【正文】 3 =(萬元)12：某地區(qū)有兩家制酒企業(yè)A和B，兩者均為獨(dú)立核算的法人企業(yè)。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，該購并行為屬于以承擔(dān)被兼并企業(yè)全部債務(wù)方式實(shí)現(xiàn)吸收合并，不視為被兼并企業(yè)按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，不計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不用繳納企業(yè)所得稅。銷售數(shù)量為5000萬千克。分析哪種加工方式稅負(fù)最低，利潤最大?參考答案：（1）部分委托加工方式應(yīng)繳消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)情況如下：A廠支付B廠加工費(fèi)時(shí)，同時(shí)支付由受托方代收代繳的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅：3%％=15(萬元)A廠銷售輪胎后，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為： 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：10003％15=15(萬元)A廠總共負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅=15+15=30(萬元)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=1 5(7％+3％)=(萬元)A廠稅后利潤如下：稅后利潤：(1 0003001 851 51 )(125％)=(萬元)（2）完全委托加工方式應(yīng)繳消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)情況如下：A廠支付受托方代收代繳的消費(fèi)稅額為： 消費(fèi)稅=3%％=(萬元)A廠銷售輪胎時(shí)不用再繳納消費(fèi)稅及其附加稅費(fèi)，稅后利潤為： 稅后利潤=(—)(125％)=(萬元)以上兩種情況相比，在被加工材料成本相同，加工費(fèi)用相同，最終售價(jià)也相同的情況下，后者比前者少繳納消費(fèi)稅1 ()。計(jì)算分析該卷煙廠應(yīng)如何進(jìn)行籌劃減輕消費(fèi)稅稅負(fù)?(在不考慮)計(jì)算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行消費(fèi)稅的籌劃?以上產(chǎn)品中，洗面奶和面霜是護(hù)膚護(hù)發(fā)品，不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，眼影和粉餅屬于化妝品，適用30％稅率。共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅： 應(yīng)納增值稅稅額=（292/（1+17%）17％=(萬元)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=803％=(萬元)共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅=+=(萬元)比未分別核算少繳流轉(zhuǎn)稅==(萬元)從本案例可以看出，通常企業(yè)兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)和增值稅應(yīng)稅貨物銷售時(shí)，如不分開核算，所有收人會(huì)一并按照增值稅計(jì)算繳稅，適用稅率很高(17％)。參考答案：方案一：租賃期滿后，設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，按照相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納增值稅，不繳營業(yè)稅。： 稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率％=％比較以上A公司的兩個(gè)融資租賃方案，很顯然方案二優(yōu)于方案一。對(duì)兩種不同銷售方式下企業(yè)的稅后收益進(jìn)行比較分析。從納稅籌劃角度來分析兩個(gè)方案哪個(gè)對(duì)企業(yè)更有利?方案一：該企業(yè)2009年底捐贈(zèng)300萬元，只能在稅前扣除1 20萬元(1 000 1 2％)，超過1 20萬元的部分不得在稅前扣除。因此，約翰2009年1 O月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額：(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù))當(dāng)月天數(shù)當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù) =[(50000+90004800)30％3375]3021=(元)2009年9月和1 (12885+)。參考答案：由于張先生每月收入高于當(dāng)年國家所規(guī)定的免征額，未經(jīng)籌劃時(shí)其年終獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅納稅情況如下： 年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅所適用的稅率為25%（300000247。(假設(shè)僅考慮個(gè)人所得稅)由于在簽訂的合同中沒有明確具體劃分各種所得所占的比重，因此應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一按照勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅。第一種方案。方案一：對(duì)外出租應(yīng)納營業(yè)稅稅額=12000005%=60000（元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=60000（7%+3%）=6000（元）應(yīng)納印花稅稅額=1200000%=1200（元）應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=120000012%=144000（元）應(yīng)納稅款合計(jì)金額=60000+6000+1200+144000=211200（元）方案二：甲公司自己開辦商場(chǎng)，則只繳納房產(chǎn)稅 應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=10000000（130%）%=84000（元）節(jié)省稅費(fèi)=21120084000=127200（元）其中，房產(chǎn)稅節(jié)省60000元。從流轉(zhuǎn)稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個(gè)方案對(duì)企業(yè)更為有利（房產(chǎn)稅計(jì)稅扣除率30%，城建稅稅率7%，教育附加費(fèi)率3%）？方案一：對(duì)外出租應(yīng)納營業(yè)稅稅額=l 2000005％=60000(元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=60 000(7％+3。該商品樓一層是商務(wù)用房，賬面價(jià)值1 000 萬元。假設(shè)其他資料不變，該房地產(chǎn)公司把每平方米售價(jià)調(diào)低到1 975 元，總售價(jià)為2 370 萬元。合同中規(guī)定，該明星在2009年1 2月到20 1 0年l 2月期間為甲企業(yè)提供形象代言勞務(wù)，每年親自參加企業(yè)安排的四次(每季度一次)廣告宣傳活動(dòng)，并且允許企業(yè)利用該明星的姓名、肖像。預(yù)計(jì)2010年底，其獎(jiǎng)金為30萬元。(中國與美國有簽訂稅收協(xié)定)參考答案：根據(jù)資料，約翰2009年在我國境內(nèi)累計(jì)居住1 94天(臨時(shí)離境1 O天不削減其在華居住天數(shù))，因此，2009年約翰屬于在我國境內(nèi)無住所的非居民納稅人。20：.某企業(yè)為樹立良好的社會(huì)形象，決定通過當(dāng)?shù)孛裾块T向某貧困地區(qū)捐贈(zèng)300萬元，2009年和20 1 0年預(yù)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤分別為1000萬元和2000萬元，企業(yè)所得稅率為25％?，F(xiàn)銷售單價(jià)100元的商品，其平均進(jìn)貨成本為60元。] A公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額：(800+117585)5％=(萬元)A公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(7％+3％)=(萬元)按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，對(duì)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)從事融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按借款合同征收印花稅；對(duì)其他企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)不征收印花稅。方案二：租期8年，租賃期滿后，A公司將設(shè)備殘值收回。請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)納稅籌劃方案并進(jìn)行分析。組套銷售定價(jià)為350元。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格調(diào)低至68元呢?(我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)卷煙在首先征收一道從量稅的基礎(chǔ)上，再按價(jià)格不同征收不同的比例稅率。(3)A廠自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品。由于糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為比例稅率20％／500克，而藥酒的消費(fèi)稅稅率為比例稅率1 O％，無定額稅率。企業(yè)A領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)過研究，決定對(duì)企業(yè)B進(jìn)行收購，計(jì)算分析其決策的納稅籌劃因素是什么?參考答案：第一，這次收購支出費(fèi)用較小。分開后，飼養(yǎng)場(chǎng)屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養(yǎng)場(chǎng)購人的牛奶可以抵扣1 3％的進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)合并后，年應(yīng)納增值稅稅額為： 應(yīng)納增值稅稅額=萬元)可見，=(萬元）11：某市牛奶公司主要生產(chǎn)流程如下：飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶進(jìn)行加工制成奶制品。10：甲、乙兩個(gè)企業(yè)均為工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，加工生產(chǎn)機(jī)械配件。如果工程承包公司A承包建筑工程業(yè)務(wù)，A與B直接簽訂建筑工程承包合同6300萬元，然后再以6000萬元標(biāo)準(zhǔn)將承包的建筑工程業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給C，則A公司的收入應(yīng)按建筑業(yè)稅目繳納3％的營業(yè)稅。勞務(wù)報(bào)酬收人按次征稅，應(yīng)納稅所得額超過20 00050 000元的部分，計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成。如果把培訓(xùn)服務(wù)項(xiàng)目獨(dú)立出來，成立一個(gè)技術(shù)培訓(xùn)子公司，則該子公司為營業(yè)稅納稅人，其培訓(xùn)收人屬于營業(yè)稅征稅范圍，適用的營業(yè)稅稅率為5％，則：應(yīng)納營業(yè)稅稅額=1175％=(萬元)設(shè)備銷售公司應(yīng)納增值稅稅額（萬元)共應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅(營業(yè)稅+增值稅)稅額=+70=(萬元)籌劃后節(jié)約流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅款=87(70+)=(萬元)6：卓達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司(以下簡稱卓達(dá)公司)2008年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入9000萬元，各項(xiàng)代收款項(xiàng)2500萬元(包括水電初裝費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、維修基金等各種配套設(shè)施費(fèi))，代收手續(xù)費(fèi)收入1 25萬元(按代收款項(xiàng)的5％計(jì)算)。分析比較兩種納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率高于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。該企業(yè)將全部資產(chǎn)(資產(chǎn)總額300000元)租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)1 0000O元，繳完租賃費(fèi)后的經(jīng)營成果全部歸王先生個(gè)人所有?？刹捎弥本€折舊法計(jì)提折舊，也可采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，暫不考慮設(shè)備殘值。應(yīng)繳稅款為：[(500002000)30％3375]12=132300(元)第二，兼職專欄作家。該企業(yè)下一還要與該房地產(chǎn)開發(fā)公司續(xù)簽房屋租賃協(xié)議。假設(shè)該商場(chǎng)所有商品利潤率均為20%，顧客必然會(huì)將此代幣券購買價(jià)值20元成本價(jià)為16元的物品，暫不考慮其再加上一部分錢買更多的物品?！坝邢扌浴钡膶傩?。A清算 B合并 C分立 D 解散二．多項(xiàng)選擇題（，共25分；少選得一分，多選或錯(cuò)選均不得分）1．納稅成本是指企業(yè)在履行其納稅義務(wù)時(shí)所支付的和潛在支付的各種資源的價(jià)值。 B 彈性籌劃 C 規(guī)避籌劃 D 臨界點(diǎn)籌劃 6．利用籌資技術(shù)使企業(yè)達(dá)到最大獲利水平和使稅負(fù)最輕的方法是: B籌資法C租賃法 D低稅區(qū)避稅法 7．在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營的根本目的： 8．國際避稅得以產(chǎn)生的客觀條件主要是各國（）上的差異。在稅收籌劃活動(dòng)中，將此行為稱為（）稅收籌劃。應(yīng)交增值稅額=8017%8017%15%==(萬元)方案二：分立為兩個(gè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)交增值稅額=503%+303%=+=(萬元)可見，分立為兩個(gè)小規(guī)模納稅人后，因此應(yīng)采用方案二——分立為兩個(gè)小規(guī)模納稅人。通過納稅籌劃，該投資者多獲得利潤：266,750240,000= 26,750(元)。請(qǐng)給該公司制定一套合理的納稅方案。該企業(yè)實(shí)行查賬征收方式納稅，據(jù)實(shí)預(yù)繳。方案二：銷售經(jīng)理提出了一項(xiàng)促銷建議，增加了信息服務(wù)的內(nèi)容，不僅包括證券信息，將外匯、期貨、餐飲、旅游、打折商品均納入提供的信息范圍，同時(shí)提高年服務(wù)費(fèi)為2400元，安裝調(diào)試費(fèi)仍為800元，但信息接收機(jī)由于生產(chǎn)廠商增多，競(jìng)爭激烈而將為每臺(tái)800元。請(qǐng)進(jìn)行納稅籌劃。答案:ABC A、某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天B、某汽車廠采取賒銷方式銷售，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收到貨款的當(dāng)天C、某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D、某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份下列應(yīng)繳納營業(yè)稅的項(xiàng)目有（）?！窘馕觥緽 A．不計(jì)稅 B．按購銷合同計(jì)稅C．與加共費(fèi)合并按加工承攬合同計(jì)稅 D．按倉儲(chǔ)保管合同計(jì)稅10．納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期在15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)()批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。要求：計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。判斷正誤，在答題卡上寫出）購進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（√）混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)（√）增值稅是價(jià)內(nèi)稅（）金銀首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅（）娛樂業(yè)的營業(yè)稅率是20%（√）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)會(huì)計(jì)利潤（）稅前彌補(bǔ)虧損的期限為5年（√）稿酬應(yīng)納稅額減征30%（√）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)隨同三稅征收城建稅（）（）四、計(jì)算題（要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。李某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（20000247。增值稅： 80247。要求（1）不分別核算各兼營項(xiàng)目，計(jì)算該公司8月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額；（5分）（2）分別核算各兼營項(xiàng)目，計(jì)算該公司8月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額；（5分）（3）計(jì)算兩種方案下應(yīng)納營業(yè)稅稅額的差額，并說明用哪種方法可以節(jié)稅（5分）。% % % % ，甲提供土地使用權(quán)，乙提供資金。第一篇：納稅籌劃試卷B納稅籌劃試卷B篇一：納稅籌劃試卷及答案納稅籌劃試卷及答案課程： 企業(yè)納稅籌劃閉卷年級(jí)及專業(yè)一、單項(xiàng)選擇題（1` 20）（） （） （）、營業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（）。A．電影發(fā)行單位取得的片租收入 B．個(gè)人出租白有住房取得的租金收入 C．軍隊(duì)空余房產(chǎn)的租賃收入D．高等學(xué)校利用學(xué)生公寓為社會(huì)提供服務(wù)取得的收入%和小規(guī)模納稅人征收率為3%的不含稅銷售額稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率為（）。 （）三、計(jì)算題（45分）、餐飲、娛樂等多項(xiàng)服務(wù)的大型企業(yè)，該公司今年8月收入如下：（1）對(duì)外施工，取得建筑施工收入1000萬元；（2）經(jīng)營旅館，取得客房收入200萬元，餐飲收入100萬元；（3）經(jīng)營歌舞廳，取得各種收入100萬元。：方案一、打折銷售：商品8折，售價(jià)100元商品為80元。12－3500）5%=（元）方案二：以提供勞務(wù)的形式簽署用工合同，按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（ABCD）A．原油 C．煤炭 D．其他非金屬礦原礦（ABCD） 9．下列項(xiàng)目中屬于印花稅稅目的有(ABC) （ABCD）、薪金 三、判斷題（本題型共10題，每題1分。（1＋17%）17%＋30100（1＋10%）17% =153561（元）應(yīng)納稅額=153561－85000=68561（元）五、綜合題全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元；其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本660萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；發(fā)生的管理費(fèi)用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為60萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元（其中含公益捐贈(zèng)38萬元）?！窘馕觥緽 B．房地產(chǎn)坐落地8．納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，在辦理驗(yàn)收手續(xù)前就已經(jīng)出租的新建房屋，應(yīng)納房產(chǎn)稅的規(guī)定【解析】C C．，在合同中分別記載加工費(fèi)、原材料金額的，該項(xiàng)原材料應(yīng)()?！窘馕觥緼CD A、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟珶o金融機(jī)構(gòu)證明的B、某房地產(chǎn)開發(fā)公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的 C、某房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅模薪鹑跈C(jī)構(gòu)證明的D、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)的利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生