【正文】 人員隊(duì)伍，才能貫徹實(shí)施好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管作用，從而杜絕不規(guī)范行為的發(fā)生。第四篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)2013年上半年第二次作業(yè)（范文）問(wèn)題 1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)包括的內(nèi)容有()答案所選答案：內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)問(wèn)題 2投資業(yè)務(wù)操作人員與會(huì)計(jì)人員相分離可以保證()答案所選答案：業(yè)務(wù)運(yùn)行和會(huì)計(jì)記錄的相互核對(duì)、控制關(guān)系問(wèn)題 3投資者和管理當(dāng)局都非常關(guān)心和重視貨幣資金管理的最主要的原因在于貨幣資金的()答案所選答案：流動(dòng)性強(qiáng)問(wèn)題 4按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采用的格式是()答案所選答案：賬戶式、備抵式和直接式的結(jié)合問(wèn)題 5在貨幣資金支出的控制程序中，“付款憑證”正確的流向應(yīng)為（）答案所選答案：業(yè)務(wù)部門→會(huì)計(jì)部門→出納部門→會(huì)計(jì)部門問(wèn)題 6以下幾種固定資產(chǎn)的折舊方法中屬加速折舊方法有（）答案所選答案：使用年限總和法或雙倍余額遞減法問(wèn)題 7 購(gòu)入需要安裝的機(jī)器設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額記入（）答案所選答案：應(yīng)交稅金問(wèn)題 8固定資產(chǎn)修理費(fèi)用處理方法不符合要求的有（）答案所選答案：固定資產(chǎn)修理費(fèi)用在發(fā)生月份內(nèi)直接進(jìn)入遞延資產(chǎn)問(wèn)題 9某公司的存貨期末計(jì)價(jià)采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”核算，期末調(diào)整前“庫(kù)存商品”的賬面余額為29萬(wàn)元，其“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的賬面余額為9萬(wàn)元，本期末存貨的可變現(xiàn)凈值為23萬(wàn)元，則期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為（）答案所選答案：“借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 000 貸：管理費(fèi)用 30 000”問(wèn)題 10零售商店銷售業(yè)務(wù)中與顧客相關(guān)的銷貨憑證是（）答案所選答案：銷貨小票問(wèn)題 11內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容包括（）答案所選答案：文件記錄控制制度組織機(jī)構(gòu)控制制度授權(quán)批準(zhǔn)控制制度實(shí)物安全控制制度業(yè)績(jī)報(bào)告控制制度問(wèn)題 12按照所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)包括的類別有（）答案所選答案：損益類所有者權(quán)益類資產(chǎn)類負(fù)債類問(wèn)題 13出納人員能夠同時(shí)負(fù)責(zé)的工作有（）答案所選答案：貨幣資金的收付編制記賬憑證現(xiàn)金日記帳的登記問(wèn)題 14一般小型企業(yè)中，企業(yè)的總帳會(huì)計(jì)的基本職責(zé)是（）答案所選答案：編制會(huì)計(jì)憑證審核會(huì)計(jì)憑證登記所有總帳核算成本編制會(huì)計(jì)報(bào)表問(wèn)題 15工資業(yè)務(wù)處理程序流程控制的內(nèi)容主要有（）答案所選答案：勞動(dòng)工資或人事部門嚴(yán)格審核考勤記錄是否真實(shí)工資單和工資匯總表編制后，是否已嚴(yán)加審核，尤其要審核工資匯總表實(shí)發(fā)數(shù)是否正確，防止多計(jì)工資多提現(xiàn)金，從中貪污的情況工資領(lǐng)取必須由職工簽名，并將簽過(guò)名的工資單分別存檔。按照規(guī)定，對(duì)于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符，即現(xiàn)金溢缺情況，首先應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。、另外，小王以對(duì)賬單為依據(jù)將企業(yè)未人賬的未達(dá)賬項(xiàng)記人賬內(nèi)也是錯(cuò)誤的。一聯(lián)留存財(cái)會(huì)部門，憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門，通知己劃款；根據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單及時(shí)填制付款記賬憑證并送交財(cái)會(huì)主管復(fù)核；根據(jù)經(jīng)復(fù)核的付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬并簽章；在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，并將庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額與現(xiàn)金日記賬余額相互核；對(duì)發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)短款情況及時(shí)報(bào)告財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人。財(cái)會(huì)主管根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門送交的待報(bào)銷原始憑證，并簽章確認(rèn)。銀行存款實(shí)有數(shù)的確定方法一般有三種，第一種方法是根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)同時(shí)將銀行存款日記賬余額和對(duì)賬單余額調(diào)整。他的處理方法的直接后果可能會(huì)掩蓋公司在現(xiàn)金管理與核算中存在的諸多問(wèn)題，有時(shí)可能會(huì)是重大的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。該崗位必須按照不相容職務(wù)分離的原則進(jìn)行設(shè)置，同時(shí)，該崗位不能行使審核職能；三要設(shè)置數(shù)據(jù)審核崗，負(fù)責(zé)審核數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性，特別是電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性，負(fù)責(zé)審計(jì)和評(píng)價(jià)單位內(nèi)控機(jī)制的健全性、有效性；四要設(shè)置檔案管理崗，負(fù)責(zé)電子會(huì)計(jì)檔案的安全性、完整性、保密性。強(qiáng)化教育培訓(xùn)，進(jìn)一步提高單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。其次，要落實(shí)措施，確保內(nèi)部控制有效的執(zhí)行。資產(chǎn)的實(shí)物管理與記賬登記要相分離，實(shí)物賬與會(huì)計(jì)明細(xì)賬必須核對(duì)一致；資產(chǎn)的配置與使用相分離，使資產(chǎn)的配置合理、科學(xué)；資產(chǎn)維修需求的提出與審核、執(zhí)行相分離，確保維修方案的合理性，防止小病大修。建立財(cái)產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。也就是要求各二級(jí)預(yù)算和三級(jí)預(yù)算的部門單位，按照上級(jí)下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、處室職責(zé)和工作任務(wù)等，編制內(nèi)部分處室的責(zé)任預(yù)算體系，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。任務(wù)二：開發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點(diǎn)和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些？答：一、開發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點(diǎn)如下首先，要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。知識(shí)點(diǎn)4：固定資產(chǎn)任務(wù)1：A公司于2009年4月購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備，2014年12月31日賬面原值900萬(wàn)元，累計(jì)折舊750萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品中有大量的不合格品，準(zhǔn)備終止使用。賬實(shí)盤點(diǎn)按盤點(diǎn)的時(shí)間分為定期盤點(diǎn)與不定期盤點(diǎn)，但不定期盤點(diǎn)的控制效果通常比定期盤點(diǎn)好，不定期盤點(diǎn)的主要特點(diǎn)就是突擊性強(qiáng)，會(huì)給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無(wú)形的、無(wú)時(shí)無(wú)刻、無(wú)不存在的壓力。比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車運(yùn)輸可以按臺(tái)班記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金收入。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號(hào)，設(shè)計(jì)一崗位，負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。在內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會(huì)計(jì)警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機(jī)可乘。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法而有效。問(wèn)題：出納員對(duì)這兩件事情的處理是否正確？為什么？該公司應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的貨幣資金管理制度。加強(qiáng)內(nèi)部控制觀念、手段和方法的創(chuàng)新，尤其是加強(qiáng)對(duì)新生事物——網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位內(nèi)控制度的合理性、有效性應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。建立采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。二是支出審批制度的規(guī)定，必須明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。加強(qiáng)票據(jù)管理。特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途。實(shí)物隔離控制是采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物的控制方法。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過(guò)程中，量上是否平衡，以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。發(fā)票分類很多，例如增值稅發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票，因?yàn)檫@兩種發(fā)票涉及國(guó)家稅收，且有國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個(gè)：①貨幣資金的安全性。第二、出納在2007年6月10日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款，如果按照第一步的處理程序后，客觀上于2007年6月8日的短款沒有直接的關(guān)聯(lián)，在未按照第一步要求處理的情況下，其長(zhǎng)款可能與前面的短款有一定的關(guān)系，但是，不論是否有關(guān)系，出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長(zhǎng)、短款，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款也應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)財(cái)務(wù)主管實(shí)施清查手續(xù)，無(wú)法查明原因的情況下，應(yīng)按照規(guī)定如實(shí)進(jìn)行長(zhǎng)款的會(huì)計(jì)處理。經(jīng)營(yíng)賬戶的結(jié)賬，一般有兩種設(shè)計(jì)方法：一種是月度結(jié)轉(zhuǎn)一次；另一種是年度結(jié)轉(zhuǎn)一次()所選答案： 按月結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)反映月度數(shù)字比較清楚，便于編制月度報(bào)表。這部分未達(dá)賬項(xiàng)在下個(gè)月隨著相關(guān)銀行結(jié)算憑證的傳遞消除企業(yè)與銀行之間的記錄差異，形成自動(dòng)平衡，因此，會(huì)計(jì)對(duì)這部分未達(dá)賬項(xiàng)不能在未達(dá)賬項(xiàng)的發(fā)現(xiàn)當(dāng)期，在沒有相關(guān)銀行結(jié)算憑證為依據(jù)的情況下，將未達(dá)賬項(xiàng)提前登記入帳，否則，會(huì)在下個(gè)月有關(guān)上個(gè)月的未達(dá)賬項(xiàng)的銀行結(jié)算憑證傳到財(cái)務(wù)后形成重復(fù)入帳的差錯(cuò)。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；④貨幣資金的效益性。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，同時(shí)通過(guò)民主集中制、黨政聯(lián)席會(huì)等制度加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號(hào)，設(shè)計(jì)一崗位，負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車運(yùn)輸可以按臺(tái)班記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金收入。賬實(shí)盤點(diǎn)按盤點(diǎn)的時(shí)間分為定期盤點(diǎn)與不定期盤點(diǎn)，但不定期盤點(diǎn)的控制效果通常比定期盤點(diǎn)好，不定期盤點(diǎn)的主要特點(diǎn)就是突擊性強(qiáng)，會(huì)給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無(wú)形的、無(wú)時(shí)無(wú)刻、無(wú)不存在的壓力。第四章 知識(shí)點(diǎn)6 任務(wù)一：？資產(chǎn)負(fù)債表中的開發(fā)支出根據(jù)“研發(fā)支出—資本化支出”科目的賬面余額填列。一方面應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生；另一方面建議建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，賦予主管單位一定的預(yù)算高速權(quán)力，使預(yù)算單位在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，可以快捷、簡(jiǎn)便、高效地調(diào)整預(yù)算。加強(qiáng)債權(quán)、債務(wù)控制。（2）資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。二