【正文】 良好的內(nèi)部控制制度得到有效監(jiān)督，切實(shí)防范內(nèi)部控制運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位內(nèi)部控制與企業(yè)相比，主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益為前提，而應(yīng)以服務(wù)公共為目標(biāo)來(lái)設(shè)計(jì)和建設(shè)內(nèi)部控制制度；第二，事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、職能權(quán)限等會(huì)受到外來(lái)制度和規(guī)定的約束，內(nèi)部控制制度建設(shè)的空間相對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)要?。坏谌?，事業(yè)單位在資金來(lái)源、資本結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)處理等方面與企業(yè)有著很大的區(qū)別，內(nèi)部控制制度建設(shè)的內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單。從縱向來(lái)說(shuō)，至少要經(jīng)過(guò)上下兩級(jí)，使下級(jí)受上級(jí)的監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)的牽制，各有顧忌，不敢隨意妄為；從橫向來(lái)說(shuō)，至少要經(jīng)過(guò)兩個(gè)互不相隸屬的部門或崗位，使一個(gè)部門的工作或記錄受另一部門工作或記錄的牽制，借以相互制約。一些理想的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，往往因成本太高而不為單位負(fù)責(zé)人采用。（一）內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、文化理念等，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指單位及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析管理服務(wù)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。（四）信息與溝通信息與溝通是指單位及時(shí)準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。三、事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制措施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制控制措施通常有以下七種：預(yù)算控制、不相容職務(wù)分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、業(yè)務(wù)流程控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息技術(shù)控制。（4）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，建立健全單位預(yù)算與決算相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)的機(jī)制。其次，財(cái)務(wù)工作人員內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。(四)固定資產(chǎn)管理混亂部分單位購(gòu)入固定資產(chǎn)做費(fèi)用支出，不增記固定資產(chǎn)造成資產(chǎn)賬實(shí)不符，有些單位長(zhǎng)期不進(jìn)行固定資產(chǎn)清理，單位資產(chǎn)家底不清，固定資產(chǎn)管理崗位和財(cái)務(wù)部門長(zhǎng)期不對(duì)賬，盤盈盤虧資產(chǎn)不及時(shí)處理，這些都與固定資產(chǎn)管理制度不落實(shí)有關(guān)。二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施和途徑(一)提高內(nèi)部控制意識(shí)事業(yè)單位要將內(nèi)部控制作為事業(yè)單位法人治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，提高單位領(lǐng)導(dǎo)和職能部門對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)，要定期或不定期開(kāi)展內(nèi)部控制制度培訓(xùn)，使廣大內(nèi)部控制崗位從業(yè)人員及管理人員熟悉內(nèi)部控制的流程，在實(shí)際工作中嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度辦事，杜絕違規(guī)、違紀(jì)現(xiàn)象和腐敗問(wèn)題，提升單位的管理水平。(五)嚴(yán)格支出管理。(六)健全內(nèi)部監(jiān)督制度事業(yè)單位要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的特點(diǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高財(cái)會(huì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)?！臼聵I(yè)單位內(nèi)部控制工作計(jì)劃二】為貫徹落實(shí)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)〉的通知》(財(cái)會(huì)【20XX】21號(hào))、北京市財(cái)政局《關(guān)于北京市貫徹的實(shí)施意見(jiàn)》(京財(cái)會(huì)【20XX】125號(hào))文件要求，推動(dòng)順義區(qū)行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制工作，提高行政事業(yè)單位管理能力，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范，現(xiàn)就順義區(qū)實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提出以下方案。為滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步完善和現(xiàn)代國(guó)家治理的需要，客觀要求財(cái)政工作必須深化改革，規(guī)范管理。，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息分析和結(jié)果運(yùn)用，為外部監(jiān)管和內(nèi)部管理提供信息支持。區(qū)內(nèi)控規(guī)范聯(lián)席領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)工作人員。各單位主要負(fù)責(zé)人為內(nèi)控規(guī)范責(zé)任人，擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)，將其作為“一把手”工程，形成內(nèi)控實(shí)施組織框架，結(jié)合本部門、本系統(tǒng)的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)性質(zhì)，確定牽頭部門及相關(guān)人員，落實(shí)職責(zé)分工，研究制定切實(shí)可行的內(nèi)控規(guī)范實(shí)施方案并加以嚴(yán)格落實(shí)，認(rèn)真開(kāi)展內(nèi)控規(guī)范宣傳、培訓(xùn)和實(shí)施工作。四是有效保證內(nèi)部控制管理制度貫徹執(zhí)行。、檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)。監(jiān)督檢查科負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)控規(guī)范貫徹實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。其中，會(huì)計(jì)科負(fù)責(zé)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作機(jī)制完善、政策制定、宣傳培訓(xùn)、指導(dǎo)答疑等工作。整改結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為自我評(píng)價(jià)報(bào)告的組成部分。三是建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度與措施。，建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步提升單位管控效能，有序推進(jìn)各項(xiàng)工作。培訓(xùn)范圍包括：全區(qū)行政事業(yè)一級(jí)預(yù)算單位及鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財(cái)務(wù)工作主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、內(nèi)控工作具體負(fù)責(zé)人員，每單位3人。，有效規(guī)范單位預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同控制等各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。實(shí)施內(nèi)控規(guī)范就是將各相關(guān)制度梳理整合，統(tǒng)籌考慮，不斷優(yōu)化、固化、E化(信息化)的過(guò)程，強(qiáng)化考核監(jiān)督，確保制度落實(shí)，形成群眾路線活動(dòng)的長(zhǎng)效機(jī)制。政府投資的工程建設(shè)項(xiàng)目的工程結(jié)算和竣工財(cái)務(wù)決算，須經(jīng)財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)審查或?qū)徲?jì)部門審計(jì)，建設(shè)單位按財(cái)政評(píng)審機(jī)構(gòu)出具的審查結(jié)論或?qū)徲?jì)部門出具的審計(jì)結(jié)果作為工程結(jié)算手續(xù)的主要依據(jù)。政府采購(gòu)項(xiàng)目必須編制政府采購(gòu)預(yù)算，按照政府采購(gòu)目錄組織實(shí)施。各事業(yè)單位所有收支活動(dòng)必須納入單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁將公款以個(gè)人名義私存私放，嚴(yán)禁以各種名義虛報(bào)支出、套取現(xiàn)金私設(shè)“小金庫(kù)”。事業(yè)單位的所有資金都必須納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付。其次，單位較小的事業(yè)單位，往往不設(shè)紀(jì)檢和內(nèi)審機(jī)構(gòu)。(三)資金管理混亂在實(shí)際工作中，部分單位大額提取現(xiàn)金，超現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)使用現(xiàn)金結(jié)算方式，甚至公款私存。有些事業(yè)單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過(guò)程中，往往只限于主要領(lǐng)導(dǎo)或者領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，對(duì)財(cái)務(wù)部門和職能部門的意見(jiàn)采納不足，甚至對(duì)內(nèi)部控制制度不落實(shí)或落實(shí)不到位。（3）單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)和單位特點(diǎn)，建立突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案資金保障機(jī)制，明確資金報(bào)批和使用程序。內(nèi)部監(jiān)督形成的報(bào)告應(yīng)當(dāng)有暢通的報(bào)告渠道，確保發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題能送達(dá)管理層。風(fēng)險(xiǎn)控制措施可概括為7個(gè)方面，即不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制。一般而言，單位負(fù)責(zé)人在塑造良好的內(nèi)部環(huán)境中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。因此，進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)根據(jù)不同的控制類型靈活采用不同的策略。從內(nèi)部控制的角度，其環(huán)節(jié)、措施等越復(fù)雜、嚴(yán)密，其控制的效果也可能越好。2．制衡性原則內(nèi)部牽制是指在部門與部門、員工與員工及各崗位間所建立的互相驗(yàn)證、互相制約的關(guān)系。內(nèi)部控制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。三、切實(shí)開(kāi)展檢查，強(qiáng)化內(nèi)控制度監(jiān)督認(rèn)真開(kāi)展內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況專項(xiàng)檢查，才能保障內(nèi)部控制制度得到嚴(yán)格、規(guī)范運(yùn)行，并達(dá)到合理保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法法規(guī)、資金安全和有效使用、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)費(fèi)預(yù)算、資金收支、政府采購(gòu)、固定資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目及合同管理等業(yè)務(wù)層面的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(四)各部門要加強(qiáng)溝通、相互協(xié)調(diào)、齊抓共管，單位與單位之間、上級(jí)與下級(jí)之間要相互交流溝通，形成互動(dòng)。(三)總結(jié)驗(yàn)收(XX年12月)。按照國(guó)家財(cái)政政策和財(cái)務(wù)制度規(guī)定，建立健全收入和支出內(nèi)部管理制度。同時(shí)，對(duì)本單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)支出進(jìn)行系統(tǒng)梳理，形成經(jīng)濟(jì)支出分類目錄。五、實(shí)施步驟全市《內(nèi)控規(guī)范》實(shí)施工作具體分為以下三個(gè)階段：(一)組織發(fā)動(dòng)(XX年6月)。另外各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)以理論與實(shí)際結(jié)合為原則，全面提高內(nèi)部控制人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力水平、職業(yè)道德水平從而達(dá)到內(nèi)部控制制度提出的要求。單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度也不夠完善，不能適應(yīng)行政事業(yè)單位發(fā)展的需要。事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是單位財(cái)務(wù)管理重要環(huán)節(jié)，是行政事業(yè)單位為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全和完整，貫徹執(zhí)行單位經(jīng)營(yíng)方針和政策，確保符合相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度。一、各地、各部門要及時(shí)將通知傳達(dá)到所轄行政事業(yè)單位，行政事業(yè)單位要明確工作部門職責(zé)和人員分工，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)《財(cái)政部關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的通知》精神，全面掌握基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的要求，精心組織所轄單位開(kāi)展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。各單位應(yīng)高度重視，切實(shí)加強(qiáng)本單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步明確工作職責(zé)，制定實(shí)施方案，做好工作部署、部門協(xié)調(diào)、進(jìn)度跟蹤、信息報(bào)送等工作，通過(guò)“以評(píng)促建”方式，推動(dòng)單位內(nèi)部控制水平的整體提升?？h直各單位，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所(分局)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)本單位本地區(qū)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的宣傳督查?？h直各單位、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所(分局)應(yīng)當(dāng)于XX年11月20日前，向縣財(cái)政局(會(huì)計(jì)股)報(bào)送單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作總結(jié)報(bào)告。各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于XX年8月中旬，全面啟動(dòng)本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，研究制訂具體實(shí)施方案，精心組織本單位積極開(kāi)展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。(二)堅(jiān)持重要性原則。但與企業(yè)相比,行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還相對(duì)滯后。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作之我見(jiàn)[J]。經(jīng)營(yíng)管理者。2011年05期 胡曉梅。論行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題[J]。會(huì)計(jì)之友(下旬刊)。長(zhǎng)期以來(lái)，由于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來(lái)說(shuō)相對(duì)簡(jiǎn)單，涉及環(huán)節(jié)較少，對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財(cái)務(wù)收支無(wú)法控制，會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題。在信息管理時(shí)代，加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，對(duì)于防止舞弊行為的發(fā)生，保證國(guó)家財(cái)政資金的安全顯得十分重要和迫切。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來(lái)的。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)。淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度[J]。2011年03期任江葦。中國(guó)高新技術(shù)企業(yè)。健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的路徑[J]。第二篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告縣直各單位，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所、分局：為貫徹落實(shí)省財(cái)政廳、監(jiān)察廳、審計(jì)廳《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施意見(jiàn)》(財(cái)會(huì)〔XX〕212號(hào))文件精神，進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)各單位開(kāi)展內(nèi)部控制建立和實(shí)施工作，根據(jù)財(cái)政廳《關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的實(shí)施意見(jiàn)》(財(cái)會(huì)〔XX〕1031號(hào))要求，結(jié)合我縣實(shí)際，提出如下工作方案：一、工作目標(biāo)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)，是指單位在開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)之前，或在內(nèi)部控制建設(shè)的初期階段，對(duì)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行的“摸底”評(píng)價(jià)。(三)堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向原則。(三)評(píng)價(jià)報(bào)告及其使用。成立霍邱縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作領(lǐng)導(dǎo)小組(名單附后，附件1)，負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施我縣內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。(三)加強(qiáng)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。聯(lián)系人：省教育廳計(jì)財(cái)處單興苗，電話：0571–8800