【正文】 工的各項工資，包括：計時工資、計件工資以及屬于國家規(guī)定工資總額范圍內的輔助工資、津貼、補貼、獎金等，都應當根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進行計算、支付、匯總、分配，計入不同的成本費用科目。各成本計算對象實際生產(chǎn)工時總和）100％ 某產(chǎn)品應分配的直接人工費＝該產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時直接人工費分配率生產(chǎn)車間實際生產(chǎn)工時可以按天也可以按小時統(tǒng)計。第十章 產(chǎn)品銷售成本的結轉第三十條 成品管理部門應會同生產(chǎn)部門、銷售部門、財務部門制定產(chǎn)成品出入庫、退庫流程，健全產(chǎn)成品庫房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產(chǎn)成品帳實相符。第三十五條 各種成本核算有關原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。各單位對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本核算中的薄弱環(huán)節(jié)，必須采取措施，及時加以糾正和完善。第四條 本制度適用于分院所屬全資或控股子公司以及分公司和分公司性質的分支機構。（四）要采取相應的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。第九條 各單位應指定專職管理原始記錄的機構和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標準化。第三章 二級成本核算第十四條 分院二級成本核算的形式為：二級財務負責統(tǒng)計生產(chǎn)工時、材料物資消耗、產(chǎn)品產(chǎn)量等成本核算所需基礎資料，協(xié)助分院財務部進行產(chǎn)品成本分配核算。不得以估計成本、預算成本或計劃成本代替實際成本。分院以每一批次產(chǎn)品或配件為成本計算對象。5．主營業(yè)務成本明細帳，根據(jù)銷售清單及出庫單結轉產(chǎn)品銷售成本。材料三級明細帳根據(jù)采購驗收單和領料單逐筆凳記。出庫材料成本的計價，除單獨為某項產(chǎn)品采購的材料采用個別計價法外，其余采用加權移動平均法計價。對于可直接區(qū)分受益對象的直接人工費，根據(jù)工資單據(jù)直接計入受益對象；幾個項目共同負擔的直接人工費，可按以下方法在各項目之間進行分配：，根據(jù)工時定額分配計入生產(chǎn)成本。第九章 動力電的歸集與分配第三十二條 為加強內部經(jīng)濟核算，分院電費管理部門應在生產(chǎn)部門安裝電表，在其生產(chǎn)車間安裝分表。各成本計算對象直接人工費總和）100% 某產(chǎn)品應分配的制造費用＝該產(chǎn)品直接人工費制造費用分配率第十一章 完工產(chǎn)品實際成本的確定第三十五條 為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計算對象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。第四十條 月末，財務部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動平均法結轉銷售成本。第四十五條 成本核算有關匯總表、統(tǒng)計表、登記表、帳、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過的真實的原始記錄為基礎，必須經(jīng)過復核程序，由填制單位安排人員進行專門復核，填制單位負責人簽章后方可向接收部門傳遞。重點檢查原始記錄的填制是否合規(guī)，傳遞是否及時。成本核算的實施由財務部具體組織，二級核算由二級財務負責組織實施，在財務部的指導下開展本單位的成本核算有關工作。2為訂單制下生產(chǎn)任務下達流程；生產(chǎn)任務由生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計劃、市場預測、分院指導性計劃下達的，生產(chǎn)計劃必須經(jīng)生產(chǎn)中心批準后，生產(chǎn)部門根據(jù)批準后的生產(chǎn)計劃編制生產(chǎn)任務通知單。領料必須經(jīng)過批準，生產(chǎn)部門應制定領料核準權限，庫管部門對領料單要嚴格把關，有權拒收字跡不清晰、用途不明及未經(jīng)批準的領料單。2．銷售發(fā)貨部門發(fā)貨時，應核對發(fā)運貨物與合同或顧客定單是否一致，并經(jīng)銷售公司合同經(jīng)辦人簽字確認。第十一條 本規(guī)程由分院財務部負責解釋、修訂。因質量問題需維修的應先辦理退庫，注明原因，并編制可識別的造單號，單獨記錄維修的料、工、費，完工后再一次辦理入庫手續(xù)。12．每月財務部門應向有關部門報送當月產(chǎn)品成本報表。6．生產(chǎn)部門在領料控制單范圍內支領料，超限額支領填制“超限額領料單”，其他領料填制“領料單”。第八條 分院成本核算單證傳遞基本流程：1．銷售公司根據(jù)顧客定單（合同）填制合同任務通知單，分別向生產(chǎn)中心（調度）和銷售發(fā)貨部門下達，送倉庫和財務部。產(chǎn)品成本核算操作規(guī)程（試行）第一條 為保證分院產(chǎn)品成本核算順利進行，特制定本規(guī)程。重點檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調的現(xiàn)象。不真實、不合法的原始記錄，接收部門有權不予接受，并向單位主管領導報告；對記載不準確、不完整的原始記錄，應返還經(jīng)辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯誤的，應當由填制單位更正，更正處應當加蓋填制單位章或更正人個人名章。第三十八條 各種用于銷售的半成品應按產(chǎn)品成本的計算方法計算自制半成品成本，自制半成品作為成品進行管理。第十章 制造費用的歸集與分配第三十四條 制造費用發(fā)生時，先在“制造費用”賬戶歸集，月末進行匯總并按一定標準進行分配，記入各成本計算對象生產(chǎn)成本中。各成本計算對象實際生產(chǎn)工時總和）100％某產(chǎn)品應分配的直接人工費＝該產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時直接人工費分配率研究室或生產(chǎn)車間實際生產(chǎn)工時可以按天也可以按小時統(tǒng)計。第三十一條 生產(chǎn)部門的人員工資由二級財務根據(jù)本單位內部組織機構按費用性質進行分配。對于尚未付款已經(jīng)入庫材料的領用，要按計劃成本或合同估價入帳。第二十六條 財務部設“庫存材料”“低值易耗品”明細帳，按材料類別設置二級帳，低值易耗品采用一次攤銷法攤入費用。3．待攤費用、予提費用明細帳，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權責發(fā)生制原則，按照會計制度的規(guī)定設置。第二十三條 下列支出不得列入產(chǎn)品成本：分院及各行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用；分院因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財務費用；因訂立合同而發(fā)生的有關費用；各項罰款、贊助、捐贈支出；國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。對于已實際發(fā)生的生產(chǎn)成本，必須及時、準確地歸集和登記；對于尚需發(fā)生的成本，應進行科學、合理地預計。第十三條 各種內部結算價格，每年修訂一次，如客觀情況發(fā)生較大變動，影響成本的準確性由有關部門協(xié)作研究修訂，經(jīng)批準后施行。（五）設備使用方面的原始記錄，應能反映設備驗收、交付使用、維修、封存、調撥、報廢的情況，如固定資產(chǎn)驗收單、固定資產(chǎn)調撥單、在建工程轉固驗收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺帳的登記工作。但隨著各單位生產(chǎn)技術進步和管理水平的提高，對已不適應的定額應適時地進行補充和修訂。如確需變更，應當根據(jù)管理權限，經(jīng)批準并在會計報表附注中予以說明。重點檢查原始記錄的填制是否合規(guī)，傳遞是否及時。第三十四條 成本核算有關匯總表、統(tǒng)計表、登記表、帳、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過的真實的原始記錄為基礎，必須經(jīng)過復核程序，由填制單位安排人員進行專門復核，填制單位負責人簽章后方可向接收部門傳遞。約當產(chǎn)量法 是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法（原材料不折算）。某一配件（工序）直接人工費＝完工量單件工資標準 某一產(chǎn)品直接人工費＝∑某一配件（工序）直接人工費3．采用實際工時制的，根據(jù)實際工時分配計入生產(chǎn)成本，應計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。幾種產(chǎn)品共同使用的生產(chǎn)專用工具、工藝裝備、油料、氣體等，領用后在“制造費用機物料消耗”中核算，按制造費用分配比例分攤計入各種產(chǎn)品成本。材料采購成本包括：（一）購入材料的原價（不含增值稅；不包括購入材料包裝物或容器的押金）；（二）購入材料的外地運雜費；（三）符合生產(chǎn)中心制訂的、材料運輸途中定額損耗率限額內的損耗；（四）材料入庫前，整理挑選時發(fā)生損耗的凈損失及其整理費用；（五）進口材料的國外進價，進口環(huán)節(jié)的各種稅金和其他進口費用，以及應分攤的外匯價差。（五）財務部按照確定的成本計算對象，設置分產(chǎn)品類別的成本計算單（或稱成本二級明細帳）。產(chǎn)品成本采用制造成本。第十四條 真實、準確、及時、系統(tǒng)地核算和反映產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務。三、計量驗收第九條 各單位應建立健全各項財產(chǎn)、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準確性，對材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉移，都必須進行計量、點數(shù)和質量驗收。二、原始記錄第七條 各單位應根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：（一）材料物資方面的原始記錄，應能反映材料的收、發(fā)、領、退等物流過程。第二章 成本核算的基礎工作第四條 成本核算是成本和費用管理的基礎，各單位應認真組織各職能部門做好成本核算的基礎工作。形成成本分析報告提交生產(chǎn)經(jīng)營分析會議審議。（1）制定產(chǎn)品的材料、人工、機器工時、燃料動力等工料消耗定額；（2）根據(jù)消耗定額和標準單價制定產(chǎn)品標準成本；（3）按可控制的原則將成本項目分配落實到部門、工廠、車間、班組。月末按照使用記錄分配到各工序/產(chǎn)品。休息時間除按工藝要求予以干燥平衡以外，應關閉所有的機器設備，杜絕浪費。，并設專人管理：各工序的不合格品、廢品不得移交下道工序，而直接移交廢品區(qū)，并辦理相關移交手續(xù)。，其他情況造成的停工，當月開工時間不足法定工作時間的70%時，折舊費用和生產(chǎn)工人的工資（非計件工資）等固定費用按開工時間的比例計入生產(chǎn)費用，其他的固定費用計入期間費用。、纖維板、浸漬紙等，均為多步驟連續(xù)加工的產(chǎn)品，應以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對象。、手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，按照成本核算對象、成本項目、費用項目和車間、部門進行核算，做到真實、準確、完整、及時。，使成本核算具有可靠的基礎。(1)負責按照成本目標控制生產(chǎn)過程的各項消耗；(2)負責記錄、統(tǒng)計生產(chǎn)過程的各項投入和產(chǎn)出，為成本核算提供原始資料；(3)負責車間的物料管理、盤點和差異分析。每月27日前項目財務部向公司財務科提供當月的財務收入報表。⑶ 場地清理、材料二次倒運等發(fā)生的人工費、機械使用費、材料費難以和成本中的其他項目區(qū)分的，在這種情況下，可以將這些費用與“人工費”、“材料費”、“機械使用費”等項目合并核算。對于在某個工程中丟失、損壞，沒有再利用價值的，由材料部門將此一次進入該工程成本。對上述要求，材料部門應建立庫存情況月盤點制度，項目部每月定期盤點一次庫存，以取得領、發(fā)、收、耗、存及成本的準確性和真實性。材料費核算材料費內容包括工程成本中的材料費，是指在施工過程中耗用的構成工程實體的費用。開工前，項目部要依據(jù)成本控制計劃，采取降低成本措施，編制項目成本預控計劃，確定成本降低額。㈢ 可能拿到索賠金額的30％－50％部分進入統(tǒng)計產(chǎn)值，項目部作出說明并提供給公司工程技術管理科、財務科。第三十九條 監(jiān)督檢查小組由公司財務部牽頭，經(jīng)營部、生產(chǎn)中心主要負責人參與，每月不定期檢查，檢查報告經(jīng)參加人會簽后報總經(jīng)理辦公會通報，作為年終考核依據(jù)之一。對過時的記錄，如認為沒有保存價值，應呈請分院主管領導批準，并經(jīng)財務部負責人核準后，方可銷毀。第三十三條 月末，財務部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動平均法結轉銷售成本。各成本計算對象實際生產(chǎn)工時總和）100％某產(chǎn)品應分配的動力電＝該產(chǎn)品生產(chǎn)車間實際生產(chǎn)工時動力電分配率規(guī)模相對較小、動力電耗費較少的生產(chǎn)車間，暫不單獨核算動力電，其支出在制造費用電費科目中核算。直接人工費分配率＝（當期直接人工費總額247。生產(chǎn)過程中形成的無法再用于生產(chǎn)的廢料、邊角短料，應按時回收交庫，還能再利用的應辦理退庫手續(xù)，并沖減當月完工產(chǎn)品成本。委托其他單位代理進口的商品的采購成本為實際支付給代理單位的全部價款。據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費用和成本核算資料，按成本項目計算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。（三）設置下列各種成本和費用明細帳：1．生產(chǎn)成本明細帳，按成本計算對象和成本項目核算生產(chǎn)部門發(fā)生的生產(chǎn)費用。第四章 產(chǎn)品成本項目第十五條 成本項目包括直接費用和制造費用（一）直接費用1．直接人工費 指直接生產(chǎn)人員的工資、職工福利費等； 2．直接材料費 指生產(chǎn)過程中耗用的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品等的費用；3．燃料動力電 指生產(chǎn)過程中耗用的動力電。四、人員設置第十條財務部設置成本核算員，負責成本核算有關工作的協(xié)調及制度的修訂，負責公司產(chǎn)品成本的計算和分析。包括：材料物資的分類編碼、驗收入庫單、領料出庫單、（定額領料單、超定額領料單、退料單、材料切割單、工具請領單、委托加工材料單、委托加工入庫單、）材料物資盤點報告單等，并做好工具借交登記簿和材料 倉庫臺帳的記帳工作。成本核算的基礎工作包括：定額管理、原始記錄、計量驗收、人員設置。第二條 公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。（二）要保持定額相對穩(wěn)定，以利調動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎上。（四）生產(chǎn)方面的原始記錄，應能反映產(chǎn)品從材料投入至驗收入庫的過程，如產(chǎn)品代碼、制造單號、路線單、投料單、半成品領用單、轉工單、廢品通知單、零件短缺報告單以及零部件和產(chǎn)成品交庫單等，并做好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時統(tǒng)計工作。第十三條 準確計算產(chǎn)品成本，客觀反映產(chǎn)品實際成本。第十六條 直接生產(chǎn)人員是指直接從事生產(chǎn)的人員，包括研究室及車間生產(chǎn)人員；第十七條 下列支出不得列入產(chǎn)品成本：各行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用；因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的財務費用；因訂立合同而發(fā)生的有關費用；各項罰款、贊助、捐贈支出；國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。3．待攤費用、預提費用明細帳，根據(jù)劃清本期成本和下期成本的原則和權責發(fā)生制原則，按照會計制度的規(guī)定設置。第二十條 財務部設“原材料”“低值易耗品”一級明細帳，低值易耗品采用五五攤銷法攤入費用。對于尚未付款已經(jīng)入庫材料的領用，要按計劃成本或合同估價入帳。生產(chǎn)部門管理人員、研究室人員工資計入制造費用，車間人員工資計入直接人工費，對于既參與產(chǎn)品生產(chǎn)又參與科研的人員的工資按實際工作天數(shù)計算分配率，分配后分別計入相關費用科目。第八章 動力電的歸集與分配第二十六條 為加強內部經(jīng)濟核算，