【正文】 “營改增”跨期合同管理（1）現(xiàn)有合同的梳理全面審閱跨越營改增實施日的總包合同、分包合同及采購合同，識別需要修改關(guān)鍵條款，審閱跨期合同付款流程中的關(guān)鍵步驟，對稅負的影響進行評估。營改增之后，因增值稅專用發(fā)票是抵扣的法定憑證，需要供應商提供符合抵扣條件的發(fā)票，同時加強對供應商資質(zhì)管理。該小規(guī)模納稅人當月應繳納的增值稅額為（）元。A、根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務B、存款利息C、被保險人獲得的保險賠付D、電信企業(yè)提供的電信服務【正確答案】D1下列選項中，屬于不征收增值稅的是（）。A、40% B、50% C、60% D、80%【正確答案】A1下列關(guān)于營改增一般納稅人資格登記的相關(guān)規(guī)定表述不正確的是（）。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。A、1% B、3% C、6% D、11% 【正確答案】B3營改增試點前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在（）前的高速公路。定額標準為每人每年（）元。A、應納稅款＝含稅銷售額247。A、6% B、11% C、17% D、3%【正確答案】A 50、增值稅一般納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務的增值稅稅率是（）。A、銷售服務，未收到款項，但是先開具了發(fā)票B、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓C、納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式D、納稅人銷售貨物并收取了款項【正確答案】C5下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述中，不正確的是（）。A、進項稅額可以抵減銷項稅額B、計算銷項稅額的計稅依據(jù)為不含稅銷售額C、計算銷項稅額的計稅依據(jù)為含稅銷售額D、進項稅額不允許抵扣【正確答案】AB 【您的答案】下列屬于增值稅扣稅憑證的有（）。A、1日B、7日C、1個月D、1個季度【正確答案】ACD1下列說法中正確的有（）。否則，不得扣除。A、公共交通運輸服務B、電影放映服務C、倉儲服務D、文化體育服務【正確答案】ABCD2下列建筑服務中，可以選擇按照簡易辦法計稅的有（）。A、貸款服務全額計稅B、貸款服務差額計稅C、直接收款的金融服務全額計稅D、直接收款的金融服務差額計稅【正確答案】AC 122下列說法中正確的有（）。A、一般的納稅義務發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天B、先開具發(fā)票的，納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天C、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天D、納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天【正確答案】ABCD1下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述中正確的有（）。A、交通運輸B、基礎(chǔ)電信C、生活服務D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)【正確答案】ABD下列說法中，正確的有（）。（1＋稅率）【正確答案】C5下列選項中，進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是（）。A、500萬元B、80萬元C、50萬元D、300萬元【正確答案】A4根據(jù)營改增相關(guān)政策規(guī)定，下列不屬于非營業(yè)活動的是（）。A、3 B、6 C、11 D、13【正確答案】D4可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第（）個月從銷項稅額中抵扣。A、殯葬服務B、殘疾人員本人為社會提供的服務C、醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務D、卷煙廠銷售卷煙【正確答案】D3對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年（）元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。A、2% B、5% C、7% D、9%【正確答案】B 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照（）的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。A、2 B、3 C、4 D、5【正確答案】A1適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分期從銷項稅額中抵扣，第一年的抵扣比例為（）。A、納稅人發(fā)生適用零稅率的應稅行為，應當按期向主管稅務機關(guān)申報辦理退（免）稅B、增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成C、增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)D、營業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務局負責征收【正確答案】D 【您的答案】下列屬于可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A、購買方B、銷售方C、第三方D、其他【正確答案】A下列不屬于在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的是（）。建議統(tǒng)一擬定書面函件，通知客戶將發(fā)票改為增值稅專用或普通發(fā)票的理由。(2)勞務分包合同涉稅條款的約定作為建筑施工企業(yè)，屬于勞動密集型企業(yè)，人工成本費用占總成本費用的比重較大，據(jù)了解，人工成本占成本總額的30%以上，其中除了本企業(yè)自身發(fā)生的人工成本費用外，很大一部分還包含著勞務分包成本，鑒于目前對勞務公司能否與建筑業(yè)是否同步實行營改增尚未明確，因此在勞務分包合同條款中對涉稅部分與勞務公司明確約定。根據(jù)增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，不同的結(jié)算方式下，納稅義務發(fā)生時間是不同的，公司可以結(jié)合業(yè)務開展情況，充分利用納稅時間的規(guī)定，通過適當調(diào)整結(jié)算方式進行納稅安排，實現(xiàn)合理延后納稅。目前建筑施工企業(yè)進行預決算計量的確定是通過工程量清單計價收取費用，最后計入工程項目的總預算。（1）營改增前利潤=營業(yè)收入成本相關(guān)稅費 營改增前利潤=1000900（1000*3%）=70萬元（2）營改增后，因人工成本不能取得增值稅專用發(fā)票，因此不能抵扣，專業(yè)分包假設也按11%進行營改增。一、企業(yè)稅負的變化在建筑業(yè)營改增后，最先涉及的稅負的計算方式變化，主要由過去的價內(nèi)稅征收改為價外稅進行征收。《國家稅務總局關(guān)于電信部門有關(guān)業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]143號）營改增后規(guī)定：(財稅[2014]43號)無相關(guān)規(guī)定 變化解讀：取消原營業(yè)稅的差額征稅政策，按照增值稅進銷項進行核算。營改增后可選擇按簡易計稅方法依征收率3%計算繳納增值稅。五．以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務： 營業(yè)稅的規(guī)定：據(jù)了解，不同電信公司有不同的繳稅核算方式，但無論采取何種繳稅核算方式，均應按照收取的全部價款和價外費用計算繳納營業(yè)稅。營改增后對2種情況進行了合并，規(guī)定應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅?，F(xiàn)營改增后稅率分為11%和6%兩個檔次。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復、編目和確權(quán)等業(yè)務活動。，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。，是指接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關(guān)手續(xù)的業(yè)務活動。航空地面服務，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在境內(nèi)航行或者在境內(nèi)機場停留的境內(nèi)外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務性地面服務的業(yè)務活動。，是指處理知識產(chǎn)權(quán)事務的業(yè)務活動。是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡管理、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務的業(yè)務行為。，是指對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、技術(shù)測試、技術(shù)培訓、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務活動。（三）其他郵政服務。二、郵政業(yè)郵政業(yè)，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等郵政基本服務的業(yè)務活動。（三）航空運輸服務。，是指鐵路運輸以外的陸路運輸業(yè)務活動。第五十一條 納稅人增值稅的征收管理，按照本辦法和《中華人民共和國稅收征收管理法》及現(xiàn)行增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務總局規(guī)定?？劾U義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本（1+成本利潤率）成本利潤率由國家稅務總局確定。第三十五條 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。應納稅額計算公式： 應納稅額=銷售額征收率第三十一條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額247。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。（四）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。第十九條 銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。第十三條 增值稅征收率為3%。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。第九條 提供應稅服務，是指有償提供應稅服務，但不包括非營業(yè)活動中提供的應稅服務。第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。二、各地要高度重視營改增試點工作，切實加強試點工作的組織領(lǐng)導，周密安排，明確責任，采取各種有效措施，做好試點前的各項準備以及試點過程中的監(jiān)測分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進行。一、自2014年1月1日起，在全國范圍內(nèi)開展鐵路運輸和郵政業(yè)營改增試點。個人，是指個體工商戶和其他個人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。應稅服務的具體范圍按照本辦法所附的《應稅服務范圍注釋》執(zhí)行。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。應納稅額計算公式： 應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設備、工具、器具等有形動產(chǎn)。第三節(jié) 簡易計稅方法第三十條 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。（三）按照組成計稅價格確定。第四十二條 增值稅納稅地點為：（一）固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300500元（含本數(shù)）。第五十條 小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關(guān)申請代開。，是指通過鐵路運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。期租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。管道運輸服務，是指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務活動。郵政特殊服務，是指義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動。是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設計、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務的業(yè)務行為。，是指轉(zhuǎn)讓商標、商譽和著作權(quán)的業(yè)務活動。包括航空地面服務和通用航空服務。，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或船舶經(jīng)營人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸服務的情況下，為委托人辦理貨物運輸、船舶進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務手續(xù)的業(yè)務活動。，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務活動。鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。（作品）制作服務，是指進行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務。變化解讀：原營業(yè)稅稅率統(tǒng)一為3%。變化解讀：營業(yè)稅對2種不同情況做了規(guī)定：以業(yè)務銷售附帶贈送電信服務業(yè)務，不征營業(yè)稅；以業(yè)務銷售附帶贈送實物業(yè)務，不征營業(yè)稅也不征增值稅。營改增后，免征增值稅。變化解讀：營業(yè)稅稅率為3%。電信部門以“集中受理”方式為集團客戶提供