàng)規(guī)定的 貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 【案例】未實(shí)行海關(guān)繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，如果海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具之日為 4月 1日，納稅人應(yīng)當(dāng)在 10月 15日之前申報(bào)抵扣（納稅人以 1個(gè)月為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅）。因“不可抗力”造成的非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（ 1＋ 17％） 17％＝ （萬(wàn)元）。 （ 2）一般納稅人從小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票，不得作為抵扣依據(jù)；但一般納稅人取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票上填寫(xiě)的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 （ 2）未在同一張發(fā)票上“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。 ③銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。 【解釋】視同銷售有 8 種情形，除“委托他人代銷、銷售代銷貨物”以外，其余 6種情形均為貨物移送的當(dāng)天。 【考點(diǎn) 4】增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。 （ 2） 特殊規(guī)定 銷售“自產(chǎn)貨物”并同時(shí)提供“建筑業(yè)勞務(wù)”的，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（建筑業(yè)）的營(yíng)業(yè)額，貨物的銷售額繳納增值稅，建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅（而非根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)一并繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅）；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“核定”其貨物的銷售額，核定后，還是分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。 （ 1）不征消費(fèi)稅的 組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（ 1＋成本利潤(rùn)率） 應(yīng)納增值稅稅額＝成本（ 1＋成本利潤(rùn)率）增值稅稅率 （ 2）征收消費(fèi)稅的 組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（ 1＋成本利潤(rùn)率）247。 （ 4）當(dāng)事人一方 不完全履行 合同的，應(yīng)當(dāng)按照未履行部分所占合同約定內(nèi)容的比例，適用定金罰則。 3． 留置權(quán)人與債務(wù)人應(yīng)當(dāng)約定留置財(cái)產(chǎn)后的債務(wù)履行期間；沒(méi)有約定或者約定不明確的，留置權(quán)人應(yīng)當(dāng)給債務(wù)人 2 個(gè)月以上 的履行債務(wù)期間，但鮮活易腐爛的動(dòng)產(chǎn)除外。 （ 2）基金份額、股權(quán)的質(zhì)押： 登記設(shè)立 ①以基金份額、證券登 記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的股權(quán)出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立；以其他股權(quán)出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自工商行政管理部門(mén)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立。 7． 抵押物的滅失 在抵押物滅失、毀損或者被征用的情況下，抵押權(quán)人可以就該抵押物的保險(xiǎn)金、賠償金或者補(bǔ)償金 優(yōu)先受償 。抵押人將已抵押的財(cái)產(chǎn)出租 時(shí)，如果抵押人未書(shū)面告知承租人該財(cái)產(chǎn)已抵押的，抵押人對(duì)出租抵押物造成承租人的損失承擔(dān)賠償責(zé)任；如果抵押人已經(jīng)書(shū)面告知承租人該財(cái)產(chǎn)已抵押的，抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)造成承租人的損失，由承租人自己承擔(dān)。 2． 抵押權(quán)的設(shè)立 （ 1）不動(dòng)產(chǎn) （ 必須登記、登記設(shè)立 ） 不動(dòng)產(chǎn)的抵押必須辦理抵押物登記，抵押權(quán)自登記之日起設(shè)立。 （ 2） 債務(wù)人轉(zhuǎn)讓債務(wù) 債權(quán)人許可債務(wù)人轉(zhuǎn)讓部分債務(wù)未經(jīng)保證人 書(shū)面同意 的，保證人對(duì)未經(jīng)其同意轉(zhuǎn)讓部分的債務(wù)，不再承擔(dān)保證責(zé)任。 （ 3）保證期間 ① 當(dāng)事人未約定保證期間的，保證期間為主債務(wù)履行期屆滿之日起 6 個(gè)月 。 （ 2） 保證擔(dān)保的范圍 當(dāng)事人對(duì)保證擔(dān)保的范圍沒(méi)有約定或者約定不明確的，保證人應(yīng)當(dāng)對(duì) “全部債務(wù)” （ 主債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金和實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用） 承擔(dān)責(zé)任。但是保證人與債權(quán)人事先約定僅對(duì)特定的債權(quán)人承擔(dān)保證責(zé)任或者禁止債權(quán)轉(zhuǎn)讓的，保證人不再
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