“營改增”：10項優(yōu)惠政策納稅人最關注匯編(存儲版)
【正文】 稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指：（1）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業(yè)務。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。第五篇：營改增一般納稅人的會計處理營改增一般納稅人的會計處理一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”等相關科目應按經營業(yè)務的種類進行明細核算。營改增后，根據財稅〔2016〕36號文，福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入免征增值稅。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。三、統(tǒng)借統(tǒng)還增值稅優(yōu)惠政策依據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）《附件3營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息，免征增值稅。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規(guī)定的幅度內，根據實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。（2）經批準經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。建筑工程老項目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。稅收優(yōu)惠政策是國家為了鼓勵特定行業(yè)、經營行為出臺的特殊稅收政策，是企業(yè)合法節(jié)稅最為重要的途徑。五、使用原小規(guī)模納稅人稅控設備的企業(yè)如何開具發(fā)票？企業(yè)原有稅控設備（稅控收款機、稅控器等）營改增后，其開票系統(tǒng)增加行業(yè)品目需進行網上下載升級，網址為：。）二、企業(yè)第一次購買增值稅普通發(fā)票無普票票種，如何解決？企業(yè)攜帶金稅盤到綜合受理窗口（6號窗口），寫入普票權限，再購票。建筑業(yè)納稅人，選擇簡易計稅，辦理備案需要提供什么資料？ 答：需要提供以下資料：（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。納稅人提供建筑服務，銷售額如何確定？答：(1)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。四、發(fā)票開具建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，什么時候開具發(fā)票？ 答：應按照財稅〔2016〕36號附件1第四十五條文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，確認經營收入開具發(fā)票。三、稅款預繳納稅人跨縣（市）提供建筑服務，什么時候要預繳稅款？答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應預繳稅款如何計算？答：:（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。營改增后，建筑業(yè)老項目是否要重新辦理外管證？答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機構所在地的主管國稅機關申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應管理辦法處理。簽訂時間為：XX年XX月XX日。二、項目所在地預繳稅款 所需資料： 1.《增值稅預繳稅款表》； ； 。Q10 “營改增”一般納稅人發(fā)生國際貨物運輸代理服務，支付的國際運輸費用可否扣除？根據財稅〔2013〕106號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第四條，試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業(yè)的國際運輸費用后的余額為銷售額。每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。Q4 “營改增”后，小微企業(yè)有哪些優(yōu)惠？財稅〔2013〕52號規(guī)定，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。稅收文件●《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）●《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費征收管理問題的通知》（財綜〔2013〕88號）●《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號）●《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）十個問題Q1 在境內提供廣告服務的單位和個人是否免繳文化事業(yè)建設費嗎？財綜〔2013〕88號規(guī)定，在中華人民共和國境內提供廣告服務的單位和個人，應按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。Q2 2014年1月1日后，管道運輸企業(yè)還可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策嗎？ 根據財稅〔2013〕106號附件3《營業(yè)稅改征增
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