【正文】 算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，不能單獨開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時按純軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的純軟件產(chǎn)品。成本利潤率是指納稅人一并銷售的計算機硬件、機器設(shè)備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，實際成本利潤率低于10%的，按10%確定。（二）附報資料1．申請報告。第二十二條 主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)受理增值稅一般納稅人純軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅的申請，并按以下方式計算和審核。以上流程均為CTAIS無紙化操作，納稅人提交的軟件退稅相關(guān)資料由主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳送數(shù)據(jù)處理中心掃描。第二十八條本指引由深圳市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。 軟件產(chǎn)品：l 《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》一式兩份（系統(tǒng)打?。籰 國家版權(quán)局頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》或北京市科學(xué)技術(shù)委員會頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》；l 一般納稅人證書、復(fù)印件。 稅收繳款書或電子繳稅憑證 復(fù)印件；216。(4)以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。(4)以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。(2)對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。(2)以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。 《軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退申請表》一式一份（系統(tǒng)打印）；216。 原已經(jīng)在主管稅務(wù)所備案的《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》或《電子出版物即征即退審核確認(rèn)表》復(fù)印件。第二十六條 對一般納稅人違反稅收政策，虛假申報、騙取退稅款的，一經(jīng)查實，應(yīng)立即追繳已退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。稅政管理部門在收到審核資料后對審批意見進(jìn)行復(fù)核，并簽署審核意見后報主管稅務(wù)機關(guān)分管局長終審。（由銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供）3．純軟件產(chǎn)品稅負(fù)計算說明；4．《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表》(見附件2)； 5．嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和成本利潤率（包括成本組成部分）計算說明；6．主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。第二十一條 符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報并繳清稅款，當(dāng)月銷售的純軟件產(chǎn)品實際增值稅負(fù)超過3%或銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品能與計算機硬件、機器設(shè)備等純軟件部分分別核算銷售額的，于申報納稅后向主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請。第二十條申請增值稅即征即退的嵌入式軟件產(chǎn)品應(yīng)按下列要求進(jìn)行開票、核算和增值稅納稅申報（一）嵌入式軟件產(chǎn)品的開票和核算嵌入式軟件產(chǎn)品在開具發(fā)票時按嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的嵌入式軟件產(chǎn)品。并按下列公式核算當(dāng)期軟件產(chǎn)品實際應(yīng)納稅額：當(dāng)期軟件產(chǎn)品實際納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額17%（或13%）軟件產(chǎn)品進(jìn)項稅額“軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額”是指銷售軟件產(chǎn)品的銷售額。第十六條軟件生產(chǎn)企業(yè)兼營其他貨物銷售、提供加工修理修配等應(yīng)稅勞務(wù)以及提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等營業(yè)稅應(yīng)稅項目，應(yīng)分別核算軟件產(chǎn)品、其他貨物銷售、應(yīng)稅勞務(wù)、營業(yè)稅應(yīng)稅收入等項目的銷售額(或營業(yè)額)。第十二條增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。錄音帶、錄像帶、唱片（LP），激光唱盤（CD）和激光視盤（LD、VCD、DVD）等媒體形態(tài)的音像制品（標(biāo)識代碼為ISRC）不屬于電子出版物，不得享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。軟件產(chǎn)品分為純軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品。圖18北京市國家稅務(wù)局增值稅軟件即征即退申請網(wǎng)上辦理操作說明圖19 鼠標(biāo)點擊菜單“軟件退稅辦理”下面“打印申請表”，在界面中找到要打印的屬期，點“查看”進(jìn)入圖18所示界面，查看數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤后，點界面中“打印此頁”進(jìn)入打印預(yù)覽頁面，此時鼠標(biāo)點擊頁面中“打印”按鈕就可以根據(jù)提示進(jìn)行打印申請表。打印完成后，要求企業(yè)在紙質(zhì)確認(rèn)表中簽字并蓋章，如果軟件清單打印出多頁，要求在每一頁的底部蓋納稅人公章。圖11 進(jìn)入到涉稅預(yù)審登錄界面（如圖12所示），包括CA數(shù)字證書登錄方式和密碼登錄方式兩種，請仔細(xì)閱讀界面中每一種登錄方式說明。（二）注意事項：根據(jù)《深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退工作指引》(深國稅發(fā)〔2008〕149號)的規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。（一）申請資料：《深圳市增值稅即征即退申請審核表》一式三份(國稅網(wǎng)下載)；申請報告（A4紙打?。?。軟件產(chǎn)品模塊及分類由深圳市軟件協(xié)會在軟件產(chǎn)品評審報告中列明。要求填寫軟件信息前，鼠標(biāo)點擊“軟件確認(rèn)填表說明”，仔細(xì)閱讀軟件信息錄入說明。圖16 退稅申請信息填寫完畢后，點“保存”按鈕，系統(tǒng)自動進(jìn)入圖17所示界面。小規(guī)模納稅人銷售的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個別模塊業(yè)務(wù)時，如在發(fā)票或