【正文】 輸入所屬期—存u盤或者電腦上。3:預申報數(shù)據(jù)處理—生成上報數(shù)據(jù)—預申報數(shù)據(jù)(輸入所屬期)—存為軟盤或者電腦，講生成的數(shù)據(jù)導入這個系統(tǒng)，上傳退稅處。四、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的會計核算（一）本年出口貨物，在本年視同內(nèi)銷征稅（沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入）一般貿(mào)易方式下借：主營業(yè)務收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：主營業(yè)務收入——內(nèi)銷收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）進料加工貿(mào)易方式下借：主營業(yè)務收入——出口收入（以紅字登記在該賬戶貸方）貸：主營業(yè)務收入——內(nèi)銷收入 應交稅費——未交增值稅兩種貿(mào)易方式下視同內(nèi)銷征稅帳務處理不同，但以下處理方式相同：（1）對于本年單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務上沖減出口銷售收入的同時，應在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進行負數(shù)申報，沖減出口銷售收入。對已申報退稅的出口貨物，到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，帳務處理同上。一是，應納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額＝免抵退稅額，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額）。借：主營業(yè)務成本 480000貸：應交稅金———應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）480000。當期期末留抵稅額46萬元＜當期免抵退稅額360萬元時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額＝46萬元，當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝360－46＝314萬元。借：應收補貼款 3600000貸：應交稅金———應交增值稅（出口退稅）3600000，分錄為：借：銀行存款 3600000貸：應收補貼款 3600000第四篇：出口退稅知識200問范文 出口退稅知識200問什么是出口退稅？享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式有哪些？享受出口貨物退（免）稅的企業(yè)有哪些？享受退（免）稅的出口貨物一般應具備那些條件？出口貨物退（免）稅的計算方法有哪些？特準退（免）稅的業(yè)務包括哪些？享受出口退稅的稅種包括哪些？現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種？什么是出口貨物退（免）稅登記？1出口貨物退（免）稅登記時限是如何規(guī)定的？1辦理出口企業(yè)退（免）稅登記需提供哪些資料？1出口企業(yè)在什么情況下需要辦理變更退（免）稅登記？怎樣辦理？1什么。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，則相關賬務處理如下：、備件、能源等，分錄為：借：原材料等科目 5000000應交稅金———應交增值稅（進項稅額）850000貸：銀行存款5850000，免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項稅分錄為：借：應收賬款 24000000貸：主營業(yè)務收入 24000000，分錄為：借：銀行存款 3510000貸：主營業(yè)務收入 3000000應交稅金———應交增值稅（銷項稅額）510000，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。稅法上，對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：一是，當期應納稅額＝當期內(nèi)銷售貨物銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退不得免征和抵扣的稅額）－當期留抵稅額；二是，免抵退稅額＝出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率；三是，當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額。補交時賬務處理：借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）主營業(yè)務成本——自營出口（消費稅）貸：主營業(yè)務成本——自營出口（按征退稅率之差計算）銀存（2）如歸回調(diào)換商品，不論部分或全部，除應先按上述（1）作沖轉(zhuǎn)銷售成本分錄外，在重新發(fā)貨時，應按自營出口同樣做銷售收入及成本的賬務處理。生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務會計核算 一、一般貿(mào)易方式下出口業(yè)務核算：貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）作帳務處理： 借：應收賬款（或銀存）貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入等）月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理：借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）次月根據(jù)上期《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理： 借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理（一般企業(yè)不做此筆會計處理，因其是稅務機關免抵調(diào)庫的依據(jù)，不影響增值稅的核算）借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款時，做帳務處理：借：銀存 貸：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）二、進料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務核算：貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）作賬務處理： 借：應收賬款（或銀存）貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入等）月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理：借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理： 借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）次月根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理（一般企業(yè)不做此筆會計處理，因其是稅務機關免抵調(diào)庫的依據(jù)，不影響增值稅的核算）借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款時，做帳務處理：借：銀存 貸：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）三、來料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務核算來料加工貿(mào)易方式下銷售收入是免稅的，不計提銷項稅額，用于來料加工的原材料、零部件等的進項稅額不得抵扣，直接計入成本?，F(xiàn)在可以做退稅申報了(申報期限自出口之日起90天內(nèi)，申報時間每月110號，也就是10月的115號)退稅申報包括預申報和正式申 報：1：退稅申報數(shù)據(jù)錄入——第四欄錄入報關單號(格式同免稅)輸入回車鍵，系統(tǒng)自動帶入相關的信息，第8欄錄入相對應的核銷單號，核對保存。發(fā)票和報關單部分都填好之后，要做免稅申報數(shù)據(jù)處理了。2：申報序號：系統(tǒng)自動生 成。有了提單，你可以傳給客戶了，憑著預錄入單你也可以先開外銷發(fā)票了。企業(yè)交單核銷單報關后，海關會出報關單的核銷聯(lián)和退稅聯(lián)，并在核銷單的退稅聯(lián)上蓋海關驗訖章，并退回報關單位。第三篇：出口退稅知識生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)操作流程（個人實戰(zhàn)經(jīng)驗）雙擊生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，輸入用戶名—確定—輸入當前所屬期（生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅申報期是在每月的15號之前，所屬期與增值稅申報一致，如果是2005年3月15號之前申報，那是報2005年2月的，所屬期為200502）—確定一、出口貨物明細申報錄入基礎數(shù)據(jù)采集—出口貨物明細申報錄入—增加（填入相關數(shù)據(jù)）申報數(shù)據(jù)處理—數(shù)據(jù)一致性檢查二、收齊出口單證明細錄入基礎數(shù)據(jù)采集—收齊出口單證明細錄入—修改（報關單號+順序號），如“***987+001”—單證收齊標志“BH”—出口報關單號核對，如有錯，應修改并填報“人工挑過申批表”—外匯銷核單號核對，如有錯與上一樣—保存三、申報數(shù)據(jù)處理—數(shù)據(jù)一致性檢查四、免抵退稅申報—生成明細申報數(shù)據(jù)—確定—預審五、預審反饋后，撤銷已生成數(shù)據(jù)（申報數(shù)據(jù)處理—撤銷已申報數(shù)據(jù)）—反饋信息處理—稅務機關反饋信息讀入—稅務機關反饋信息處理—數(shù)據(jù)一次性檢查—生成明細申報數(shù)據(jù)保存—拷到u盤六、基礎數(shù)據(jù)采集—增值稅申報表項目錄入—增加—錄入（根據(jù)增值稅申報表錄入）七、數(shù)據(jù)一次性檢查八、基礎數(shù)據(jù)采集—免抵退申報匯總表錄入—增加—保存（注意：應調(diào)整銷售額與增值稅納稅申報表差額）九、數(shù)據(jù)一次性檢查十、打印報表：免抵退稅申報—打印申報報表：a、出口貨物免抵退稅申報匯總表b、出口貨物免抵退稅申報匯總表附表（年報）c、出口貨物免抵退稅申報明細表（當期出口明細）（前期單證收齊）歸納：“出口外匯核銷單”指由國家外匯管理局制發(fā)，海關憑此受理報關，外匯管理部門憑此核銷收匯的有順序編號的憑證(核銷單附有存根)。追征。外企出口的免抵退稅免抵退稅的會計處理 免、抵、退”稅的會計處理貨物出口，將不予免征、抵扣或退稅的稅額轉(zhuǎn)入成本 借：產(chǎn)品銷售成本貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）向稅務部門申報退稅時借：其他應收款——應收出口退稅貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）收到退稅款時，根據(jù)銀行回單 借：銀行存款貸：其他應收款——應收出口退稅 進出口企業(yè)核銷退稅流程一、核銷和退稅申報所需資料：收匯核銷所需資料：核銷單報關單(出口收匯專用聯(lián))，前提已以電子口岸關單銀行結(jié)匯水單出口收匯核銷表(一式兩份)退稅申報所需資料：核銷單(退稅專用聯(lián))報關單(退稅專用聯(lián))，前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單進項發(fā)票(已認證)出口合同以上四種資料把報關單順序，外加封皮封底裝訂 另外所需三表一盤：出口退稅匯總表(一份)出口退稅出口明細表(三份)出口退稅進貨明細表(三份)轉(zhuǎn)為正式申報后生成的資料導入U盤二、出口的大概流程申領核銷單核銷單網(wǎng)上進行口岸備案，做報關資料(箱單，發(fā)票，報關委托書，一般貿(mào)易的報關單，核銷單等給貨代，以便報關)拖箱，工廠裝柜(在這里要特提一點，大多數(shù)的是FOB成交價，客戶指定貨代，一般情況允許的情況下，盡量不要用指定貨代來拖柜，他們的費用高的嚇死人，你可以自行拖柜)起運在中間的這一段時間內(nèi)，為了退稅能及進行，可以讓工廠及時開票，認證，催匯，催單等操作單證退回后，先進行核銷單和報關單電子口岸交單工作(也可以不等退回，先行操作，企業(yè)可自行選擇)核銷退稅三、出口退稅的時間和單證之間的聯(lián)系一般正常的操作流程是認證發(fā)票銀行結(jié)匯(出具水單)核銷退稅但是在現(xiàn)實過程中總是由于這樣那樣的原因，造成不能按這個步驟走，比如說：不能及時收匯這里面有多種操作方法，大概說一下，一個是沒有及時收匯可以從別的水單進行拆借，二個是大多數(shù)地方在沒有核銷的情況下，是可以在90天內(nèi)先行進行退稅申報，以免超期，這叫單證不全申報，等以后核銷單核過之后再補上，也是可行的 要注意一點：核銷的期限是報關出口后180天內(nèi)，如果180天沒有及時收匯，就算你前期進行退稅申報，也是余事無補，也要視同內(nèi)銷征稅，所以及時收匯，催匯也是比較重要的時間關系：1退稅申報期：90天 2核銷期：180天3發(fā)票認證期：90天，但是外貿(mào)企業(yè)有個不成文的規(guī)定，是開票后30天內(nèi)要進行發(fā)票認證四、單證備案退稅申報后，在15天內(nèi)要及時進行單證備案，所需單證如下： 1單證備案明細表 2提單 3托單4場站收據(jù) 5購貨合同有些地方特別要求外加兩樣東西：一個是報關單復印件，出口明細表 然后外加封皮裝訂，放司備查如何進行關稅的征收與退補關稅征收的過程是稅則歸類、稅率運用、價格審定及稅額計算的過程?！半x岸價”（英文編寫為FOB價）是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征性交貨，即賣方將必要的裝運單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款，買賣雙方風險劃分都是以貨物裝上船為界限。，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復出口產(chǎn)品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。三、出口退稅附送材料。數(shù)額較大，情節(jié)嚴重造成企業(yè)騙取退稅的，應從重處罰或提交司法機關追究刑事責任。（6）指定經(jīng)營貴重貨物的企業(yè)。此類企業(yè)可以在貨物出口后申請退稅。這類企業(yè)主要是在原有計劃經(jīng)濟體制下設立的，目前是我國出口創(chuàng)匯的骨干力量，也是申請出口退稅額最多的企業(yè)。4．出口收匯匯單證。主管出口退稅業(yè)務的稅務機關在年終后三個月內(nèi)，應對出口企業(yè)的退稅進行一次全面清算，多退的收回，少退的補足。，按照 2）項。根據(jù)“零稅率”原則，將出口貨物在國內(nèi)已實際繳納或負擔的稅負全部退還給出口企業(yè)，使其可以用不含稅價格在國際市場上進行公平競爭，有利于促進我國對外貿(mào)易的發(fā)展。各個獨立的主權國家，在稅收上都享有完全獨立的自主權，包括課稅權和減、免、退稅權。極度大地增強了我國調(diào)節(jié)國際收支及國際清償?shù)哪芰?，保證了我國匯率的穩(wěn)定，維護了國際信譽，為出口貿(mào)易的發(fā)展打下了堅實的基礎，為我國引進國外的先進技術和管理經(jīng)驗、進口國內(nèi)緊缺的物資和設備提供了資金，為對外貿(mào)易全方位、多元化、高速度的發(fā)展開辟了廣闊的國際銷售市場，從而又帶動了國內(nèi)市場的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合，促進了國民經(jīng)濟的進一步發(fā)展。（4）必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。（2）必須是報關離境出口的貨物。與其他稅收制度鼓勵與限制并存、收入與減免并存的雙向調(diào)節(jié)職能比較，出口貨物退（免）稅具有調(diào)節(jié)職能單一性的特點。出口退稅（Export Rebates）是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。轉(zhuǎn)出增值稅額=170000110700=59300(元)。其次要明確企業(yè)獲得的 出口退稅 款的稅收處理。進貨發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的 單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。用“先征后退”方法計算應交稅額和應退稅額。最常用的FOB、CFR和CIF價的換算方法如下：FOB價=CFR價運費=CIF價(1投保加成保險費率)運費因此，如果企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應扣除發(fā)生的由企業(yè)負擔的國外運費、保險費傭金和財務費用；以CFR價成交的，應扣除運費。二、哪些企業(yè)可以出口退稅？1．具有外貿(mào)出口經(jīng)營權并承擔國家出口創(chuàng)匯任務的企業(yè)，經(jīng)過經(jīng)貿(mào)主管部門批準，享有獨立對外出口經(jīng)營權的中央和地方外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)公司和部分工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。所謂出口，即是輸出關口。，凡以到岸價CIF結(jié)算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報關出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報關出口之日起三個月后免抵退稅申報期內(nèi)辦理免