【正文】 業(yè)務主要風險及防范措施我國商業(yè)銀行中間業(yè)務主要風險及防范措施摘要：商業(yè)銀行以中間人和代理人的身份替客戶辦理收付、咨詢、代理、擔保、租賃及其他委托事項，提供各類金融服務并收取一定費用的經營活動。同時，針對于核算中心工作涉及到的綜合柜與聯(lián)行柜相關職責，應改變稽核中心過去的事后監(jiān)督處理，強調實行事中管理、風險監(jiān)測及預警處理、事后監(jiān)督的綜合一體化管理職能。同時，銀行稽核內審僅對會計核算予以高度重視和關注，但如果只檢查有些印章、會計憑證等還是一定程度上弱化了內審職能，這對單位內部會計基礎工作實務處理的風險控制十分不利。特別是針對于一些金融業(yè)務品種較為豐富多元的前提下，有些崗位人員不是空缺就是配置不夠合理，難以處理好這些金融業(yè)務項目。可以說，商業(yè)銀行每筆金融業(yè)務都會涉及到資金轉入、轉出等形式的資金流動。即便是當前金融市場體系較為成熟的先進西方國家中，內部控制也仍然屬于一項與財政、經濟息息相關的熱議話題。經營。隨著商業(yè)銀行機構改革要求的深化作用影響及會計業(yè)務的多元化發(fā)展，會計職能也由最初的單一化發(fā)展為了多元化會計實務處理性質，一定程度上客觀提升了單位財務核算執(zhí)行質量。同時，在風險預警防范手段方面，多數商業(yè)銀行機構也并沒有在技術開發(fā)與業(yè)務項目配套的財務內控軟件，所以很多會計內控視闕下的實務處理發(fā)現(xiàn)問題時不能及早預警，風險防范作用明顯缺失。同樣，業(yè)務操作層面，應能周全考慮金融業(yè)務品種、崗位內控職責、風險防范等現(xiàn)實問題，制定出權責清晰的內部業(yè)務處理流程。同時，要針對于信息共享等風險管理的薄弱環(huán)節(jié)進行整治，以提高風險監(jiān)督隱患的處理成果。二、銀行卡業(yè)務，是由經授權的金融機構向社會發(fā)行的具有消費信用、轉賬結算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。七、基金托管業(yè)務，是指有托管資格的商業(yè)銀行接受基金管理公司委托，安全保管所托管的基金的全部資產，為所托管的基金辦理基金資金清算款項。在自由度相對較高的同時，承擔的風險也相對較大。當然還有信用風險和操作等等的因素的存在。而且可以相對持續(xù)穩(wěn)定的給銀行提供收益。切實把工作重心從審批事務轉移到對金融企業(yè)和金融市場以及金融業(yè)務的監(jiān)管上來。會計內部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會計制度辦法未能隨著業(yè)務的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務發(fā)展,或會計制度整合程度差,數量多但不夠系統(tǒng)完整；會計內部控制結構仍不完善，主要表現(xiàn)為會計內部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務層面和一些業(yè)務產品上,而未延伸到銀行會計活動的所有層面和業(yè)務流程上；有的制度規(guī)定太過于原則化，不切合基層行實際情況，實際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。二、商業(yè)銀行會計內部控制風險防范（1）從加強 教育 培訓入手,提高員工素質，促進合規(guī)文化的形成。（5）建立高效的商業(yè)銀行會計監(jiān)督檢查機制。因此，如何在競爭中提高抵御風險的能力，特別是規(guī)避銀行會計風險的發(fā)生，提高自身的競爭力，已成為銀行風險管理的重點。已有的各項會計規(guī)章制度不能有效落實，則會留下了一定的風險隱患。傳統(tǒng)上，銀行會計風險主要體現(xiàn)為會計操作差錯，如使用錯誤的會計科目、總分余額不符、漏記或少記、記賬串戶等，這些風險都是顯性的，總是會在憑證、賬簿或報表上顯現(xiàn)，查找起來也相對容易簡便?？v觀近年銀行業(yè)發(fā)生的一些會計大案要案，背后都與會計人員的道德風險有密不可分的聯(lián)系。2 我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的會計核算模式面臨的挑戰(zhàn)傳統(tǒng)會計處理模式下，“雙線核算、總分核對”作為一項基本原則和一種會計理念，是貫穿于整個銀行會計核算流程的一條主線。傳統(tǒng)模式下，對外業(yè)務處理與業(yè)務核算交織在一起，在為客戶服務的過程也是銀行會計核算的過程。電子化時代，銀行業(yè)務經辦主體和會計核算主體相對分離，銀行綜合柜員不需要掌握很多的會計知識和核算技能，只需懂得操作交易菜單即可辦理業(yè)務，賬務記載及后續(xù)會計核算基本上全部由計算機完成。然而，在具體運用上則存在較大的差異，體現(xiàn)了銀行會計核算方法的特殊性。（二）加強對會計人員的會計基本理論、基本知識和基本技能的教育，開展多層次、多形式、多渠道、短時間、針對性強的崗位培訓，達到熟練地掌握各項業(yè)務技能。根據巴塞爾委員會和全球風險專業(yè)人員協(xié)會的相關規(guī)定，健全的風險管理理念要包括以下幾方面內容:(1)一致性理念。即風險管理戰(zhàn)略的制定與實施之間專門負責風險管理的部門和風險管理評估監(jiān)督部門要相對獨立。要求銀行建立一個完善的信息系統(tǒng)，進而在銀行內部形成一個有效的信息溝通渠道，即風險管理部門與風險管理評估監(jiān)督部門直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道，各相關部門之間要保持信息的互通渠道。風險管理過于集中往往使該部門力不從心，不能專心于某類風險。即事前控制、事中控制和事后控制三個環(huán)節(jié)。，健全風險管理體制首先，強化商業(yè)銀行董事會及高管層對全面、系統(tǒng)的內部控制重要性的認識，盡快建立健全各項內部控制制度。二是要實行一把手定期輪換制度，限定各中層高管人員的任期，期滿必須輪換，并實行離任審計。例如：根據目前銀行經營業(yè)務的需要，將逾期拆放款項及衍生金融商品交易業(yè)務、代理業(yè)務等形成的或有資產、或有負債納入表內核算，使這些業(yè)務中所隱藏的風險得到及時、充分的揭示。可行的辦法就是在保證國家控股的前提下，將國有銀行推向資本市場，從而優(yōu)化銀行內部治理結構，使會計風險防范獲得強勁的原動力。致 謝歷時將近幾個星期的時間終于將這篇論文寫完，在論文的寫作過程中遇到了無數的困難和障礙，都在同學和老師的幫助下度過了。由于我的學術水平有限，所寫論文難免有不足之處，懇請各位老師和學友批評和指正！參考文獻[1]金曉燕，論我國商業(yè)銀行會計風險的防范[J]，特區(qū)經濟，2006，(05)[2]陳壬福，淺談商業(yè)銀行會計風險防范[J]，福建金融管理干部學院 學報，2002，02)[3]唐樹君，淺議銀行會計風險與防范[J]，山東經濟，2004，06)[4]李艾嵐，淺議商業(yè)銀行會計風險及其防范[J]，青海金融，2003，(08)[5]張曉春，淺談國有商業(yè)銀行會計風險[J]，農村金融與市場經濟，2001，(05)[6]陳由美，淺議商業(yè)銀行會計風險與防范[J]，福建金融，2003，(08)[7]朱然、李斌，商業(yè)銀行的會計風險及其防范[J]，商場現(xiàn)代化，2005，（08）[8]郭萍，談商業(yè)銀行會計風險及其防范[J]，湖州師范學院學報，2005，(03)[9]林健珍，淺談商業(yè)銀行風險之會計風險防范與控制[J]，中山大學學報論叢，2004，(06)[10] 張以寬.《會計制度設計》.中國財政經濟出版社,2001 [11] 汪艷陽.《基于內控理論的商業(yè)銀行會計風險管理存在的問題和對策》.《財會研究》，2006,7 [12] 宋壽田,.《金融會計》,2006,9。結 論會計工作是商業(yè)銀行經營管理工作的重要組成部分在商業(yè)銀行發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的基礎性作用防范銀行會計風險是銀行業(yè)面臨的一項挑戰(zhàn)性工作是一項不斷需要根據銀行經營環(huán)境變化而變化的新的銀行管理領域需要我們在工作中不斷探索和創(chuàng)新只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會計風險的高效辦法才能更有效地防范和化解金融風險促進經濟的健康發(fā)展。盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。如資產運行質量狀況；利潤中的應收款比例及其狀況；籌資的實際成本；內控制度執(zhí)行情況；債權的保全情況；擁有擔保物、抵押物的狀況；重大事項的變更等等。再次，建立科學合理的授權制度和崗位責任制。事后控制是指通過完善各種現(xiàn)場、非現(xiàn)場的財務檢查制度，對銀行穩(wěn)健經營等情況進行全面復核檢查，例如：考核各單位控制銀行風險責任指標的完成情況，并采取相應整改措施。在信息科技迅猛發(fā)展的今天，加強計算機信息安全管理，已成為內部控制有效與否最為關鍵的一環(huán)。風險的分散管理有利于各相關部門及最終力量將各類風險控制好。如果風險管理部門沒有強于業(yè)務部門的權威性，風險管理工作將難以順利執(zhí)行下去，必要的監(jiān)督可以確保各個崗位職責的充分實現(xiàn)。即人們常說的“制度先行”。由于受到內在動力和外在壓力等諸多因素的影響，勢必會存在很大的經營風險。防范銀行會計風險的對策 提高會計隊伍的素質金融會計內部控制制度的建立和實施，有賴于一支政治素質好、業(yè)務素質硬、管理水平高的會計隊伍。最后，對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后，使得銀行會計對日益增多的衍生金融工具業(yè)務所可能帶來的高風險缺乏有效的披露。傳統(tǒng)模式下，會計人員既是銀行業(yè)務經辦主體，也是會計核算行為主體，會計事項的處理和會計要素的記載同步，會計核算和會計管理是一體化的，雙線核算、交叉復核既是會計核算的特點，也是會計管理的重要手段。在此種情況下，“雙線”核算的路徑蛻變?yōu)橛嬎銠C輸入“單線”，不同核算線路之間的“總分核對”蛻變?yōu)椤翱偡謪R總”，所以傳統(tǒng)的“雙線核算、總分核對”已沒有現(xiàn)實意義。銀行會計風險的形式多元化。而電子化下綜合柜員直接面對計算機，缺乏相應的監(jiān)控機制，即使有些銀行采用了會計事后監(jiān)督系統(tǒng)，但通常發(fā)現(xiàn)問題已經是次日或相隔數日。銀行會計風險包括兩個要素：一是風險出現(xiàn)的可能性；二是風險會造成損失的大小。目前各家銀行管理者普遍把工作重點放在了抓營銷、清陳欠上，一些銀行管理層對會計風險防范工作缺乏足夠的重視，忽視建立健全內控制度。s preventionII摘 要我國商業(yè)銀行會計風險的現(xiàn)狀不容樂觀，會計工作作為銀行的一項基礎性工作，肩負著核算銀行業(yè)務，反映銀行經營成果，預測業(yè)務發(fā)展前景，參與銀行經營決策等重要職責，而銀行會計工作自始至終貫穿于銀行業(yè)務處理的全過程。（4）從強化信息技術入手,提高會計內部控制水平和質量。（5）會計監(jiān)督檢查的有效性不足。企業(yè) 的會計內部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認識會計內部控制及操作風險管理的重要性,對會計內部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務 發(fā)展、輕風險防范造成管理風險；員工業(yè)務知識掌握不夠，對業(yè)務的風險點了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強化，由于制度傳達不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風險；員工風險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認為相關風控措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導致逆程序操作、重要物品管理不嚴、授權流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產生,出現(xiàn)意識風險