【正文】 業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)及防范措施我國(guó)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)及防范措施摘要：商業(yè)銀行以中間人和代理人的身份替客戶辦理收付、咨詢、代理、擔(dān)保、租賃及其他委托事項(xiàng)，提供各類金融服務(wù)并收取一定費(fèi)用的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。同時(shí)，針對(duì)于核算中心工作涉及到的綜合柜與聯(lián)行柜相關(guān)職責(zé)，應(yīng)改變稽核中心過去的事后監(jiān)督處理，強(qiáng)調(diào)實(shí)行事中管理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及預(yù)警處理、事后監(jiān)督的綜合一體化管理職能。同時(shí)，銀行稽核內(nèi)審僅對(duì)會(huì)計(jì)核算予以高度重視和關(guān)注，但如果只檢查有些印章、會(huì)計(jì)憑證等還是一定程度上弱化了內(nèi)審職能，這對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作實(shí)務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)控制十分不利。特別是針對(duì)于一些金融業(yè)務(wù)品種較為豐富多元的前提下，有些崗位人員不是空缺就是配置不夠合理，難以處理好這些金融業(yè)務(wù)項(xiàng)目?？梢哉f，商業(yè)銀行每筆金融業(yè)務(wù)都會(huì)涉及到資金轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出等形式的資金流動(dòng)。即便是當(dāng)前金融市場(chǎng)體系較為成熟的先進(jìn)西方國(guó)家中，內(nèi)部控制也仍然屬于一項(xiàng)與財(cái)政、經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)的熱議話題。經(jīng)營(yíng)。隨著商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)改革要求的深化作用影響及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的多元化發(fā)展，會(huì)計(jì)職能也由最初的單一化發(fā)展為了多元化會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理性質(zhì)，一定程度上客觀提升了單位財(cái)務(wù)核算執(zhí)行質(zhì)量。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范手段方面，多數(shù)商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)也并沒有在技術(shù)開發(fā)與業(yè)務(wù)項(xiàng)目配套的財(cái)務(wù)內(nèi)控軟件，所以很多會(huì)計(jì)內(nèi)控視闕下的實(shí)務(wù)處理發(fā)現(xiàn)問題時(shí)不能及早預(yù)警，風(fēng)險(xiǎn)防范作用明顯缺失。同樣，業(yè)務(wù)操作層面，應(yīng)能周全考慮金融業(yè)務(wù)品種、崗位內(nèi)控職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)防范等現(xiàn)實(shí)問題，制定出權(quán)責(zé)清晰的內(nèi)部業(yè)務(wù)處理流程。同時(shí)，要針對(duì)于信息共享等風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行整治，以提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督隱患的處理成果。二、銀行卡業(yè)務(wù)，是由經(jīng)授權(quán)的金融機(jī)構(gòu)向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。七、基金托管業(yè)務(wù)，是指有托管資格的商業(yè)銀行接受基金管理公司委托，安全保管所托管的基金的全部資產(chǎn)，為所托管的基金辦理基金資金清算款項(xiàng)。在自由度相對(duì)較高的同時(shí)，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較大。當(dāng)然還有信用風(fēng)險(xiǎn)和操作等等的因素的存在。而且可以相對(duì)持續(xù)穩(wěn)定的給銀行提供收益。切實(shí)把工作重心從審批事務(wù)轉(zhuǎn)移到對(duì)金融企業(yè)和金融市場(chǎng)以及金融業(yè)務(wù)的監(jiān)管上來。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會(huì)計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會(huì)計(jì)制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過于原則化，不切合基層行實(shí)際情況，實(shí)際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范（1）從加強(qiáng) 教育 培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)，促進(jìn)合規(guī)文化的形成。（5）建立高效的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制。因此，如何在競(jìng)爭(zhēng)中提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，特別是規(guī)避銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，已成為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。已有的各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)章制度不能有效落實(shí)，則會(huì)留下了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。傳統(tǒng)上，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為會(huì)計(jì)操作差錯(cuò)，如使用錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)科目、總分余額不符、漏記或少記、記賬串戶等，這些風(fēng)險(xiǎn)都是顯性的，總是會(huì)在憑證、賬簿或報(bào)表上顯現(xiàn)，查找起來也相對(duì)容易簡(jiǎn)便。縱觀近年銀行業(yè)發(fā)生的一些會(huì)計(jì)大案要案，背后都與會(huì)計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)有密不可分的聯(lián)系。2 我國(guó)商業(yè)銀行傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算模式面臨的挑戰(zhàn)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理模式下，“雙線核算、總分核對(duì)”作為一項(xiàng)基本原則和一種會(huì)計(jì)理念，是貫穿于整個(gè)銀行會(huì)計(jì)核算流程的一條主線。傳統(tǒng)模式下，對(duì)外業(yè)務(wù)處理與業(yè)務(wù)核算交織在一起，在為客戶服務(wù)的過程也是銀行會(huì)計(jì)核算的過程。電子化時(shí)代，銀行業(yè)務(wù)經(jīng)辦主體和會(huì)計(jì)核算主體相對(duì)分離，銀行綜合柜員不需要掌握很多的會(huì)計(jì)知識(shí)和核算技能，只需懂得操作交易菜單即可辦理業(yè)務(wù)，賬務(wù)記載及后續(xù)會(huì)計(jì)核算基本上全部由計(jì)算機(jī)完成。然而，在具體運(yùn)用上則存在較大的差異，體現(xiàn)了銀行會(huì)計(jì)核算方法的特殊性。（二）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基本理論、基本知識(shí)和基本技能的教育，開展多層次、多形式、多渠道、短時(shí)間、針對(duì)性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)，達(dá)到熟練地掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能。根據(jù)巴塞爾委員會(huì)和全球風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)人員協(xié)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，健全的風(fēng)險(xiǎn)管理理念要包括以下幾方面內(nèi)容:(1)一致性理念。即風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的制定與實(shí)施之間專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估監(jiān)督部門要相對(duì)獨(dú)立。要求銀行建立一個(gè)完善的信息系統(tǒng)，進(jìn)而在銀行內(nèi)部形成一個(gè)有效的信息溝通渠道，即風(fēng)險(xiǎn)管理部門與風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估監(jiān)督部門直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告的渠道，各相關(guān)部門之間要保持信息的互通渠道。風(fēng)險(xiǎn)管理過于集中往往使該部門力不從心，不能專心于某類風(fēng)險(xiǎn)。即事前控制、事中控制和事后控制三個(gè)環(huán)節(jié)。，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制首先，強(qiáng)化商業(yè)銀行董事會(huì)及高管層對(duì)全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，盡快建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。二是要實(shí)行一把手定期輪換制度，限定各中層高管人員的任期，期滿必須輪換，并實(shí)行離任審計(jì)。例如：根據(jù)目前銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要，將逾期拆放款項(xiàng)及衍生金融商品交易業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)等形成的或有資產(chǎn)、或有負(fù)債納入表內(nèi)核算，使這些業(yè)務(wù)中所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)、充分的揭示?？尚械霓k法就是在保證國(guó)家控股的前提下，將國(guó)有銀行推向資本市場(chǎng)，從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范獲得強(qiáng)勁的原動(dòng)力。致 謝歷時(shí)將近幾個(gè)星期的時(shí)間終于將這篇論文寫完，在論文的寫作過程中遇到了無數(shù)的困難和障礙，都在同學(xué)和老師的幫助下度過了。由于我的學(xué)術(shù)水平有限，所寫論文難免有不足之處，懇請(qǐng)各位老師和學(xué)友批評(píng)和指正！參考文獻(xiàn)[1]金曉燕，論我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范[J]，特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2006，(05)[2]陳壬福，淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范[J]，福建金融管理干部學(xué)院 學(xué)報(bào)，2002，02)[3]唐樹君，淺議銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范[J]，山東經(jīng)濟(jì)，2004，06)[4]李艾嵐，淺議商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J]，青海金融，2003，(08)[5]張曉春，淺談國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J]，農(nóng)村金融與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，2001，(05)[6]陳由美，淺議商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范[J]，福建金融，2003，(08)[7]朱然、李斌，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J]，商場(chǎng)現(xiàn)代化，2005，（08）[8]郭萍，談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J]，湖州師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2005，(03)[9]林健珍，淺談商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)之會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制[J]，中山大學(xué)學(xué)報(bào)論叢，2004，(06)[10] 張以寬.《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2001 [11] 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論會(huì)計(jì)工作是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理工作的重要組成部分在商業(yè)銀行發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)性作用防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)性工作是一項(xiàng)不斷需要根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化而變化的新的銀行管理領(lǐng)域需要我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗵剿骱蛣?chuàng)新只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高效辦法才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。盡快改變目前國(guó)有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。如資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量狀況；利潤(rùn)中的應(yīng)收款比例及其狀況；籌資的實(shí)際成本；內(nèi)控制度執(zhí)行情況；債權(quán)的保全情況；擁有擔(dān)保物、抵押物的狀況；重大事項(xiàng)的變更等等。再次，建立科學(xué)合理的授權(quán)制度和崗位責(zé)任制。事后控制是指通過完善各種現(xiàn)場(chǎng)、非現(xiàn)場(chǎng)的財(cái)務(wù)檢查制度，對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)等情況進(jìn)行全面復(fù)核檢查，例如：考核各單位控制銀行風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的完成情況，并采取相應(yīng)整改措施。在信息科技迅猛發(fā)展的今天，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息安全管理，已成為內(nèi)部控制有效與否最為關(guān)鍵的一環(huán)。風(fēng)險(xiǎn)的分散管理有利于各相關(guān)部門及最終力量將各類風(fēng)險(xiǎn)控制好。如果風(fēng)險(xiǎn)管理部門沒有強(qiáng)于業(yè)務(wù)部門的權(quán)威性，風(fēng)險(xiǎn)管理工作將難以順利執(zhí)行下去，必要的監(jiān)督可以確保各個(gè)崗位職責(zé)的充分實(shí)現(xiàn)。即人們常說的“制度先行”。由于受到內(nèi)在動(dòng)力和外在壓力等諸多因素的影響，勢(shì)必會(huì)存在很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策 提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，有賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)硬、管理水平高的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。最后，對(duì)衍生金融工具的制度規(guī)定相對(duì)滯后，使得銀行會(huì)計(jì)對(duì)日益增多的衍生金融工具業(yè)務(wù)所可能帶來的高風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的披露。傳統(tǒng)模式下，會(huì)計(jì)人員既是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)辦主體，也是會(huì)計(jì)核算行為主體，會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理和會(huì)計(jì)要素的記載同步，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理是一體化的，雙線核算、交叉復(fù)核既是會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)，也是會(huì)計(jì)管理的重要手段。在此種情況下，“雙線”核算的路徑蛻變?yōu)橛?jì)算機(jī)輸入“單線”，不同核算線路之間的“總分核對(duì)”蛻變?yōu)椤翱偡謪R總”，所以傳統(tǒng)的“雙線核算、總分核對(duì)”已沒有現(xiàn)實(shí)意義。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形式多元化。而電子化下綜合柜員直接面對(duì)計(jì)算機(jī)，缺乏相應(yīng)的監(jiān)控機(jī)制，即使有些銀行采用了會(huì)計(jì)事后監(jiān)督系統(tǒng)，但通常發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)是次日或相隔數(shù)日。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)要素：一是風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性；二是風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成損失的大小。目前各家銀行管理者普遍把工作重點(diǎn)放在了抓營(yíng)銷、清陳欠上，一些銀行管理層對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作缺乏足夠的重視，忽視建立健全內(nèi)控制度。s preventionII摘 要我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀不容樂觀，會(huì)計(jì)工作作為銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，肩負(fù)著核算銀行業(yè)務(wù)，反映銀行經(jīng)營(yíng)成果，預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營(yíng)決策等重要職責(zé)，而銀行會(huì)計(jì)工作自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程。（4）從強(qiáng)化信息技術(shù)入手,提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。（5）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的有效性不足。企業(yè) 的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù) 發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)防范造成管理風(fēng)險(xiǎn)；員工業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不夠，對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透，規(guī)范操作意識(shí)沒有得到強(qiáng)化，由于制度傳達(dá)不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風(fēng)險(xiǎn)；員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)