【正文】 包等環(huán)節(jié)不能取得足夠的增值稅專用發(fā)票，那么增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額就很小，可抵扣的稅款較少，繳納的稅款較 多，工程實(shí)際稅負(fù)有可能達(dá)到６％～１１％，超過(guò)總包方的管理費(fèi)率，甚至超過(guò)項(xiàng)目的利潤(rùn)率，總包方和聯(lián)營(yíng)合作方都將無(wú)利可取。從工程項(xiàng)目的增值稅銷項(xiàng)管理出發(fā)，針對(duì)工 程項(xiàng)目的承接與結(jié)算管理的要點(diǎn)：包括工程造價(jià)編制、業(yè)主信息管理、工程結(jié)算等方面，指導(dǎo)各級(jí)單位在營(yíng)改增后順應(yīng)增值稅相關(guān)規(guī)定，規(guī)范營(yíng)改增后的業(yè)務(wù)管理；從工程項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)管理出發(fā)，針對(duì)成本預(yù)算與考核、材料采購(gòu)管理、機(jī)械設(shè)備管理、分包管理、其他成本費(fèi)用管理、特殊成本項(xiàng)目管理等，指導(dǎo)企業(yè)在營(yíng)改增后正確合規(guī)處理工程施工過(guò)程中的各項(xiàng)成本費(fèi)用的管理工作，做到進(jìn)項(xiàng)稅“應(yīng)抵應(yīng)抵、充分抵扣”，減少不必要的稅收成本，進(jìn)一步提升企業(yè)效益；針對(duì)營(yíng)改增這前簽訂合同、在營(yíng)改增時(shí)點(diǎn)尚未完工或雖已完成完工但尚未辦理峻工決算的工程項(xiàng)目，提出相應(yīng)的管理措施和方案。，購(gòu)買方及銷售方信息完整，包括單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。稅率一般為11%。：指購(gòu)買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí)，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。（1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%；（2）辦公設(shè)備維修：17%；（3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：17%。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。：企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，包括但不限于企業(yè)購(gòu)買的圖書發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。：包括施工生產(chǎn)中購(gòu)買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時(shí)供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。，用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。，我們公司是國(guó)企自己應(yīng)該不會(huì)主動(dòng)虛開增值稅發(fā)票。鑒于這種情況我們就必須對(duì)要分包項(xiàng)目的成本、稅負(fù)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的測(cè)算，以確保不出現(xiàn)分包項(xiàng)目虧損。、設(shè)備的采購(gòu)方面：物資、設(shè)備的采購(gòu)環(huán)節(jié)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣最多，物流監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)最大的一環(huán)。成都鐵路工程總承包有限責(zé)任公司 2016年4月26日。再根據(jù)增值稅稅率和工程實(shí)際情況來(lái)確定材料采購(gòu)、設(shè)備租賃和分包法式以達(dá)到合理避稅的目的。由于增值稅與營(yíng)業(yè)稅不同稅負(fù)具有很大的不確定性，我公司做為以鐵道工程施工為主的建筑安裝企業(yè)，在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后需注意以下方面：一、實(shí)行營(yíng)改增后存在的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施，由于工程類型的不同稅負(fù)差異很大和沙石、零星材料取得專票困難，很可能造成建安項(xiàng)目由于稅負(fù)增加出現(xiàn)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。匯總開具專用發(fā)票的，須同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。：主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%；：指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)：使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。（1）外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會(huì)展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”后，會(huì)議展覽服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；（2）租賃場(chǎng)地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。(1)房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)：11%；(2)汽車租賃費(fèi)：17%；(3)其他租賃費(fèi)，如電腦、打印機(jī)等：17%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；（2）郵寄費(fèi)：11%，6%。職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。：包括：（1）臨時(shí)性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫(kù)、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場(chǎng)、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；（2）臨時(shí)水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；（3）臨時(shí)道路：包括臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路；（4）其他臨時(shí)設(shè)施（如：臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等）。第四篇：營(yíng)改增后建筑企業(yè)發(fā)票管理辦法增值稅專用發(fā)票管理辦法一、發(fā)票要求：，取得增值稅專用發(fā)票，并確?！柏浳?、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。全面分析營(yíng)業(yè)稅下工程總承包項(xiàng)目的各種資質(zhì)共享模式，以及在建筑業(yè)“營(yíng)改增”后不同的資質(zhì)共享模式可能帶來(lái)的增值稅進(jìn)銷項(xiàng)不匹配的問題及影響，提出符合增值稅抵扣要求的施工生產(chǎn)組織模式和業(yè)務(wù)流程方案，建立和完善增值稅抵扣鏈條，使增值稅進(jìn)銷項(xiàng)相匹配，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅充分抵扣。建筑施工企業(yè)要按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部管控力度，并盡量杜絕聯(lián)營(yíng)、掛靠等經(jīng)營(yíng)模式。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極組織財(cái)務(wù)、管理、物資、造價(jià)等人員進(jìn)行培訓(xùn)，更新相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高職業(yè)素養(yǎng)，適應(yīng)“營(yíng)改增”后工作的新要求。受建筑企業(yè)資質(zhì)管理的影響，資質(zhì)共享在建筑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)普遍存在，如是內(nèi)部母子公司之間資質(zhì)共享；二級(jí)單位與二級(jí)單位、三級(jí)單位與三級(jí)單位之間的平級(jí)資質(zhì)共享等。加之長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó) 建筑行業(yè)管理并不規(guī)范，存在諸多問題，如工程款支付比例低，建設(shè)單位在每期驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，往往扣除1020%質(zhì)量保證金、暫留金、墊資款等，有的項(xiàng)目更低?；谏鲜鲈颍瑢?dǎo)致了建筑施工企業(yè)在增值稅稅制下稅負(fù)較重?，F(xiàn)勞務(wù)成本發(fā)生主要是三種形式：企業(yè)員工勞務(wù)成本、勞務(wù)派遣、建筑勞務(wù)分包。然而，實(shí)際模擬稅負(fù)測(cè)算中，很多建筑施工企業(yè)的稅負(fù)反而有所增加。對(duì)于避免重復(fù)征稅、減輕企業(yè)稅負(fù)、促進(jìn)企業(yè)投資、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和分工，降低企業(yè)的資金成本投入，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，以及加快國(guó)民經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)等具有積極而深遠(yuǎn)的意義。“營(yíng)改征”不僅直接影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、成本、稅費(fèi)、利潤(rùn)、現(xiàn)金流等重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，更重要的是將對(duì)商業(yè)模式、組織架構(gòu)、市場(chǎng)營(yíng)銷、成本管控、財(cái)稅管理、信息化建設(shè)、機(jī)構(gòu)和人員管理等方方面面產(chǎn)生重大影響。建筑企業(yè)應(yīng)以實(shí)際收到工程價(jià)款日作為確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生及開具發(fā)票的時(shí)間，這樣可以避免墊付稅金，有利于改善企業(yè)的現(xiàn)金流。VI、測(cè)算企業(yè)的稅負(fù)臨界點(diǎn)，通過(guò)提高增值稅實(shí)際抵扣比率以降低稅負(fù)建筑企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”后，在兩者稅制下稅負(fù)相等時(shí)，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額比重的抵扣率，即作為稅負(fù)臨界點(diǎn)。采取上述方式后，這樣建筑企業(yè)可取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票進(jìn)行抵扣。、關(guān)于材料采購(gòu)（1）商品混凝土的采購(gòu)。因此，采購(gòu)合同中，一定要特別注明“材料供應(yīng)商開具3%的增值稅專票”。從B處買，采購(gòu)成本多1萬(wàn)，也就是未來(lái)利潤(rùn)少一萬(wàn)，少繳企業(yè)所得稅2500元。營(yíng)改增以后，企業(yè)采購(gòu)時(shí)一定要索取增值稅專用發(fā)票。題外話：建筑企業(yè)，營(yíng)改增以后，應(yīng)該多做工作服（一季度做2套，1年8套）。按照國(guó)家法律的規(guī)定：沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、勞保用品、辦公用品的增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。營(yíng)改增后，工程成本不能隨意改動(dòng)營(yíng)改增之前，有的建筑公司要么把人工費(fèi)變成材料費(fèi)，要么把材料費(fèi)變?nèi)斯べM(fèi)。亟待通過(guò)此次稅改，自動(dòng)清理建筑企業(yè)魚龍混雜的局面，規(guī)范建筑市場(chǎng)。加強(qiáng)內(nèi)部溝通企業(yè)內(nèi)部成本控制部門要與財(cái)務(wù)部門定期（月度、季度、年度）加強(qiáng)溝通。（2）做好資金預(yù)算管理由于各建筑企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理水平迥異，導(dǎo)致增值稅實(shí)際稅負(fù)各不相同。因此，在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度和相關(guān)制度進(jìn)行修改調(diào)整的同時(shí)，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流管理要進(jìn)一步加強(qiáng)，從而減少企業(yè)現(xiàn)金支付的困難，提高資金的利用率。與此同時(shí)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)試點(diǎn)建筑企業(yè)的發(fā)票管理制度提出了要求。集團(tuán)公司可定期對(duì)下屬各子企業(yè)稅負(fù)情況進(jìn)行公布并排名，督促、激勵(lì)各子企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃，積極適應(yīng)“營(yíng)改增”稅收改革變化。但隨著成本管理與流轉(zhuǎn)稅緊密結(jié)合后，企業(yè)本身必須做好稅收籌劃。比如：工程所在地在深山中，則稅收負(fù)擔(dān)肯定會(huì)加大，則在投標(biāo)預(yù)算編制時(shí)要留有足夠的利潤(rùn)空間。第一篇：營(yíng)改增 后建筑企業(yè)的對(duì)策營(yíng)改增 后建筑企業(yè)的對(duì)策今年下半年，營(yíng)改增將在建筑行業(yè)全面推行，應(yīng)當(dāng)看到，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)變動(dòng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平直接相關(guān)，而行業(yè)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅率為3%的情況下，企業(yè)管理水平對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本產(chǎn)生的影響較小。比如：土石方工程幾乎沒有什么進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。由于現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制下，營(yíng)業(yè)稅金及附加與企業(yè)成本管理無(wú)關(guān)，企業(yè)方面可能只是將成本管理與企業(yè)所得稅相掛鉤。采取分包還是自己施工，（當(dāng)然在建筑法律法規(guī)允許的前提下），分包可以一次性取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，自己施工則要取得相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅票。所以，建筑企業(yè)有必要在允許的條件下增加會(huì)計(jì)人員的數(shù)量，有效地提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)能力，并且適度改變企業(yè)的會(huì)計(jì)核算管理方式。（三）優(yōu)化企業(yè)資金管理“營(yíng)改增”增加了企業(yè)現(xiàn)金支付的困難。與此同時(shí)，對(duì)于資金的開戶一定要加強(qiáng)管理，決不允許項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以個(gè)人的名義開戶。組織梳理項(xiàng)目所有相關(guān)臺(tái)賬，可以先進(jìn)行設(shè)計(jì)，然后征求意見，最終定稿。總之，建筑企業(yè)要積極做好各種準(zhǔn)備工作，要借機(jī)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，翹首期盼“營(yíng)改增”在建筑業(yè)的實(shí)施，并給建筑業(yè)帶來(lái)稅收減負(fù)的大好機(jī)會(huì)。增值稅普通發(fā)票