【正文】 ) 第一年 40000 400 第二年 50000 500 第三年 48000 480 第四年 40000 400 第五年 30000 300 合計 208000 2080 下面，分別運用直線法、產(chǎn)量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法，計算每年應納所得稅額，見表 7－ 24。 (1)折舊年限的確定：縮短折舊年限有利于加速成本的收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期的會計利潤后移，在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅的延期繳納，相當于向國家取得了一筆無息貸款。成本效益 原則對于企業(yè)的重要性猶如腎在人體內(nèi)被著稱為能源鑰匙。建立健全內(nèi)部管理體制：規(guī)范的會計合算工作不可混合會計核算業(yè)務，要做到分離化來提高會計核算的準確性，合法性。大部分稅務籌劃的人素質(zhì)不夠達標，為達標我們可以進行專業(yè)性的培訓，在充分掌握基礎知識的前提下，還要做到對相關(guān)法律法規(guī)的熟知。再者稅收籌劃具有很強的專業(yè)性，不是一般取得初級合格證的會計能夠合理規(guī)山東工商學院 2021 屆畢業(yè)論文 7 劃的。 四、 中小企也稅收籌劃存在問題的 原因 分析 當前中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題主要原因如下： （一）企業(yè)素質(zhì)不高，管理失衡 山東工商學院 2021 屆畢業(yè)論文 6 不少中小企業(yè)經(jīng)營者，只重視生產(chǎn)管理、 營銷 管理，不重視財務管 理，只重視事后采取補救措施，不重視事中或事前采取積極行動；只知道被動等待稅收減免，不知道積極爭取稅收優(yōu)惠政策，因而往往不關(guān)心稅收籌劃或很少開展稅收籌劃。最后從眾多稅收方案中選擇最佳的進 行實踐，要做到隨時跟蹤進程及時處理發(fā)生的信息，企業(yè)在這四個環(huán)節(jié)上都存在很大問題。另一方面不論從企業(yè)自身的財務人員出發(fā)還是 稅務代理公司的工作人員，即使我國企業(yè)財務人員近年來操作能力、專業(yè)技能、法律知識涵蓋面得到了快速提升，卻很少將多種能力涉及運用。領軍人物要不斷加強自己的能力：必須要有正確引導企業(yè)做到依法繳稅讓企業(yè)走向社會化正規(guī)化的能力。還有一部分是設置兩套賬，企業(yè)內(nèi)部獨留一份，進行內(nèi)部分析管理、制定方案時使用。但是不同的企業(yè)有著不同的需求，而代理公司現(xiàn)有的解決方案和策略不能夠有效的解決實際問題，并且收取的費用還很高，無形之中既沒有解決問題也增加了花費，帶來更多的利潤損壞。隨著我國市場經(jīng)濟體制的健全與稅收法制化的不斷完善，企業(yè)利用偷逃稅來 減少稅收支付所面臨的成本不斷增大，代之而起的是稅收籌劃這一合法的節(jié)稅措施逐步進入我國企業(yè)的視野。本文對中小企業(yè)及稅收籌劃進行了具體的界定，企業(yè)在各生命周期應如何獲得最大利潤提出方案。 關(guān)鍵詞： 稅收籌劃 中小企業(yè) 存在問題 解決對策 山東工商學院 2021 屆畢業(yè)論文 VI Abstract Today39。稅收籌劃不是征管機關(guān)采取的控制稅收的措施，而是稅人的基本權(quán)利，也可以說是企業(yè)單方面的行為。在初期，中國研究員對于稅收籌劃抱著不支持的態(tài)度，因為稅收籌劃屬于一種走在法律邊緣的行為，一旦籌劃稍有不妥，或更新不及時便走上違法的道路。很簡單，從成本效益我們可以看出這樣做的成本必然小于所獲得的利潤，這種巨大利潤要比稅收籌劃還要擔風險所形成的低額利潤吸引力大得多。要熟悉國內(nèi)外的法規(guī)，經(jīng)濟法律，管理方案，專業(yè)知識。不懂籌劃程序的步驟和內(nèi)容企業(yè)生命周期的長短會受到影響。 （四）對我國稅收籌劃策略不能正 確理解和利用 不會有技巧的利用好國家稅收政策，起征點的靈活性運用，在涉及起征點時，沒有達到國務院財政和稅務主管部門規(guī)定的增稅起征點，可以免增值稅。 （二）財會人員素質(zhì)較低，缺乏協(xié)調(diào)能力 隨著稅務 會計 和財務會計的分離以及稅收征管 環(huán)節(jié)細化，要求財會人員重視稅收政策和會計政策的合理選擇并協(xié)調(diào)好兩者的關(guān)系，要求企業(yè)辦稅人員主動與稅務機關(guān)保持密切聯(lián)系，及時了解稅法動態(tài)，統(tǒng)一認識化解納稅爭議，提高辦稅 質(zhì)量 。稅收籌劃理論的漏洞，意識的薄弱，非嚴謹?shù)奶幚聿僮骷夹g(shù)，都令人堪憂。這樣既可以促進企業(yè)人員工作的積極性，有可以快速的提高他們的專業(yè)能力。認真對公司每 一次發(fā)生的經(jīng)濟往來進行評估，將稅務風險率降到最低。用收益來換取的節(jié)稅不符合成本效益原則，也是對稅收籌劃的誤用。當稅率發(fā)生變動時，延長折舊期限也可節(jié)稅。為了便于比較，我們把貨幣時間價值考慮進來，將各年的應納稅額都折算成現(xiàn)值，并累計起來，假定銀行利率為 10％，其 結(jié)果如下： 運用直線法計算折舊時，應納稅額現(xiàn)值為 36503． 60 元；運用產(chǎn)量法計算折舊時，應納稅額現(xiàn)值為 36231． 50 元；運用雙倍余額遞減法計算折舊時，應納稅額現(xiàn)值為 ；運用年數(shù)總和法計算折舊時，應納稅額的現(xiàn)值為 35145 元。 表 7－ 26 采用先進先出法計算的期末存貨成本 日期 購貨 銷貨成本 存貨 數(shù)量 /件 單價 /元 金額 /元 數(shù)量 /件 單價 /元 金額 /元 數(shù)量 /件 單價 /元 金額 /元 100 20 2021 80 20 1600 20 20 400 40 25 1000 20 40 20 25 400 1000 50 30 1500 20 40 50 20 25 30 400 1000 1500 40 35 1400 20 40 20 25 400 1000 50 40 30 35 1500 1400 20 40 40 20 25 30 400 1000 1200 10 40 30 35 300 1400 上述計算結(jié)果，產(chǎn)生收入、成本、毛利及存貨資料如下： 銷售收入 = 80 40＋ 100 60=9200(元 ) 山東工商學院 2021 屆畢業(yè)論文 13 銷貨成本 =1600＋ 400＋ 1000＋ 1200=4200(元 ) 銷貨毛利 =9200－ 4200=5000(元 ) 期末存貨 =300＋ 1400=1700(元 ) (2)如果采用后進先出法，計算期末存貨成本，結(jié)果見表 7－ 27。 （ 四 ） 加強了解 國家政府機關(guān)對提高稅收籌劃相應對策 我國現(xiàn)階段的稅法規(guī)定不夠明確，在實際運用中操作困難，存在很多漏洞，我國立法機關(guān)要完善稅收法律立法體系，做到取其精華，去其糟粕，提高立法的級次，以國家政策為導向的法律法規(guī)，吸收國外的精華和本國自身探索出的經(jīng)驗，修正掉原本不清楚不完善的地方，實現(xiàn)公平稅負，使稅收籌劃更加的合法。經(jīng)過周密的市場調(diào)研和測算，獲得兩個方案：一是用于企業(yè)內(nèi)部改造；二是對外投資新辦高新技術(shù)企業(yè)，使 企業(yè)早日扭虧為盈。第五年新增利潤 700萬元，應繳所得稅 231 萬元，其中 216 萬元仍用于抵免設備投資款， 15 萬元繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)實際凈利潤為 685萬元，在這五年中累積新增利潤 4500萬元，出 3000萬元用于彌補虧損外，實際繳納所得稅只有 15 萬元，留給企業(yè)凈利潤 1485萬元（見表 21） 山東工商學院 2021 屆畢業(yè)論文 17 表 21 采用方案 1時企業(yè)的納稅 情況表 方案 二：企業(yè)自籌 2021萬元，在國家批準的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)走姿投資辦高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。 加強了解國時間 新 增 銷售 收 入（ 不 含稅） 外 購 可抵 扣 材料成本 應 繳 增值 稅 及城建稅 其 他 費用 新 增 利潤 所 得 稅抵 免 設備 投 資額 應 繳 企業(yè) 所 得稅 33% 凈利潤 第一年 5000 4000 187 733 250 0 0 0 第二年 30000 24000 1122 4398 1500 0 0 0 第三年 25000 20210 935 3665 1250 0 0 0 第四年 16000 12800 800 264 0 800 第五年 14000 11200 700 216 15 685 合計 90000 72021 3366 13194 4500 480 15 1485 山東工商學院 2021 屆畢業(yè)論文 18 家政府機關(guān)對提高稅收籌劃相應對策 是很重要的。 感謝 ***、 ***等同學，他們既是我的同學，又是我的摯友，大家生活上互相關(guān)心、互相幫助，學業(yè)上互相鼓勵、共同進步，我們相處得非常愉快，能與這些優(yōu)秀的同學共同學習，是我今生的榮幸。恩師淵博的專業(yè)知識，嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度，忘我的敬業(yè)精神，為人師表的高尚風范，從嚴要求的育人觀念以及樂觀積極的生活態(tài)度是我終身學習的楷模。第五年實現(xiàn)稅前利潤700 萬元，繳納 126萬元所得 稅。提高產(chǎn)品技術(shù)含量，計劃當年改造當年投產(chǎn)，當年見效。如今稅務代理機構(gòu)和企業(yè)之間經(jīng)濟上存在很多不合理之處，我國應該在稅費標準和方