【正文】 清的款項(xiàng)，應(yīng)提供法院破產(chǎn)證明和資產(chǎn)清償證明（2）持卡人和擔(dān)保人死亡或依法宣告失蹤或者死亡，以其資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的款項(xiàng)，應(yīng)提供死亡或失蹤證明和資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償證明（3）經(jīng)訴訟或仲裁并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后，仍無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)提供訴訟判決書或仲裁書和強(qiáng)制執(zhí)行證明（4）持卡人和擔(dān)保人因經(jīng)營(yíng)管理不善、資不抵債，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)關(guān)閉，被縣及縣級(jí)以上工商行政管理部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，以其資產(chǎn)清償后，仍未能還清的款項(xiàng)，應(yīng)提供有關(guān)管理部門批準(zhǔn)持卡人關(guān)閉的文件和工商行政管理部門注銷持卡人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的證明（5）余額在2萬元以下（含2萬元），經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)提供追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)2屬于金融企業(yè)助學(xué)貸款損失的，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）債務(wù)人死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡，或喪失完全民事行為能力或勞動(dòng)能力，無繼承人或受遺贈(zèng)人，在依法處置其助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款，應(yīng)提供債務(wù)人死亡或者失蹤的宣告，或公安部門、醫(yī)院出具的債務(wù)人死亡證明；司法部門出具的債務(wù)人喪失完全民事能力的證明，或經(jīng)縣以上醫(yī)院出具的債務(wù)人喪失勞動(dòng)能力的證明，以及對(duì)助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）處理和對(duì)擔(dān)保人的追索情況（2）經(jīng)訴訟并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后, 在依法處置其助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款，應(yīng)提供法院判決書或法院在案件無法繼續(xù)執(zhí)行時(shí)作出的終結(jié)裁定書，以及對(duì)助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）處理和對(duì)擔(dān)保人的追索情況（3）貸款逾期后，在企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置其助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，同時(shí)向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款，應(yīng)提供對(duì)助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）和對(duì)擔(dān)保人的追索情況對(duì)于貸款損失單筆500萬元以下（含500萬元）、債權(quán)性投資損失（除貸款損失外）單筆200萬元以下（含200萬元）的申請(qǐng)，企業(yè)需提供上述資料一式一份；對(duì)于貸款損失單筆500萬元以上、債權(quán)性投資損失（除貸款損失外）單筆200萬元以上的申請(qǐng)，企業(yè)需提供上述資料一式二份；復(fù)印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。一、資產(chǎn)損失的類別《管理辦法》所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)?！豆芾磙k法》規(guī)定，企業(yè)有六類資產(chǎn)損失可以自行計(jì)算扣除，除此之外的資產(chǎn)損失，均需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除。負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批申請(qǐng)即報(bào)即批。納稅人需要注意的幾個(gè)問題《管理辦法》與舊辦法相比，在各方面都有了新的變化，面對(duì)新辦法，納稅人要注意損失稅前扣除變化所帶來的影響：（一）納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)，以降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。第三篇：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程(試行)企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)事項(xiàng)操作規(guī)程(試行)第一章 總 則第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的管理，依據(jù)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?及其實(shí)施條例、?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知?（財(cái)稅?2009?57號(hào)）、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法?的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）制定本操作規(guī)程。（一）現(xiàn)金損失專項(xiàng)申報(bào)企業(yè)應(yīng)提供以下材料：1.?現(xiàn)金損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表?；（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；；；、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；，應(yīng)有對(duì)責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；，應(yīng)有金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明；。（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對(duì)無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對(duì)無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）（十二）其他損失企業(yè)應(yīng)提供以下材料：1.?其他資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表?；；、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）（打包），以拍賣、詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售的，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）資產(chǎn)處置方案（已向相關(guān)政府監(jiān)管部門備案）；15（2）各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)；（3）出售過程的情況說明；（4）出售合同或協(xié)議；（5）成交及入賬證明；（6）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定依據(jù)。第八條企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。由以上管理辦法可知公司的一批輔料過保質(zhì)期要報(bào)廢，屬于非正常損失要進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。我司在2011年3月、2011年4月對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)有無心磨床(2臺(tái))；CNC研磨機(jī)、無心研磨機(jī)、螺紋研磨機(jī)、鍵槽機(jī)、插床、切削角測(cè)定器（各1臺(tái)）已超期使用，經(jīng)技術(shù)審查，以上機(jī)器設(shè)備無法修理，已不能使用。該部分資產(chǎn)經(jīng)管理部門及董事會(huì)批復(fù)同意后，作報(bào)廢處理?，F(xiàn)報(bào)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，并申明如下：我司本次申請(qǐng)?jiān)?011扣除的資產(chǎn)損失XXX元是真實(shí)的，相關(guān)證明材料真實(shí)，合法，完整，如出現(xiàn)虛報(bào)多報(bào)資產(chǎn)損失行為，愿承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。二、固定資產(chǎn)盤虧損失。第五篇：資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明關(guān)于XXXX資產(chǎn)損失稅前扣除情況的報(bào)告XXX稅務(wù)局：按照的通知國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)文有關(guān)規(guī)定，我司于XXX年發(fā)生資產(chǎn)損失 XXX元，符合資產(chǎn)損失認(rèn)定條件，申請(qǐng)?jiān)赬XX企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)因以前實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。公告2011年第25號(hào)第四條企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除第五條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對(duì)無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）（六）在建工程損失專項(xiàng)申報(bào)在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，企業(yè)應(yīng)提供以下材料：1.?在建工程損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表?； ； 、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；； ；、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。）（四）存貨損失專項(xiàng)申報(bào)企業(yè)應(yīng)提供以下材料：1.?存貨損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除申報(bào)表?；；、上級(jí)公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列材料：(1）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；(2）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件（3）存貨盤點(diǎn)表；（4）存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明。第八條 申報(bào)的確認(rèn)：企業(yè)發(fā)生符合專項(xiàng)申報(bào)要求的資產(chǎn)損失，申報(bào)時(shí)應(yīng)按下列要求逐項(xiàng)（或逐筆）提供材料，如果單項(xiàng)損失金額超過10萬元（含10萬元），應(yīng)提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告。第五條 申報(bào)的確認(rèn)：屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，并將?企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報(bào))稅前扣除申報(bào)表?按填表要求填寫后報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。（六）企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本企業(yè)應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報(bào)扣除。相關(guān)的責(zé)任《管理辦法》明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)自行申報(bào)扣除和經(jīng)審批扣除的資產(chǎn)損失進(jìn)行納稅檢查時(shí)，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)有關(guān)證據(jù)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查，對(duì)有確鑿證據(jù)證明由于不真實(shí)、不合法或不合理的證據(jù)或估計(jì)而造成的稅前扣除，應(yīng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整，并區(qū)分情況分清責(zé)任，按規(guī)定對(duì)納稅人和有關(guān)責(zé)任人依法進(jìn)行處罰。（二）審批權(quán)限及時(shí)限企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不實(shí)行層層審批，企業(yè)可直接向有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅款，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。從此企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)損失的確認(rèn)范圍和申請(qǐng)審批程序和規(guī)定，有了確切的依據(jù)。所需資料企業(yè)書面申請(qǐng)（詳細(xì)說明生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失原因、賠償追討等內(nèi)容和情況）《生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)審核明細(xì)表》生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件上級(jí)公司批復(fù)或董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議（國(guó)有企業(yè)還需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）屬于盤虧的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表（2）盤虧的情況說明(若單項(xiàng)或批量盤虧金額50萬元以上的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明)（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件屬于森林病蟲害、疫情、死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具的技術(shù)鑒定證明（對(duì)單項(xiàng)或批量金額50萬元以下，含50萬元的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失）（2）國(guó)家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（對(duì)單項(xiàng)或批量金額50萬元以上生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失）（3）相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告（對(duì)不可抗力原因造成的森林病蟲害、疫情、死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失）（4）保險(xiǎn)公司理賠情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的）（5）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)森林病蟲害、疫情、死亡情況說明及內(nèi)部核批文件屬于被盜伐、被盜、丟失的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明（3）保險(xiǎn)公司理賠情況說明（涉及保險(xiǎn)索賠的）對(duì)于單項(xiàng)或批量損失200萬元以下（含200萬元）的申請(qǐng)，企業(yè)需提供上述資料一式一份；對(duì)于單項(xiàng)或批量損失200萬元以上的申請(qǐng)，企業(yè)需提供上述資料一式二份；復(fù)印件需注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章。對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。三、企業(yè)壞賬損失所得稅稅前扣除事項(xiàng)內(nèi)容企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?；?）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；?）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；（4）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)?；?）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；（6）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定