【正文】 納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。四、增值稅的納稅時(shí)間應(yīng)稅勞務(wù)完成、開票和收款三者孰先確定納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)間，申報(bào)納稅。毛利率下降、挑戰(zhàn)盈利能力收入下降（分離11%銷項(xiàng)稅額），成本下降（分離可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，范圍受限稅率），影響經(jīng)營成果下降。聯(lián)合體中標(biāo)模式基本情況：合同的乙方為多方，甲方付款只對(duì)一個(gè)乙方，收到資金的乙方開具發(fā)甲方。超驗(yàn)金額需提前交納11%的增值稅額，提前占用的資金，影響企業(yè)的資金流；超驗(yàn)開票存在虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)；建議：積極與業(yè)主溝通，盡量避免提前確認(rèn)工程量、超計(jì)價(jià)的情形。建議：集團(tuán)集中招投標(biāo)，統(tǒng)談價(jià)格，由供應(yīng)商分別開票給各項(xiàng)目部。附件3營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定。適用征收率的貨物和勞務(wù)，應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=銷售額征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。七、建筑業(yè)哪些可以免征增值稅?工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。十一、建筑服務(wù)包含哪些類服務(wù)?建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。修繕服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。實(shí)際上，現(xiàn)行的營業(yè)稅和消費(fèi)稅一樣屬價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅。有些企業(yè)對(duì)于分公司的管理一直是“一腳踢”承包管理，滿足于“交點(diǎn)”(利潤)的經(jīng)營模式，使分公司的管理成為企業(yè)管理的一個(gè)盲點(diǎn)。據(jù)調(diào)查，問題的關(guān)鍵在于理論上可取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的部分約占總收入的70%，而實(shí)際上這個(gè)數(shù)據(jù)是35%，加上理論上也無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的部分占總收入的30%，即實(shí)際上無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出占總收入比重達(dá)65%左右。企業(yè)在項(xiàng)目上取得的合同毛利(約3%左右)，也不可能得到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑企業(yè)收入的確認(rèn)，一般都是按合同約定或結(jié)算收入來確認(rèn)，即使存在應(yīng)收賬款，也不能減少或推遲確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。也就是說應(yīng)對(duì)不當(dāng)，要么倒閉、要么蹲監(jiān)獄!二、成立“營改增”工作小組“營改增”不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的事情，而是整個(gè)公司事情，企業(yè)所要交納的稅不是財(cái)務(wù)部門做賬做出來的，而是業(yè)務(wù)開展過程中實(shí)際發(fā)生的。增值稅針對(duì)建筑企業(yè)無疑是陌生的，但涉及到企業(yè)利益是巨大的，一個(gè)10億營業(yè)額的建筑企業(yè)，若有1%的差額，就是1000萬!有條件的話，可以參加多種類型的培訓(xùn)，吃透政策，全面了解各種信息以及營改增給企業(yè)帶來的影響，只有在全面了解的前提下，才有可能制定出切實(shí)可行的方案。例如：關(guān)于增值稅管理的基礎(chǔ)條件問題。要統(tǒng)一思想，形成本企業(yè)自己新的投標(biāo)報(bào)價(jià)策略方案。要形成基本意見，制定具體做法，并積極主動(dòng)與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門溝通、協(xié)商、確認(rèn)，等等。關(guān)于投標(biāo)報(bào)價(jià)問題。2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。二、全面擬定“營改增”工作計(jì)劃凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢!面對(duì)建筑業(yè)“營改增”政策改革的重大事件，建筑企業(yè)更要做好全面計(jì)劃工作，讓每項(xiàng)工作落實(shí)到每個(gè)具體的人，任務(wù)逐一分解與落實(shí)，執(zhí)行落實(shí)過程要做好檢查與整改，形成完整的PDCA。企業(yè)要針對(duì)不能取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的主要原因，從自身管理上想辦法，增強(qiáng)“堵漏”意識(shí)，以盡量減少損失?！叭莻睂?dǎo)致施工企業(yè)無法及時(shí)足額取得增值稅發(fā)票。人工費(fèi)占合同造價(jià)20%30%，%，B集團(tuán)包括各類保險(xiǎn)在內(nèi)人工費(fèi)支出占總收入比重超過30%。如：內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)和核算單位的調(diào)整，核算項(xiàng)目和記賬科目設(shè)置的細(xì)化，設(shè)備購置計(jì)劃的變更，以至于內(nèi)部控制制度的修訂等。市場形勢好，政策相對(duì)寬松的時(shí)候，輝煌的業(yè)績往往遮蓋了管理上的矛盾和問題，在經(jīng)濟(jì)增長放緩、市場競爭激烈程度加劇，特別是稅收政策、經(jīng)濟(jì)政策趨緊的時(shí)候，許多企業(yè)的深層次矛盾都將暴露出來。然而，也有部分企業(yè)還處于麻木不仁、漠不關(guān)心的狀態(tài)，有的企業(yè)錯(cuò)誤地以為增值稅也和營業(yè)稅一樣是價(jià)內(nèi)稅，屬“代扣代繳”，稅率從3%變化到11%，有變化也沒關(guān)系，反正可以向建設(shè)單位要。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。五、建筑服務(wù)發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地不同，如何納稅?一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。增值稅征收率是指對(duì)特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。李克強(qiáng)總理在今年國務(wù)院政府工作報(bào)告中，鄭重承諾：確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增!隨后，財(cái)政部部長在答記者問中，再次強(qiáng)調(diào)營改增全面推開后，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，但同時(shí)也強(qiáng)調(diào)，全行業(yè)只減不增，不能保證每個(gè)企業(yè)稅負(fù)不增加!《通知》包含四個(gè)附件，分別為：附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法。l 如果與業(yè)主協(xié)商后，無法將“甲供”改為“甲控”，則建議甲供物資采用臺(tái)賬的 方式進(jìn)行登記，不在驗(yàn)工計(jì)價(jià)中反映，不作為銷項(xiàng)稅額計(jì)稅基數(shù)，降低稅負(fù)，但產(chǎn)值同時(shí)降低。另一方面，要求從現(xiàn)在開始到正式營改增前的投標(biāo)過程中，應(yīng)與甲方努力講解營改增的問題，盡量取得甲方的理解，盡可能在投標(biāo)文件以及正式合同中，明確約定營改增后工程造價(jià)結(jié)算辦法，以期能彌補(bǔ)稅負(fù)增加的因素。l 母公司存在逃避繳納企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)?？們r(jià)款不變的情況下，%。三、建筑業(yè)“營改增”繳稅方式項(xiàng)目所在地就地預(yù)征（%），總分機(jī)構(gòu)（總公司、分公司）匯總繳納的繳稅方式。二、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。8增值稅進(jìn)額抵扣1增值稅抵扣憑證納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。境內(nèi)的購買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。(四)裝飾服務(wù)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。納稅人什么時(shí)候辦理簡易計(jì)稅方法或差額征收的備案？答：適用簡易計(jì)稅方法或差額征收的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)進(jìn)行備案。遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。開具發(fā)票時(shí)，票面有什么特別要求？ 答：納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用支付的分包款)247。（3）外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。工程項(xiàng)目地址：XX省XX市XX區(qū)。五、《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》繳銷業(yè)務(wù)描述：納稅人應(yīng)在《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》回主管國稅機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。2016年5月1日以清包工方式到肥東承接A工程項(xiàng)目，并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬元。甲建筑公司5月需繳納多少增值稅？答：小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。該公司5月銷項(xiàng)稅額為222/(1+11%)11%=22萬元該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為5017%==甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目，并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬元。該公司5月應(yīng)納增值稅額為222/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬元，A項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元，稅率17%。應(yīng)納稅額=銷售額征收率。收訖銷售款、取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)、先開具發(fā)票，此3個(gè)條件采用孰先原則，只要滿足一個(gè)，即發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)。該公司5月應(yīng)納增值稅額為（22250)/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬元，該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元，其中取得增值稅發(fā)票上注明的金額為50萬元。該公司5月銷項(xiàng)稅額為222/(1+11%)11%=22萬元該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為8+== 在肥東縣預(yù)繳增值稅為(22250)/(1+11%)2%=在肥西縣全額申報(bào)，=甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為肥西縣。甲建筑公司5月需如何繳納增值稅？答：試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。四、本地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。1000000）。（2）外出經(jīng)營活動(dòng)情況說明。(1+11%)2%（2）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。（2）小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅專用發(fā)票，需要