審計(jì)學(xué)(第五章法律責(zé)任)(存儲(chǔ)版)
【正文】 hǐyǒu)確定違法行為的性質(zhì)，才能確定法律責(zé)任的性質(zhì)。雖然沒有賠償投資者的投資損失，但追究該所的行政責(zé)任和民事責(zé)任，也是相當(dāng)嚴(yán)厲的。在民事領(lǐng)域中，還要適當(dāng)考慮當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)收入、必要的經(jīng)濟(jì)支出等因素。 舞弊：使用欺騙手段獲取不當(dāng)利益的成心行為 發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任 防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任。,第二十二頁(yè)，共三十三頁(yè)。,第二十三頁(yè)，共三十三頁(yè)。 如“深口袋〞原那么: “深口袋〞理論，也稱保險(xiǎn)假設(shè)，是指管理者聘用會(huì)計(jì)師的目的是為了轉(zhuǎn)移局部財(cái)務(wù)披露的責(zé)任。 如“深口袋〞原那么: 詳細(xì)來(lái)說，可能包括： 1.源于被審計(jì)單位(dānw232。ng)包括民事責(zé)任、刑事責(zé)任和行政責(zé)任。) 3.增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性 4.保持職業(yè)慎重 5.還擊惡意訴訟 6.彌補(bǔ)社會(huì)公眾期望差距,第三十一頁(yè)，共三十三頁(yè)。〔3〕在認(rèn)定行為人違法責(zé)任之前，應(yīng)當(dāng)區(qū)分因果聯(lián)絡(luò)的必然性與偶爾(ǒu ěr)性、直接性與間接性。在治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。)慎重,審計(jì)證據(jù)不充分 沒有恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿(dǐgǎo) 對(duì)查找舞弊不重視 欺詐行為,第三十頁(yè)，共三十三頁(yè)。,五、 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需承擔(dān)的法律責(zé)任同樣(t243。,第二十五頁(yè)，共三十三頁(yè)。,第二十四頁(yè)，共三十三頁(yè)。 假設(shè)CPA認(rèn)為客戶可能存在違法行為，應(yīng)領(lǐng)先與管理層討論，假設(shè)管理 層不能提供令人滿意的證明信息，CPA應(yīng)向律師咨詢。 在審計(jì)中，CPA對(duì)錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任在于： 按照審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定施行審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在 重大錯(cuò)報(bào)的合理保證，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)是由舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致。,第二十一頁(yè)，共三十三頁(yè)。i)的危害程度或損害種類相適應(yīng)，與行為人主觀惡性程度相適應(yīng)。上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)粵海開展1998年中期報(bào)告出具無(wú)保存意見的審計(jì)報(bào)告。 其主要涵義包括： 〔1〕法律責(zé)任的性質(zhì)與違法行為性質(zhì)相適應(yīng)。這是確定行為人有責(zé)任與無(wú)責(zé)任的重要條件之一。這說明(shuōm237。,因此，?注冊(cè)會(huì)計(jì)師法?對(duì)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷提出了“明知〞和“應(yīng)知〞的要求。nɡ)方面遇到嚴(yán)重的困難。, 過錯(cuò)推定責(zé)任原那么 一般的過錯(cuò)責(zé)任原那么要求“誰(shuí)主張，誰(shuí)舉證〞，即受害人必須證明會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中有成心或者過失的存在才可以勝訴。)，即使出具了虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，也不應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。一般來(lái)說，審計(jì)工作越細(xì)，發(fā)現(xiàn)(fāxi224。,第五頁(yè)，共三十三頁(yè)。 3.普通過失責(zé)任 普通過失責(zé)任指民間審計(jì)人員沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的慎重，以致給別人造成損失時(shí)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。)人員的法律責(zé)任,法律責(zé)任(fǎ lǜ z233。)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任,第一頁(yè)，共三十三頁(yè)。)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類,兩種責(zé)任(z233。shī)責(zé)任,欺詐責(zé)任,普通過失責(zé)任,重大過失責(zé)任,行政責(zé)任,民事責(zé)任,刑事責(zé)任,按責(zé)任形成原因,按責(zé)任性質(zhì),第三頁(yè)，共三十三頁(yè)。,5.欺詐責(zé)任 欺詐責(zé)任即舞弊責(zé)任，指民間審計(jì)人員以欺騙或坑害別人為目的成心的錯(cuò)誤行業(yè)給別人造成損失而應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。nfǎ)上的公平原那么，有過錯(cuò)方承擔(dān)民事責(zé)任，過錯(cuò)大小決定責(zé)任輕重。這就是會(huì)計(jì)師承
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