【正文】 。根據(jù)相關(guān)的報告，從2008—2011年，、。對企業(yè)進行內(nèi)部會計控制，不應(yīng)該只對會計部門和其人員的控制，還應(yīng)該對所處的環(huán)境等方面的入手。由此可見，要對企業(yè)進行有效的內(nèi)部會計控制關(guān)鍵在于企業(yè)管理者。真正做好內(nèi)部會計控制就要做到不相容職務(wù)分離，出納與會計是兩個不相容的職務(wù)必須將其分開管理，出納負責(zé)錢財，會計負責(zé)賬簿。中小企業(yè)想方設(shè)法的控制企業(yè)的成本費用，以賺最大利潤，成本費用的減少導(dǎo)致雇傭的員工自然也要減少，在有些工作沒人做的情況下，一個人就要分擔(dān)多種工作。如果這些部門間缺少信息的交流，那么往往會出現(xiàn)采購的材料不合生產(chǎn)所需、會計部門不知采購材料款、材料短少等等事項。四、改善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策(一)加深管理者對內(nèi)部會計控制的認識實踐表明，對內(nèi)部會計控制的認識不足是導(dǎo)致企業(yè)不能建立起有效的內(nèi)部會計控制制度的關(guān)鍵。對于經(jīng)常發(fā)生的但《規(guī)范》中沒有列明的有關(guān)事項，也應(yīng)加以補充。(四)提高內(nèi)部會計控制人員素質(zhì)會計人員的素質(zhì)在會計日常工作極為重要，直接影響會計整體工作水平。其次，會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)的高低對于會計工作而言也是不可忽視的。致謝本論文在選題和修改的過程中得到楊志江老師的悉心指導(dǎo)。我國企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題主要有：（一）會計憑證要素不全。（四）物資采購管理不善。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變可能會削弱控制制度的控制力，甚至使內(nèi)部控制制度失效。內(nèi)部牽制制度由適當(dāng)授權(quán)、不相容職責(zé)分離、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成，包括上、下級之間的相互制約、相關(guān)部門之間的相互制約。建立科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部會計控制制度是會計信息真實、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)。因此，提高企業(yè)負責(zé)人內(nèi)部控制意識，對企業(yè)負責(zé)人實施內(nèi)部控制承諾制顯得尤為重要。目前，計算機應(yīng)用在我國企業(yè)發(fā)展很快，但計算機方面的內(nèi)部控制卻比較薄弱，如有的企業(yè)對進入主機房沒有嚴(yán)格的授權(quán)制度，主機房管理人員與操作員沒有嚴(yán)格分開，為計算機犯罪提供了條件。第四篇：《 企業(yè)內(nèi)部會計控制存在問題及對策分析》《 企業(yè)內(nèi)部會計控制存在問題及對策分析》英國巴林銀行是英國倫敦城內(nèi)歷史最悠久，名聲顯赫的商業(yè)銀行集團，其業(yè)務(wù)專長是企業(yè)融資和投資管理業(yè)務(wù)往來點主要在亞洲及拉美新興國家和地區(qū)。產(chǎn)權(quán)清浙給企業(yè)以動力，權(quán)責(zé)分明給企業(yè)以壓力，政企分開給企業(yè)以活力，管理科學(xué)使 企業(yè)増強實力。(3)對外投資控制。(6)籌資活動控制。三、建立內(nèi)部會計控制制度的準(zhǔn)備工作。逐步推行全面質(zhì)量管理制度(TQC）,配置計量器具和檢測手段，采取分級驗量和質(zhì)檢制度，爭取國家計量部門、質(zhì)檢部門的確認。在資金使用上一定要嚴(yán)加調(diào)控，本著“先生產(chǎn)、后消費”，“先重點、后一般”的原則掌握控制。企業(yè)的遞延資產(chǎn)，應(yīng)按國家規(guī)定的項目列示，分期處理，并報請主管部門批準(zhǔn)，否則不得列人遞延資產(chǎn)。五、會計內(nèi)部控制存在的問題。六、完善內(nèi)部會計控制的對策及措施。首先,必須明確自我評價什么。如何在優(yōu)勝劣汰的市場競爭中實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的快速擴大和經(jīng)濟效益的高速增長，除了選擇風(fēng)險小、盈利性強的投資項目和采用先進的科學(xué)技術(shù)外，加強企業(yè)的內(nèi)部會計控制關(guān)鍵。通過內(nèi)部控制，可以實現(xiàn)三項基本目標(biāo)：規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整；確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。經(jīng)過近70余年的發(fā)展，國內(nèi)外許多學(xué)者和機構(gòu)從不同學(xué)科的視角、采用不同的方法對內(nèi)部控制進行了不懈的探索，進一步推動了內(nèi)部控制的發(fā)展。1929――1933年美國的經(jīng)濟危機爆發(fā)，導(dǎo)致美國股票市場崩潰，政府由放松對企業(yè)的控制轉(zhuǎn)為加強對企業(yè)的管制，在推動內(nèi)部控制的發(fā)展中，政府成為內(nèi)部控制發(fā)展的又一“催化劑”。從這個定義中，可以看出，內(nèi)部控制的初始定義只是作為會計資料準(zhǔn)確性的保障措施，已遠不能滿足企業(yè)日益復(fù)雜的管理的需要。致使巨額潛虧隱藏在庫存中。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度、會計準(zhǔn)則一竅不通，卻目無法規(guī)，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。正是由于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的運用，對損益的確認有著直接的影響，才使其被公司高管作為一項政策被濫用具有普遍性： ，如薪酬、獎金的多少與業(yè)績持鉤時，受個人利益驅(qū)動，往往傾向于虛計收入，高估經(jīng)營成果； ，獲得銀行貸款； ，諸如為了維護企業(yè)的形象，防止股價下跌；避免職員失業(yè)；市場不公平等等促使企業(yè)作假，不一一而足。企業(yè)通常于會計期末，計算損益之前，對那些應(yīng)計的費用和已經(jīng)實現(xiàn)的收入予以確認，而不考慮在那個時期是否支付或收到現(xiàn)金，因此能夠正確地、均衡地計量企業(yè)業(yè)績。導(dǎo)致對存在的問題無法及時做出處理。又缺乏有效的監(jiān)督約束機制，導(dǎo)致大手大腳，揮霍浪費，單位管理費用居高不下；有的單位對財產(chǎn)物資管理相對薄弱，對存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等環(huán)節(jié)未能嚴(yán)格職責(zé)分離，對存貨購進、發(fā)出業(yè)務(wù)處理不規(guī)范。審計人員在改進審計方法的實踐中逐漸認識到企業(yè)內(nèi)部控制在審計業(yè)務(wù)中的重要性，首先提出了內(nèi)部控制的概念并將其上升為理論。假賬的制造者表面上看是會計人員，但實質(zhì)上大多與其所在單位的公司高管人員的操縱有直接關(guān)系。按歷史發(fā)展的順序，一般看法是現(xiàn)代內(nèi)部控制經(jīng)歷了以下幾個階段：內(nèi)部牽制，內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制整體框架，企業(yè)風(fēng)險管理框架等五個階段。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。因此，各企業(yè)必須從本企業(yè)的實際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的實際情況和需 要,努力尋找適合本企業(yè)的內(nèi)部會計控制措施，并加以靈活創(chuàng)新高效運用，從源頭和制度上保證經(jīng)濟活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為,保證會計資料的真實、合法、完整，提高會計信息的真實性,充分發(fā)揮內(nèi)部 會計控制的積極作用，使企業(yè)走上健康持續(xù)發(fā)展之路。針對企業(yè)面臨的來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險,首先,企業(yè)的所有員工都必須加強風(fēng)險意識，只有意識到了風(fēng)險，才會積極主動加強內(nèi)部控制，采取措施控制風(fēng)險。在教育、培訓(xùn)中,要借鑒宣講會計法的好的經(jīng)驗和做法，不僅要教育、培訓(xùn)財會專業(yè)人員，更要教育、培訓(xùn)企業(yè)負責(zé)人，促使企業(yè)負責(zé)人在思想上正確認識，在工作中帶頭執(zhí)行，從組織領(lǐng)導(dǎo)層面解決內(nèi)部控制執(zhí)行不力的根本癥結(jié)?，F(xiàn)代會計包括財務(wù)會計和管理會計兩個方面，管理會計以財務(wù)會計為基礎(chǔ)，為企業(yè)內(nèi)部決策者進行各類決策、籌資、投資等提供信息。同時，各責(zé)任人必須具有一定的權(quán)利，具有履行其職責(zé)的權(quán)力，為了激發(fā)廣大職工參與管理的積極性、主動性，會計控制還應(yīng)貫徹經(jīng)濟利益原則，正確理解、應(yīng)用權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則，是會計實現(xiàn)有效控制的一個重要方面。及時性原則要求會計控制應(yīng)將事前控制、事中控制、事后控制有機結(jié)合起來。多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本，需要保留余額的，應(yīng)在財務(wù)報告中予以說明。工具低耗品領(lǐng)用保管制度，財產(chǎn)物資盤存制度，賬賬、賬物、賬表核對制度，盤盈、盤虧、報廢權(quán)限責(zé)任制度等。二、內(nèi)部會計控制的作用內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，對加強會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量和管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志之一．內(nèi)部會計控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，因此，其健全與否，關(guān)系到一個企業(yè)的經(jīng)營成敗。(5)采購與付款控制。貨幣資金內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵控制點應(yīng)當(dāng)是：現(xiàn)金收支與記賬分離：收入及時準(zhǔn)確入賬，支出要有核準(zhǔn)手續(xù)：嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支；按月盤點現(xiàn)金，做到賬實相符，加強現(xiàn)金收支的內(nèi)部審計．(2)實物資產(chǎn)控制。這個案例讓我們更加直觀的看到了企業(yè)內(nèi)部控制對于一個企業(yè)持續(xù)運營的重要性！現(xiàn)代企業(yè)制度，可概括為“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”。要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，必須將內(nèi)部審計人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接對董事會負責(zé)。內(nèi)部控制制度是否有效，人的專業(yè)素質(zhì)和道德品質(zhì)是關(guān)鍵。有的企業(yè)高級管理人員認為，內(nèi)部控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對內(nèi)部控制并不十分重視。企業(yè)中有制度不執(zhí)行的情況比較普遍，很多案例表明，許多問題的發(fā)生并不是因為沒有制度，而是因為沒有嚴(yán)格執(zhí)行制度。為提高內(nèi)控會計制度有效性，企業(yè)應(yīng)采取如下措施：（一）加強內(nèi)部牽制制度。企業(yè)已有的內(nèi)部控制制度一般都是為那些重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型設(shè)計的，對新增業(yè)務(wù)、不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型可能沒有控制能力。（三）往來賬目管理混亂。由于種種原因，當(dāng)今我國企業(yè)的整體管理水平與世界先進企業(yè)的管理水平有很大差距，而加強內(nèi)部控制建設(shè)是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的一條現(xiàn)實捷徑。使內(nèi)部會計控制在提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量，增強企業(yè)防范風(fēng)險能力，改善企業(yè)經(jīng)營狀況等方面發(fā)揮其本身的作用。從事會計工作的人員還必須獲取會計從業(yè)資格證書并應(yīng)該具有較強的會計實踐能力。各部門各司其職，不越權(quán)不串通造假，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度才能起到關(guān)鍵作用。所以中小企業(yè)在建立內(nèi)部會計控制時，要結(jié)合本企業(yè)的實際情況與《規(guī)范》進行對照。從這里就可以看出中小企業(yè)的管理者要重視加強對企業(yè)會計人員繼續(xù)教育。另外企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置中，忽視了對橫向各部門間的協(xié)調(diào)，導(dǎo)致同級間各部門間缺乏必要的交流。管理幅度寬了就必然導(dǎo)致管理層次少了，管理層次的多少直接影響的是職位的晉升。但是在中小企業(yè)中往往連最基本的不相容職務(wù)的分離控制都沒有做到，談其他方面的控制就沒有意義了，中小企業(yè)最明顯的現(xiàn)象是賬簿、錢財?shù)墓芾頉]有分離，往往是只有會計人員負責(zé)賬務(wù)處理還兼顧錢財?shù)谋９?，這就使得錢財跟賬簿由一人管理。還有一些企業(yè)管理者缺乏財務(wù)有關(guān)的知識，對于內(nèi)部會計控制的認識存在誤區(qū)，沒能正確理解內(nèi)部會計控制對企業(yè)的重要作用，使得內(nèi)部會計控制在企業(yè)中只是一種虛有的形式。在對企業(yè)經(jīng)營活動進行決策時，管理者缺乏約束性，主要由其主觀決定。根據(jù)有關(guān)報告說，、。但是大部分的中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不完善，未按照會計法律法規(guī)對企業(yè)的資產(chǎn)進行登記、清查，出現(xiàn)企業(yè)庫存現(xiàn)金持有超過限定額度，收付款業(yè)務(wù)不及時入賬甚至出現(xiàn)坐支現(xiàn)金、白條抵庫等違規(guī)現(xiàn)象。使得會計的作用沒有發(fā)揮到百分之百，產(chǎn)生了很多問題，比如企業(yè)內(nèi)部會計控制只是形式的設(shè)置，沒有實際的監(jiān)督作用，由于這樣薄弱的內(nèi)部會計控制制度給了不法分子的機會。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證會計信息的真實性和可靠性、提高企業(yè)的經(jīng)營效率、實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)而在企業(yè)自身內(nèi)部實行的一種自我控制、自我制約的措施。在當(dāng)今經(jīng)濟發(fā)展迅猛的時代，中小企業(yè)逐漸成為促進社會經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分了，在加快經(jīng)濟發(fā)展、促進市場繁榮，增加就業(yè)機會等多方面發(fā)揮著必不可少的作用，但由于其自身規(guī)模小、實力弱、抗風(fēng)險能力低的原因使其在發(fā)展上存在問題及困難不容忽視。關(guān)鍵字：內(nèi)部會計控制；失控；中小企業(yè)Small and MediumSized Enterprise Internal Accounting Control Problems and Their Countermeasures【Abstract】：Be control is strong, but out of control is international accounting control, which it is very important for accounting control is connected to the quality of the enterprise accounting China, with the rapid development of the economy, the position of SMES in national economic are also growing , because of the features of SMES there is a widespread, lack of internal accounting control functions, failure and other problems, which limiting the development of enterprise, study on internal accounting control of medium and small enterprises, enabling the internal accounting control bined with the practical ,which play the ride of an effective management control , it is also a very meaningful topic.【Key words】: Internal Accounting Control。所以每一個中小企業(yè)都應(yīng)該根據(jù)自身企業(yè)的實際情況建立一套屬于自己的內(nèi)部會計控制制度，并有效的實施它。在公司治理中，完備的內(nèi)部會計控制制度是減少會計信息失真，強化會計監(jiān)督的重要保證。其次就是制定內(nèi)部監(jiān)督制度，俗話說沒有規(guī)矩不成方圓，只有制定了內(nèi)部監(jiān)督制度，內(nèi)部審計才能有效的進行。要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點推行全面預(yù)算管理，并對預(yù)算結(jié)果及時進行科學(xué)分析，對產(chǎn)生的差異進行有效控制。在實行國家統(tǒng)一的一級會計科目的基礎(chǔ)上，頂點財經(jīng)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細科目，集團性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。通過建立健全有效的內(nèi)部會計控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，既能夠規(guī)范經(jīng)營者的行為，也能夠促使所有者建立一種科學(xué)合理的激勵與約束機制，以調(diào)動經(jīng)營者管理好企業(yè)、賺取利潤的積極性，從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。四、解決頂點財經(jīng)內(nèi)部會計控制存在問題的對策（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度內(nèi)部會計控制制度不健全其原因在于頂點財經(jīng)的管理階層還沒有意識到內(nèi)部會計控制的重要性，或者對內(nèi)部會計控制存有誤解，片面認為內(nèi)部會計控制只是企業(yè)成本控制、會計資料完整性控制、資產(chǎn)安全性控制，致使內(nèi)部會計控制制度流于形式。因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔(dān)多種工作。三、頂點財經(jīng)內(nèi)部會計控制存在的問題的原因分析（一）內(nèi)部會計控制制度不健全我國企業(yè)內(nèi)部會計控制發(fā)展的基礎(chǔ)薄弱