【正文】 是采購(gòu)業(yè)務(wù)的管理控制，要建立采購(gòu)管理制度和相關(guān)的控制措施，避免暗箱操作、以次充好、以權(quán)謀私、收受回扣等損害公共利益的現(xiàn)象發(fā)生，在采購(gòu)控制中要做到采購(gòu)權(quán)、定價(jià)權(quán)、驗(yàn)收權(quán)相分離、做到統(tǒng)一驗(yàn)收、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一付款，責(zé)任到人，流程公開(kāi)。在確保制度科學(xué)合理、符合實(shí)際的基礎(chǔ)上，各單位應(yīng)狠抓各項(xiàng)制度的執(zhí)行落實(shí)，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保做到有章可循、有章必循、違章必究，以提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)極大提高了會(huì)計(jì)工作效率，使單位減少了對(duì)會(huì)計(jì)核算人員數(shù)量的需求，但形成內(nèi)部牽制的必要崗位設(shè)置不能少，一要設(shè)置系統(tǒng)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)運(yùn)行軟硬件系統(tǒng)的正常運(yùn)行，包括維護(hù)、更新、運(yùn)行控制、病毒監(jiān)控及預(yù)防。第二、出納在2007年6月10日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款，如果按照第一步的處理程序后，客觀上于007年6月8日的短款沒(méi)有直接的關(guān)聯(lián)，在未按照第一步要求處理的情況下，其長(zhǎng)款可能與前面的短款有一定的關(guān)系，但是，不論是否有關(guān)系，出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長(zhǎng)、短款，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款也應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)財(cái)務(wù)主管實(shí)施清查手續(xù)，無(wú)法查明原因的情況下，應(yīng)按照規(guī)定如實(shí)進(jìn)行長(zhǎng)款的會(huì)計(jì)處理。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個(gè)：①貨幣資金的安全性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。其控制方法一般有以下幾種：（1）發(fā)票、收據(jù)控制。通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊。特別應(yīng)注意對(duì)于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項(xiàng)不入賬的情況。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。A公司對(duì)于該設(shè)備全額計(jì)提減值準(zhǔn)備正確。特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途。加強(qiáng)票據(jù)管理。二是支出審批制度的規(guī)定，必須明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。建立采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位內(nèi)控制度的合理性、有效性應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。加強(qiáng)內(nèi)部控制觀念、手段和方法的創(chuàng)新，尤其是加強(qiáng)對(duì)新生事物——網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。定期進(jìn)行賬賬核對(duì)問(wèn)題 16貨幣資金崗位分工制度設(shè)計(jì)的宗旨包括（）答案所選答案：不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工貨幣資金崗位與收貨崗位的分工問(wèn)題 17貨幣資金的崗位分工制度要求建立下列人員的責(zé)任制度（）答案所選答案：出納人員審批的領(lǐng)導(dǎo)專用印章保管人員會(huì)計(jì)人員、稽核人員會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員問(wèn)題 18涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面（）答案所選答案：貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管問(wèn)題 19會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則有（）答案所選答案：“滿足信息使用者的需求,滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要”“以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo),反映會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征”“符合內(nèi)部控制的要求,會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算三者結(jié)合的原則”成本效益原則和簡(jiǎn)便易行原則。現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后按如下要求進(jìn)行處理：一是如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。這是因?yàn)殂y行的對(duì)賬單并不能作為記賬的原始憑證，企業(yè)收款或付款必須取得收款或付款的原始憑證才能記賬。公司專設(shè)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員一名，負(fù)責(zé)匯總已復(fù)核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。公司未專設(shè)審核人員，由財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)日常審核工作。如果企業(yè)或銀行沒(méi)有記賬錯(cuò)誤的話，小王的方法可能會(huì)確定出銀行存款的實(shí)有數(shù)，但如果未達(dá)賬項(xiàng)確定不全面或錯(cuò)誤的話，也不會(huì)確定出銀行存款實(shí)有數(shù)的。稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍,預(yù)算會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍,內(nèi)部核算崗位職責(zé)范圍”問(wèn)題 25會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)包括（）答案所選答案：會(huì)計(jì)憑證傳遞程序應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合本單位各部門和人員的分工情況加以制定，滿足內(nèi)部控制的要求會(huì)計(jì)憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)處理的程序繪制成流程圖，使有關(guān)人員能夠按照流程圖準(zhǔn)確地傳遞憑證，同時(shí)便于分析、追蹤和監(jiān)督業(yè)務(wù)處理的過(guò)程“會(huì)計(jì)憑證在傳遞過(guò)程中既要有利于各有關(guān)部門充分利用會(huì)計(jì)憑證所提供的信息，滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要，又應(yīng)避免不必要的多余傳遞環(huán)節(jié)，以免造成傳遞時(shí)間上的浪費(fèi),會(huì)計(jì)憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)上停留的時(shí)間應(yīng)根據(jù)各部門和人員辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)手續(xù)需要的時(shí)間來(lái)確定，既要防止停留時(shí)間過(guò)短，影響必要的業(yè)務(wù)手續(xù)的完成，又要防止停留時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，影響憑證的及時(shí)傳遞”問(wèn)題 26大中型工業(yè)和商品流通企業(yè)一般可以考慮設(shè)計(jì)以下幾種對(duì)內(nèi)報(bào)表（）答案所選答案：日常管理用報(bào)表財(cái)務(wù)狀況分析表“經(jīng)營(yíng)成果分析表,成本費(fèi)用報(bào)表”問(wèn)題 27門市部收現(xiàn)流程控制內(nèi)容主要有（）答案所選答案：開(kāi)票人和收款人相分離出納員只有憑審核過(guò)的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管“根據(jù)不同的發(fā)票聯(lián)數(shù)分別編制銷售日?qǐng)?bào)和收款日?qǐng)?bào)，并進(jìn)行相互核對(duì)，從而保證銷售金額和實(shí)際收款金額相符,定期進(jìn)行收款通知單、現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等”問(wèn)題 28零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)流程的控制內(nèi)容有（）答案所選答案：費(fèi)用報(bào)銷必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確費(fèi)用報(bào)銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會(huì)計(jì)部門主管審核批準(zhǔn)，才授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付 “如業(yè)務(wù)部門主管和會(huì)計(jì)部門主管出差，不能對(duì)每筆報(bào)銷業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核,那么也必須做到事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷合規(guī),定期進(jìn)行賬賬核對(duì)”問(wèn)題 29支票付款流程的控制內(nèi)容主要有（）答案所選答案：付款前由業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門主管審核簽發(fā)的支票作備查記錄；簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管問(wèn)題 30工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有（）答案所選答案：分權(quán)控制基礎(chǔ)資料控制“稽核控制,手續(xù)控制”第五篇：2016年會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二次形成作業(yè)第四章知識(shí)點(diǎn)1貨幣資金 任務(wù)一？為什么？ ？ 案例分析：星海公司出納員小王對(duì)其在2008年6月8日和10日兩天的現(xiàn)金清查結(jié)果的處理方法都是錯(cuò)誤的。但該崗位不能接觸網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的具體操作；二要設(shè)置數(shù)據(jù)輸入崗，負(fù)責(zé)將合法、有效的憑證錄入會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)，并對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢驗(yàn)。建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審小組，有條件的單位應(yīng)設(shè)立內(nèi)審部門，定期對(duì)本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，監(jiān)督單位制定的各項(xiàng)制度和預(yù)算執(zhí)行情況。三是付款環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，要做到相關(guān)憑證規(guī)范、合格、齊全，每一個(gè)相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任部門全部審核通過(guò)，采購(gòu)人、審核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴(yán)密、規(guī)范、公開(kāi)。一是資產(chǎn)的日常管理。定期對(duì)債權(quán)債務(wù)清理核實(shí)，尤其對(duì)跨的應(yīng)收款加大催收力度，及時(shí)回收陳欠款項(xiàng)和個(gè)人借款，避免和減少資產(chǎn)流失；杜絕因單位財(cái)政財(cái)務(wù)不合規(guī)收支行為而引起的往來(lái)款掛賬。三是完善部門預(yù)算制度，首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，要力爭(zhēng)將各部門單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門預(yù)算的實(shí)施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序；其次是將主管單位預(yù)算與基層單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。企業(yè)的研發(fā)支出科目主要是核算企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程發(fā)生經(jīng)的支出，為歸集企業(yè)的發(fā)生的研發(fā)支出，企業(yè)應(yīng)在研發(fā)支出科目下下設(shè)“費(fèi)用化支出和資本化支出”兩個(gè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算，符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)用記入“研發(fā)支出—資本化支出”科目，不符合資本化條件的研發(fā)支出記入“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目，費(fèi)用化支出每月月末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，資本化支出待研發(fā)的費(fèi)用達(dá)到預(yù)定的用途形成無(wú)形資產(chǎn)后，將“研發(fā)支出—資本化支出”的余額轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)，在未轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)前，“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)填入開(kāi)發(fā)支出。同時(shí)還應(yīng)采取選擇合格的保險(xiǎn)箱、選擇安全的場(chǎng)所等保障措施，以確保貨幣資金實(shí)物安全。賬實(shí)盤點(diǎn)控制是通過(guò)定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見(jiàn)的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，來(lái)復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。因此，對(duì)于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。二、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)1，貨幣資金完整性控制。（2）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。該公司應(yīng)從以下幾個(gè)方面設(shè)計(jì)貨幣資金管理制度，理由如下：貨幣資