【正文】 ) 第一年 40000 400 第二年 50000 500 第三年 48000 480 第四年 40000 400 第五年 30000 300 合計(jì) 208000 2080 下面，分別運(yùn)用直線法、產(chǎn)量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法，計(jì)算每年應(yīng)納所得稅額，見(jiàn)表 7－ 24。 (1)折舊年限的確定：縮短折舊年限有利于加速成本的收回，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)后移，在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅的延期繳納，相當(dāng)于向國(guó)家取得了一筆無(wú)息貸款。成本效益 原則對(duì)于企業(yè)的重要性猶如腎在人體內(nèi)被著稱(chēng)為能源鑰匙。建立健全內(nèi)部管理體制：規(guī)范的會(huì)計(jì)合算工作不可混合會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，要做到分離化來(lái)提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，合法性。大部分稅務(wù)籌劃的人素質(zhì)不夠達(dá)標(biāo)，為達(dá)標(biāo)我們可以進(jìn)行專(zhuān)業(yè)性的培訓(xùn)，在充分掌握基礎(chǔ)知識(shí)的前提下，還要做到對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的熟知。再者稅收籌劃具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，不是一般取得初級(jí)合格證的會(huì)計(jì)能夠合理規(guī)山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 7 劃的。 四、 中小企也稅收籌劃存在問(wèn)題的 原因 分析 當(dāng)前中小企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題主要原因如下： （一）企業(yè)素質(zhì)不高，管理失衡 山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 6 不少中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，只重視生產(chǎn)管理、 營(yíng)銷(xiāo) 管理，不重視財(cái)務(wù)管 理，只重視事后采取補(bǔ)救措施，不重視事中或事前采取積極行動(dòng)；只知道被動(dòng)等待稅收減免，不知道積極爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策，因而往往不關(guān)心稅收籌劃或很少開(kāi)展稅收籌劃。最后從眾多稅收方案中選擇最佳的進(jìn) 行實(shí)踐，要做到隨時(shí)跟蹤進(jìn)程及時(shí)處理發(fā)生的信息，企業(yè)在這四個(gè)環(huán)節(jié)上都存在很大問(wèn)題。另一方面不論從企業(yè)自身的財(cái)務(wù)人員出發(fā)還是 稅務(wù)代理公司的工作人員，即使我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)人員近年來(lái)操作能力、專(zhuān)業(yè)技能、法律知識(shí)涵蓋面得到了快速提升，卻很少將多種能力涉及運(yùn)用。領(lǐng)軍人物要不斷加強(qiáng)自己的能力：必須要有正確引導(dǎo)企業(yè)做到依法繳稅讓企業(yè)走向社會(huì)化正規(guī)化的能力。還有一部分是設(shè)置兩套賬，企業(yè)內(nèi)部獨(dú)留一份，進(jìn)行內(nèi)部分析管理、制定方案時(shí)使用。但是不同的企業(yè)有著不同的需求，而代理公司現(xiàn)有的解決方案和策略不能夠有效的解決實(shí)際問(wèn)題，并且收取的費(fèi)用還很高，無(wú)形之中既沒(méi)有解決問(wèn)題也增加了花費(fèi)，帶來(lái)更多的利潤(rùn)損壞。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的健全與稅收法制化的不斷完善，企業(yè)利用偷逃稅來(lái) 減少稅收支付所面臨的成本不斷增大，代之而起的是稅收籌劃這一合法的節(jié)稅措施逐步進(jìn)入我國(guó)企業(yè)的視野。本文對(duì)中小企業(yè)及稅收籌劃進(jìn)行了具體的界定，企業(yè)在各生命周期應(yīng)如何獲得最大利潤(rùn)提出方案。 關(guān)鍵詞： 稅收籌劃 中小企業(yè) 存在問(wèn)題 解決對(duì)策 山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 VI Abstract Today39。稅收籌劃不是征管機(jī)關(guān)采取的控制稅收的措施，而是稅人的基本權(quán)利，也可以說(shuō)是企業(yè)單方面的行為。在初期，中國(guó)研究員對(duì)于稅收籌劃抱著不支持的態(tài)度，因?yàn)槎愂栈I劃屬于一種走在法律邊緣的行為，一旦籌劃稍有不妥，或更新不及時(shí)便走上違法的道路。很簡(jiǎn)單，從成本效益我們可以看出這樣做的成本必然小于所獲得的利潤(rùn)，這種巨大利潤(rùn)要比稅收籌劃還要擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所形成的低額利潤(rùn)吸引力大得多。要熟悉國(guó)內(nèi)外的法規(guī)，經(jīng)濟(jì)法律，管理方案，專(zhuān)業(yè)知識(shí)。不懂籌劃程序的步驟和內(nèi)容企業(yè)生命周期的長(zhǎng)短會(huì)受到影響。 （四）對(duì)我國(guó)稅收籌劃策略不能正 確理解和利用 不會(huì)有技巧的利用好國(guó)家稅收政策，起征點(diǎn)的靈活性運(yùn)用，在涉及起征點(diǎn)時(shí)，沒(méi)有達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政和稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增稅起征點(diǎn)，可以免增值稅。 （二）財(cái)會(huì)人員素質(zhì)較低，缺乏協(xié)調(diào)能力 隨著稅務(wù) 會(huì)計(jì) 和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離以及稅收征管 環(huán)節(jié)細(xì)化，要求財(cái)會(huì)人員重視稅收政策和會(huì)計(jì)政策的合理選擇并協(xié)調(diào)好兩者的關(guān)系，要求企業(yè)辦稅人員主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切聯(lián)系，及時(shí)了解稅法動(dòng)態(tài)，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)化解納稅爭(zhēng)議，提高辦稅 質(zhì)量 。稅收籌劃理論的漏洞，意識(shí)的薄弱，非嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶幚聿僮骷夹g(shù)，都令人堪憂。這樣既可以促進(jìn)企業(yè)人員工作的積極性，有可以快速的提高他們的專(zhuān)業(yè)能力。認(rèn)真對(duì)公司每 一次發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)進(jìn)行評(píng)估，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)率降到最低。用收益來(lái)?yè)Q取的節(jié)稅不符合成本效益原則，也是對(duì)稅收籌劃的誤用。當(dāng)稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，延長(zhǎng)折舊期限也可節(jié)稅。為了便于比較，我們把貨幣時(shí)間價(jià)值考慮進(jìn)來(lái)，將各年的應(yīng)納稅額都折算成現(xiàn)值，并累計(jì)起來(lái)，假定銀行利率為 10％，其 結(jié)果如下： 運(yùn)用直線法計(jì)算折舊時(shí)，應(yīng)納稅額現(xiàn)值為 36503． 60 元；運(yùn)用產(chǎn)量法計(jì)算折舊時(shí)，應(yīng)納稅額現(xiàn)值為 36231． 50 元；運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)，應(yīng)納稅額現(xiàn)值為 ；運(yùn)用年數(shù)總和法計(jì)算折舊時(shí)，應(yīng)納稅額的現(xiàn)值為 35145 元。 表 7－ 26 采用先進(jìn)先出法計(jì)算的期末存貨成本 日期 購(gòu)貨 銷(xiāo)貨成本 存貨 數(shù)量 /件 單價(jià) /元 金額 /元 數(shù)量 /件 單價(jià) /元 金額 /元 數(shù)量 /件 單價(jià) /元 金額 /元 100 20 2021 80 20 1600 20 20 400 40 25 1000 20 40 20 25 400 1000 50 30 1500 20 40 50 20 25 30 400 1000 1500 40 35 1400 20 40 20 25 400 1000 50 40 30 35 1500 1400 20 40 40 20 25 30 400 1000 1200 10 40 30 35 300 1400 上述計(jì)算結(jié)果，產(chǎn)生收入、成本、毛利及存貨資料如下： 銷(xiāo)售收入 = 80 40＋ 100 60=9200(元 ) 山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 13 銷(xiāo)貨成本 =1600＋ 400＋ 1000＋ 1200=4200(元 ) 銷(xiāo)貨毛利 =9200－ 4200=5000(元 ) 期末存貨 =300＋ 1400=1700(元 ) (2)如果采用后進(jìn)先出法，計(jì)算期末存貨成本，結(jié)果見(jiàn)表 7－ 27。 （ 四 ） 加強(qiáng)了解 國(guó)家政府機(jī)關(guān)對(duì)提高稅收籌劃相應(yīng)對(duì)策 我國(guó)現(xiàn)階段的稅法規(guī)定不夠明確，在實(shí)際運(yùn)用中操作困難，存在很多漏洞，我國(guó)立法機(jī)關(guān)要完善稅收法律立法體系，做到取其精華，去其糟粕，提高立法的級(jí)次，以國(guó)家政策為導(dǎo)向的法律法規(guī)，吸收國(guó)外的精華和本國(guó)自身探索出的經(jīng)驗(yàn)，修正掉原本不清楚不完善的地方，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，使稅收籌劃更加的合法。經(jīng)過(guò)周密的市場(chǎng)調(diào)研和測(cè)算，獲得兩個(gè)方案：一是用于企業(yè)內(nèi)部改造；二是對(duì)外投資新辦高新技術(shù)企業(yè)，使 企業(yè)早日扭虧為盈。第五年新增利潤(rùn) 700萬(wàn)元，應(yīng)繳所得稅 231 萬(wàn)元，其中 216 萬(wàn)元仍用于抵免設(shè)備投資款， 15 萬(wàn)元繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)實(shí)際凈利潤(rùn)為 685萬(wàn)元，在這五年中累積新增利潤(rùn) 4500萬(wàn)元，出 3000萬(wàn)元用于彌補(bǔ)虧損外，實(shí)際繳納所得稅只有 15 萬(wàn)元，留給企業(yè)凈利潤(rùn) 1485萬(wàn)元（見(jiàn)表 21） 山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 17 表 21 采用方案 1時(shí)企業(yè)的納稅 情況表 方案 二：企業(yè)自籌 2021萬(wàn)元，在國(guó)家批準(zhǔn)的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)走姿投資辦高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。 加強(qiáng)了解國(guó)時(shí)間 新 增 銷(xiāo)售 收 入（ 不 含稅） 外 購(gòu) 可抵 扣 材料成本 應(yīng) 繳 增值 稅 及城建稅 其 他 費(fèi)用 新 增 利潤(rùn) 所 得 稅抵 免 設(shè)備 投 資額 應(yīng) 繳 企業(yè) 所 得稅 33% 凈利潤(rùn) 第一年 5000 4000 187 733 250 0 0 0 第二年 30000 24000 1122 4398 1500 0 0 0 第三年 25000 20210 935 3665 1250 0 0 0 第四年 16000 12800 800 264 0 800 第五年 14000 11200 700 216 15 685 合計(jì) 90000 72021 3366 13194 4500 480 15 1485 山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 18 家政府機(jī)關(guān)對(duì)提高稅收籌劃相應(yīng)對(duì)策 是很重要的。 感謝 ***、 ***等同學(xué)，他們既是我的同學(xué)，又是我的摯友，大家生活上互相關(guān)心、互相幫助，學(xué)業(yè)上互相鼓勵(lì)、共同進(jìn)步，我們相處得非常愉快，能與這些優(yōu)秀的同學(xué)共同學(xué)習(xí)，是我今生的榮幸。恩師淵博的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，忘我的敬業(yè)精神，為人師表的高尚風(fēng)范，從嚴(yán)要求的育人觀念以及樂(lè)觀積極的生活態(tài)度是我終身學(xué)習(xí)的楷模。第五年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)700 萬(wàn)元，繳納 126萬(wàn)元所得 稅。提高產(chǎn)品技術(shù)含量，計(jì)劃當(dāng)年改造當(dāng)年投產(chǎn)，當(dāng)年見(jiàn)效。如今稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)上存在很多不合理之處，我國(guó)應(yīng)該在稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和方