【正文】 始憑證的種類 ⑴ 外來原始憑證是在醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由醫(yī)院經(jīng)辦人員從外單位或個(gè)人所取得的合法的原始憑證。 ⒉填制記帳憑證注意事項(xiàng) ⑴ 摘要欄要求以簡(jiǎn)練的文字，高度概括說明所附原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，便于審核、檢查和查詢。 ⒉ 審核原始憑證填寫的內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否完備。只有經(jīng)過審核無誤后的記帳憑證，才能據(jù)以登記帳薄。 ⒉ 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。 ⒉ 明細(xì)分類帳：按照會(huì)計(jì)科目所屬的子細(xì)目分類設(shè)戶，根據(jù)記帳憑單或所屬的原始憑證逐日、逐筆登記，用來分類登記某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為其總帳提供詳細(xì)核算資料的帳薄。 ㈡ 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求 ⒈ 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。 ⒌ 醫(yī)院管理情況分析指標(biāo)一般包括百元醫(yī)療收入衛(wèi)生材料消耗、床位利用率和周轉(zhuǎn)次數(shù)、藥品差價(jià)率等。 有關(guān)設(shè)備利用方面的記錄。 三、原始記錄的格式 單據(jù)式記錄單。 臺(tái)卡或記錄單。④對(duì)有些原始記錄需連續(xù)進(jìn)行記錄的應(yīng)按要求辦理。 一、 固定資產(chǎn)管理 ㈠ 固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、分類和計(jì)價(jià) 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) ⑴ 一般設(shè)備單價(jià)值在 500 元以上，專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在 800 元以上，使用時(shí)間在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物資形態(tài)。做到財(cái)會(huì)部門有帳，財(cái)產(chǎn)管理部門有帳有卡，使用科室有卡，便于清查核對(duì)，互相制約。 ⑶ 對(duì)于購入、調(diào)入設(shè)備，必須按發(fā)票、調(diào)拔單、合同等組織驗(yàn)收，根據(jù)訂貨合同和發(fā)票內(nèi)容及時(shí)認(rèn)真地驗(yàn)質(zhì)驗(yàn)量。固定資產(chǎn)的清查盤工作，由財(cái)產(chǎn)管理部門統(tǒng)一組織并實(shí)施，使用科室共同清理，財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督。庫存物資按照“計(jì)劃采購、定額定量供應(yīng)”的辦法進(jìn)行管理。 ㈣ 物資儲(chǔ)存管理 物資在保管過程中，應(yīng)按不同的規(guī)格、性能和形狀實(shí)行科學(xué)合理地?cái)[放，以便于發(fā)放和查驗(yàn)盤點(diǎn)。 門診掛號(hào)收費(fèi)處和進(jìn)出院收費(fèi)處收取的現(xiàn)金當(dāng)日存入銀行，并注明款項(xiàng)來源，不得坐支。遵守銀行的有關(guān)制度，接受銀行監(jiān)督，不出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓銀行帳戶。 及時(shí)核對(duì)銀行對(duì)帳單與銀行日記帳，根據(jù)核對(duì)結(jié)果由出納以外的會(huì)計(jì)人員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，出納和會(huì)計(jì)共同及時(shí)做好未達(dá)帳項(xiàng)的清理工作。 局部清 查由各財(cái)產(chǎn)管理科室的需要定期或不定期地進(jìn)行。 現(xiàn)金的清查通過實(shí)地盤點(diǎn)進(jìn)行。 35 內(nèi)部牽制制度 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)的要求，為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員之間相互制約、相互監(jiān)督、相互核對(duì)，提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防 止會(huì)計(jì)事務(wù)處理中發(fā)生失誤和差錯(cuò)以及營私舞弊等行為，特建立適合本院業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部牽制制度，具體事項(xiàng)規(guī)定如下： 出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作；簽發(fā)支票所用的各種印章，不得由出納一人保管；出納人員不得兼任銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。 對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原始記錄、會(huì)計(jì)憑證建立嚴(yán)格的流轉(zhuǎn)程序和手續(xù)，出納、制單員、復(fù)核員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要依據(jù)分擔(dān)的責(zé)任分別在有關(guān)憑證上簽章。內(nèi)部稽核具體工作由稽核員負(fù)責(zé)，按照以下稽核內(nèi)容實(shí)施稽核。督促往來款項(xiàng)定期清理核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查明原因予以糾正。 ⑷ 對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行監(jiān)督，檢查各部門對(duì)財(cái)產(chǎn)物資管理制度的遵循情況，根據(jù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷完善財(cái)產(chǎn)物資管理制度。重點(diǎn)分析支出增減變化是否正常，支出結(jié)構(gòu)是否合理，與收入是否配比，節(jié)約狀況是否良好，從中發(fā)現(xiàn)問題，研究對(duì)策，發(fā)揮好參謀作用。 每 個(gè)季度末進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)情況分析和預(yù)算執(zhí)行情況分析。運(yùn)用比較分析法可以說明預(yù)算的完成情況，了解醫(yī)院業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)和管理工作的改進(jìn)情況，發(fā)現(xiàn)不足，從而推動(dòng)醫(yī)院趕超先進(jìn)水平。 41 醫(yī)院信息系統(tǒng)管理制度 為科 學(xué)、有效地保證醫(yī)院信息系統(tǒng)安全應(yīng)用、高效運(yùn)行，提高醫(yī)院、醫(yī)保管理的信息化水平，更好地服務(wù)于醫(yī)療衛(wèi)生工作，為廣大患者提供優(yōu)質(zhì)地醫(yī)療服務(wù)，特制訂本制度。 應(yīng)購買和使用正版軟件，任何私自安裝盜 版軟件，責(zé)任自負(fù)。 四、計(jì)算機(jī)病毒的防范 各科室應(yīng)有較強(qiáng)的病毒防范意識(shí)，定期進(jìn)行病毒檢測(cè)，發(fā)現(xiàn)病毒立即通知信息管理員進(jìn)行處理。 備份數(shù)據(jù)不得更改。 1不得讓任何無關(guān)的人員使用自己的計(jì)算機(jī)，不要擅自或讓其他非專業(yè)技術(shù)人員修改自己計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的重要設(shè)置。 業(yè)務(wù)操作人員必須懂得正確操作和使用計(jì)算機(jī)，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)。 應(yīng)制定數(shù)據(jù)的更改審批制度，未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意更改數(shù)據(jù)。 各工作站如出現(xiàn)故障，應(yīng)及時(shí)與信息管理員聯(lián)系，做好故障檢測(cè)和維修。 使用人員如發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行異常，及時(shí)與信息管理員聯(lián)系，非專業(yè)管理人員不得擅自拆開計(jì)算機(jī)調(diào)換設(shè)備配件。 因素分析法；從數(shù)值上測(cè)定各個(gè)相互聯(lián)系的因素變動(dòng)對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)影響程度的一種方法。 分析現(xiàn)狀，抓住關(guān)鍵，提出改進(jìn)意見，撰寫分析報(bào)告。通過對(duì)床位利用率、藥品差價(jià)率、各項(xiàng)物資的周轉(zhuǎn)天數(shù)、資金利用率等指標(biāo)的分析，評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)、管理科室的工作業(yè)績(jī)，為院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下一步工作的安排和決策提供參考。重點(diǎn)分析收入增減是否正常、收入結(jié)構(gòu)是否合理，查找變化的原因，提出相應(yīng)的建議供領(lǐng)導(dǎo)決策。 ⑵ 負(fù)責(zé)監(jiān)督會(huì)計(jì)人員對(duì)有關(guān)規(guī)章制度、法規(guī)和崗位責(zé)任制及各項(xiàng)操作規(guī)程的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反映，并做出處理。如不相符應(yīng)及時(shí)查明原因，提出整改措施。 36 內(nèi)部稽核制度 建立內(nèi)部稽核制度，是為了防止會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊。無審批人簽名，財(cái)務(wù)部門拒絕辦理。 五、財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲 財(cái)產(chǎn)管理人員對(duì)自己所保管的財(cái)產(chǎn)在數(shù)量和質(zhì)量上負(fù)有重要責(zé)任。 對(duì)固定資產(chǎn)、藥品、材料等實(shí)物的清查，可采用實(shí)地盤點(diǎn)法。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，結(jié)合我院的實(shí)際情況，對(duì)財(cái)產(chǎn)清查制度的主要內(nèi)容規(guī)定如下： 一、財(cái)產(chǎn)清查的范圍 房屋建筑物、儀器設(shè)備等所有固定資產(chǎn)； 低值易耗品、藥品、衛(wèi)生材料、其他材料等流動(dòng)資產(chǎn)； 現(xiàn)金、銀行存款、各種借款； 各項(xiàng)往來結(jié)算款項(xiàng)、繳拔款項(xiàng)。領(lǐng)用支票者如把支票移作他用，假公濟(jì)私、謀取私利的，一律按貪污論處。 加強(qiáng)現(xiàn)金管理，落實(shí)各項(xiàng)防范措施，確?，F(xiàn)金保管存放安全。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結(jié)算辦法》。 保管員發(fā)放，不得擅自外借一切醫(yī)院物資。對(duì)管理制度健全、使用合理、注意保養(yǎng)、保證安全、延 長使用年限、提高使用效益、取得較好社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的科室和個(gè)人，應(yīng)予以表揚(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)管理不善、玩忽職守或違反操作規(guī)程，造成損失的，應(yīng)追究當(dāng)事人的責(zé)任，并按有關(guān)賠償規(guī)定處理。 ㈣ 固定資產(chǎn)處置的管理 醫(yī)院對(duì)房屋建 筑物、土地、車輛及單件（臺(tái)）帳面價(jià)值 800 元以上的儀器設(shè)備的處置，須提出書面申請(qǐng)，填報(bào)《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置早所表》，經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)縣國有資產(chǎn)管理局會(huì)同縣財(cái)政局審批；醫(yī)院對(duì)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的資產(chǎn)處置，由財(cái)務(wù)科、財(cái)產(chǎn)物資管理部門組織論證后，報(bào)主管部門審批，并抄報(bào)縣國有資產(chǎn)管理局、縣財(cái)政局備案。 ㈢ 固定資產(chǎn)購置、領(lǐng)用的管理 購置的管理 ⑴ 應(yīng)本著勤儉節(jié)約的精神，充分考慮工作需要與實(shí)際可能的基礎(chǔ)上，按批準(zhǔn)的計(jì)劃和預(yù)算辦理。鑒于目前醫(yī)院的現(xiàn)狀，暫設(shè)置設(shè)備科和 總務(wù)科為專門的財(cái)產(chǎn)管理部門，使用部門指定專人負(fù)責(zé)管理，并建立健全相應(yīng)的管理制度。 為了有效地管理好財(cái)產(chǎn)物資，維護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全、完整，充分發(fā)揮其使用效益，特建立本制度。②原始記錄人應(yīng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生情況及時(shí)做好記錄工作。如收入日?qǐng)?bào)表、材料耗用匯總表、物資盤點(diǎn)表、勞動(dòng)工資報(bào)表等。 25 有關(guān)往來結(jié)算方面的記錄。 有 關(guān)物資管理方面的記錄。 ⒊ 醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一般包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。 ⒉ 季度未上報(bào)基金變動(dòng)情況表、基本數(shù)字及時(shí)分析表、往來款項(xiàng)情況表 。 ⒏ 根據(jù)總分類帳和明細(xì)帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 ⒍ 檔案管理崗次月對(duì)上月的會(huì)計(jì)憑證按檔案管理要求進(jìn)行整理裝訂。 ⒊ 審核記帳憑證中各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫齊全，有關(guān)人員是否簽章。 ⑹ 轉(zhuǎn)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附近原始憑證，但必須在摘要欄內(nèi)說明轉(zhuǎn)帳、更正的內(nèi)容、原因和更正憑單的編號(hào)，并由制單員簽 21 章和有關(guān)人員復(fù)核。它是由會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，并載明業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)記入的有帳戶名稱、借貸方向和金額的書面證明，它是登記帳薄的基本依據(jù)。它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由經(jīng)辦人員取得或填制的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況的書面證明，是進(jìn)行會(huì)計(jì) 核算的原始資料和重要依據(jù)。 對(duì)重大的項(xiàng)目投資（ 100 萬元以上）應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目投資分析，提供可行性研究報(bào)告。對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的開支，審批人員應(yīng)當(dāng)予以制止、核減或拒絕審批；對(duì)損害國家或集體利益的開支，有權(quán)加以制止并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。采用方法有：常用的檢查治療項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)上墻；采用電子大屏幕在門診大廳公布醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；向住院病人提供一日詳細(xì)清單，出院結(jié)帳時(shí)提供用藥清單；向門診病人提供藥品明細(xì)單等。票據(jù)的領(lǐng)、發(fā)、存登記薄須保存 5 年。 ④ 統(tǒng)一收款收據(jù)：以領(lǐng)用人交回的存根聯(lián)為依據(jù)，并與記帳聯(lián)金額逐張核對(duì)。 ③ 若出現(xiàn)部分退費(fèi)的情況， 操作規(guī)程如上，把原收據(jù)作全額退費(fèi)處理，并重開實(shí)收收據(jù)。 停車場(chǎng)專用定額發(fā)票，由財(cái)務(wù)科根據(jù)安吉縣公路運(yùn)輸管理所批準(zhǔn)的許可范圍，向地稅局購買停車場(chǎng)專用定額發(fā)票。 13 醫(yī)院收款票據(jù)管理制度 為了加強(qiáng)收款票據(jù)的管理和監(jiān)督，保障醫(yī)院各項(xiàng)收入納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的軌道，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)醫(yī)院的收款票據(jù)管理規(guī)定如下： 一、收款票據(jù)的種類及使用范圍 財(cái)稅部門統(tǒng)一監(jiān)制的收款票據(jù)：包括統(tǒng)一票據(jù)和專 用票據(jù)兩大類。為了確保預(yù)算的順利完成，醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)收出的事前和事中控制，每季對(duì)支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，努力降低成本。票管員、稽核員要做好票據(jù)的抽查核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊，加強(qiáng)對(duì) 醫(yī)院收入的監(jiān)督。 服從統(tǒng)一調(diào)配，完成財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交付的其他各項(xiàng)工作任務(wù)。針對(duì)部分病人預(yù)交款收據(jù)遺失的情況，根據(jù)規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)后準(zhǔn)予核銷。 認(rèn)真做好當(dāng)天按科掛號(hào)人次的統(tǒng)計(jì)，一式二份分別上報(bào)門診辦和統(tǒng)計(jì)室。 認(rèn)真學(xué)習(xí)新知識(shí)，熟練掌握崗位業(yè)務(wù)技能，努力提高工作效率。 負(fù)責(zé)辦理各類票據(jù)的領(lǐng)用、結(jié)報(bào)和繳銷手續(xù)。 8 十五、檔案管理崗位 指導(dǎo)各個(gè)崗位對(duì)各種會(huì)計(jì)資料的收集、編號(hào)、整理、裝訂工作。 根據(jù)醫(yī)院成本支出的特點(diǎn)和成本管理的規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)直接成本、間接成本的核算，成本對(duì)象和成本中心的確定，費(fèi)用的歸集、分配等擬定詳細(xì)的核算程序。 了解材料的儲(chǔ)備情況，對(duì)滯留積壓材料要分析原因，提出處理意見，對(duì)保管不善造成損失的要及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，作出處理。 十、 藥品核算崗位 認(rèn)真審核藥品的購入和發(fā)出憑證，做好藥品的明細(xì)核算，及時(shí)清理往來掛帳，定期核對(duì)帳物，做到帳實(shí)相符。工資名冊(cè)要裝訂成冊(cè)，按會(huì)計(jì)檔案管理要求 妥善保管。 根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，開展財(cái)務(wù)專題分析，每季編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，分析盈虧增減變化原因，提出建議性意見，為領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)濟(jì)決策依據(jù)。 負(fù)責(zé)按要求對(duì)計(jì)算機(jī)輸出帳頁進(jìn)行整理及裝訂。 三、 制單崗位 根據(jù)審核無誤的各類原始憑證，按醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)軟件的要求編制和輸入記帳憑證。不得用白條抵庫，不得挪用資金。按有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格審查應(yīng)上交的稅金、分積金、養(yǎng)老金、失業(yè)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等款項(xiàng)，并督促及時(shí)辦理解交手續(xù)，做到按時(shí)、足額上交。結(jié)合本院實(shí)際，各崗位主要職責(zé)如下： 一、 財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人崗位 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下全面負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)與權(quán)限：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。各個(gè)職能部門所發(fā)生的與價(jià)值有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要通過會(huì)計(jì)來反映和監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算上的部分原始資料要通過各個(gè)職能部門提供，而且財(cái)務(wù)科和各個(gè)職能部門均肩負(fù)著互相及時(shí)反饋信息的職責(zé)，因此財(cái)務(wù)科與醫(yī)院其他職能部門之間相互影響、相互制約、相互促進(jìn)。組織制度訂本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度并督促貫徹落實(shí)。組織對(duì)單位各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)部門定期或不定期地進(jìn)行檢查和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為及時(shí)制和糾正，對(duì)問題重大的及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)部門報(bào)告。 保管和使用好有關(guān)印章和空白支票、空白收據(jù)。同時(shí)做好數(shù)據(jù)備份工作。 對(duì)不符實(shí)、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證退還各有關(guān)人員更正、補(bǔ)齊，再進(jìn)行重新填 制與審核。 嚴(yán)格遵守計(jì)算機(jī)的各項(xiàng)制度規(guī)定，做好密碼與口令的保密工作。 九、 固定資產(chǎn)核算崗位 設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳，建立固定資產(chǎn)卡片，對(duì)固定資產(chǎn)的購置、調(diào)入、調(diào)出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、租憑、捐贈(zèng)、封存、報(bào)損和報(bào)廢規(guī)定及時(shí)處理或督促有關(guān)部門辦理報(bào)批手續(xù)，做到帳卡物三相符。 按規(guī)定及時(shí)編報(bào)藥品相關(guān)報(bào)表，為管理層決策和管理提供數(shù)據(jù)和參考。 十二、基建會(huì)計(jì)崗位 7 嚴(yán)格按照基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管